,01,全面预算的概述,02,03,预算的编制,编制预算的具体方法,第八章 全面预算,学习目标,一、知识目标： 1.了解全面预算的含义及作用 2.理解全面预算的构成体系及其具体内容 3.掌握全面预算的编制原理编制程序 二、技能目标： 1.能进行全面预算中各个具体预算的编制 2.能编制一套完整的面预算 三、情感目标 培养学生独立思考的习惯，提高学生的动手能力,分粥的故事,方案一，指定一人全权负责分粥； 方案二，轮流负责分粥，每天一人； 方案三，大家选一个品德好信得过的人负责； 方案四，成立一个分粥委员会和一个监督委员会； 方案五，每个人轮流值日分粥，但负责分的人最后领粥。,“凡事预则立，不预则废” 从公司层面而言，企业发展战略对于企业有关重要，从部门层面而言，公司年度经营指标、工作任务等是考核业绩的关键；对于每个员工而言，完善的工作计划是有效完成工作的充分保证。,预算实则是一种控制，以较少的人力、财力和物力，较少的精力和时间使企业发展处于控制状态，一旦实施计划过程中发生偏差，能及时纠正，使偏差导致的损失降到最低。,第一节 全面预算的概述 P143,一、全面预算的含义与作用 二、全面预算的构成,第一节,一、全面预算的含义与作用,预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。 全面预算是关于企业在一定时期内各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。 以目标利润为目的，销售预测为起点。 全面预算的作用：提升战略管理能力；有效的监控与考核；高效使用企业资源；有效管理经营风险；收入提升及成本节约。,第一节,二、全面预算体系的构成,分预算,总预算,经营预算,专门决策预算,财务预算,销售预算,生产预算,直接材料预算,直接人工预算,制造费用预算,产品成本预算,销售及管理费用预算,现金预算,预计财务报表,第二节 预算的编制,一、销售预算 二、生产预算 三、直接材料预算 四、直接人工预算 五、制造费用预算 六、产品成本预算 七、销售及管理费用预算 八、现金预算 九、预计损益表及利润分配表 十、预计资产负债表,第二节,一、销售预算,是全面预算的起点 编制依据：销售预测；销售单价；收款条件,销售预测,销售预算,预计 销售量,预计 单价,预计销售收入,预计现金收入,【案例1】A企业2010年底接到B企业2011年生产4600件某种专业配件的订单。如果接下该订单，公司将再无剩余生产能力生产其他产品。 合同规定：该配件单价1200元/件，按季度交货，分别为800件、1100件、1500件和1200件；各季度的货款在当季支付60%，其余40%在下季度支付。目前B企业尚欠A企业50万元货款，预计在2011年第一季度付清。,第一季度的销售收入=8001200=960000(元) 第二季度的销售收入=11001200=1320000(元) 第三季度的销售收入=15001200=1800000(元) 第四季度的销售收入=12001200=1440000(元) 第一季度的现金收入=50+9660%=107.6(万元) 第二季度的现金收入=9640%+13260%=117.6(万元) 第三季度的现金收入=13240%+18060%=160.8(万元) 第四季度的现金收入=18040%+14460%=158.4(万元),年末应收账款=50+552-544.4 或 14440%=57.6（万元）,2011年度销售预算,【练习】A公司预算期（2016年度）的销售预测情况如下：,销售当季收回货款的60%，下季收回35%，第三季收回5%。预算年度期初应收账款余额为22000元，其中包括上年第三季度销售的应收账款4000元，第四季度销售的应收账款18000元。 要求：（1）编制2016年度的销售预算；（2）计算2016年末的应收账款余额。,年末应收账款=22000+275000-268500=28500（元） 或=900005%+6000040%=28500（元）,2016年度销售预算表,第二节,二、生产预算,以销售预算为基础 只使用实物量指标，不涉及价值量指标 编制依据：预计销售量； 预计期初、期末的产品库存量,销售预算,生产预算,预计 销售量,预计期末存货量,预计期初存货量,预计 生产量,【案例2】A企业预计，为保证供货的连续性，预算期内各季度的期末产品库存量应达到下期销量的20%，同时，预算年末的产品库存量应维持和年初的一致水平，约200件。,第一季度：预计期初存货=200(件) 预计期末存货=110020%=220(件) 预计生产量=800+220-200=820(件) 第二季度：预计期初存货=220(件) 预计期末存货=150020%=300(件) 预计生产量=1100+300-220=1180(件) 第三季度：预计期初存货=300(件) 预计期末存货=120020%=240(件) 预计生产量=1500+240-300=1440(件) 第四季度：预计期初存货=240(件) 预计期末存货=200(件) 预计生产量=1200+200-240=1160(件),2011年度生产预算,第二节,三、直接材料预算(采购材料预算),以生产预算为基础 编制依据：预计生产量； 单位产品的材料消耗定额； 预计期初、期末的材料库存量； 材料的计划单价； 付款条件,直接材料预算,材料消耗定额,生产需要量,预计期末库存,预计期初库存,预计 采购量,采购 单价,预计采购支出,预计现金支出,预计 生产量,生产预算,【案例3】A企业生产该配件主要使用一种合金材料，每件产品的耗用量为5公斤。该种材料一直以每公斤200元的价格跟C企业定购，双方约定，购货款在购货当季和下一季各付一半。目前A企业尚欠C企业货款400000元，预计2011年度第一季度付清。为保证生产的连续性，规定各期材料的库存量应达到下期生产需要量的10%，各年末的预计材料库存应维持在600公斤左右。,第一季度的生产需要量=8205=4100（公斤） 第二季度的生产需要量=11805=5900（公斤） 第三季度的生产需要量=14405=7200（公斤） 第四季度的生产需要量=11605=5800（公斤）,第一季度：预计期初库存=600(公斤) 预计期末库存=590010%=590(公斤) 预计采购量=4100+590-600=4090(公斤) 第二季度：预计期初库存=590(公斤) 预计期末库存=720010%=720(公斤) 预计采购量=5900+720-590=6030(公斤) 第三季度：预计期初库存=720(公斤) 预计期末库存=580010%=580(公斤) 预计采购量=7200+580-720=7060(公斤) 第四季度：预计期初库存=580(公斤) 预计期末库存=600(公斤) 预计采购量=5800+600-580=5820(公斤),第一季度：预计采购支出=4090200=818000 (元) 预计现金支出=40+81.850%=80.9(万元) 第二季度：预计采购支出=6030200=1206000 (元) 预计现金支出=81.850%+120.650%=101.2(万元) 第三季度：预计采购支出=7060200=1412000 (元) 预计现金支出=120.650%+141.250%=130.9(万元) 第四季度：预计采购支出=5820200=1164000 (元) 预计现金支出=141.250%+116.450%=128.8(万元),2011年度直接材料预算（1）,年末应付账款=40+460-441.8 或 =116.450%=58.2（万元）,2011年度直接材料预算（2）,第二节,四、直接人工预算,以生产预算为基础 编制依据：预计生产量； 人工工时定额； 小时工资率,生产预算,人工工时定额,人工 总工时,预计 生产量,每小时工资,预计人工成本,直接人工预算,【案例4】A企业生产该配件大概需要7小时/件，依据目前的劳动合同规定，每工时工资10元。,第一季度：生产总工时=8207=5740（小时） 人工总成本=574010=57400（元） 第二季度：生产总工时=11807=8260（小时） 人工总成本=826010=82600（元） 第三季度：生产总工时=14407=10080（小时） 人工总成本=1008010=100800（元） 第四季度：生产总工时=11607=8120（小时） 人工总成本=812010=81200（元）,2011年度直接人工预算,【练习】A公司预计某产品2016年度的销售量如下：,若每季度的产品期末库存量为下一季度预计销量的10%，年初产品库存750件，年末库存600件，单位产品材料消耗定额为2千克/件，单位产品工时定额为5小时/件，单位工时的工资额为0.6元。 若A公司每季度的材料期末库存量为下一季度预计生产需要量的10%，年初库存量为900千克，年末库存量为1000千克,计划单位10元/千克。材料款当季支付70%，余款下季付完。期初应付账款为40000元。 要求：编制生产预算、直接材料预算、直接人工预算。,2016年度生产预算表,2016年度直接材料预算表（1）,2016年度直接材料预算表（2）,2016年度直接人工预算表,第二节,五、制造费用预算,以生产预算为基础 按成本性态，分为变动制造费用和固定制造费用 编制依据：预计生产量； 上级下达的成本降低率； 各费用明细项目的具体情况,生产 预算,人工工时定额,人工 总工时,预计 生产量,单位变动制造费用,制造费用总额,直接 人工 预算,固定制造费用,预计现金支出,减：非付现成本,【案例5】A企业预计2011年度可能发生的制造费用有：辅助材料与水电费为变动费用，每工时分别为3元和2元；车间管理人员工资和设备折旧费为固定费用，估计每季度开支分别为10000元和15250元；设备维护费为混合成本，每季度进行一次基本维护，费用大约15000元，日常维护费用则与开工时数有关，每工时约2元。,单位变动制造费用=3+2+2=7（元/小时） 第一季度的变动制造费用=57407=40180（元） 第二季度的变动制造费用=82607=57820（元） 第三季度的变动制造费用=100807=70560（元） 第四季度的变动制造费用=81207=56840（元）,每季度的固定制造费用=10000+15250+15000=40250（元） 第一季度的制造费用总额=40180+40250=80430（元） 第二季度的制造费用总额=57820+40250=98070（元） 第三季度的制造费用总额=70560+40250=110810（元） 第四季度的制造费用总额=56840+40250=97090（元） 第一季度的现金支出=80430-15250=65180（元） 第二季度的现金支出=98070-15250=82820（元） 第三季度的现金支出=110810-15250=95560（元） 第四季度的现金支出=97090-15250=81840（元）,2011年度制造费用预算（1）,2011年度制造费用预算（2）,第二节,六、产品成本预算,对生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总 编制依据：直接材料的价格标准与用量标准； 直接人工的价格标准与用量标准； 制造费用的价格标准与用量标准； 预计期末存货量； 预计销售量,直接材料预算,单位产品成本,直接人工预算,制造费用预算,预计生产量,预计生产成本,期末 存货量,预计期末存货成本,预计销售量,预计销售成本,生产预算,销售预算,产品成本预算,【案例6】A企业编制产品成本预算。,2