南京大学网络教育学院“公司治理与内部控制”课程期末试卷提示：答案文档直接在学生平台提交一、名词解释（每题3分，共18分）1.企业风险管理答：是对企业内可能产生的各种风险进行识别、衡量、分析、评价，并适时采取及时有效的方法进行防范和控制，用最经济合理的方法来综合处理风险，以实现最大安全保障的一种科学管理方法。2. 制衡性原则答：是指内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。3. 风险评估答：是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。4. 企业文化答：企业文化是一种企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。5.特别授权答：是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。特别授权是一种临时性的，通常是一次有效。6. 利益相关者答：指股东、债权人等可能对公司的现金流量有要求权的人二、简答题（每题5分，共15分）1.简述内部审计机构对监督检查中发现内部控制缺陷的报告路径。答：内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。2.简述企业文化的主要风险。答：由于企业内外部的发展环境不同，经营理念、方式不同，使不同的企业形成了不同的企业文化。所以，在企业并购中除了存在着融资、债务和法规等风险因素以外，还存在着企业文化风险，即由于文化的不相容而带来并购失败。(1)缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感，企业缺乏凝聚力和竞争力。(2)缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现，影响可持续发展。(3)缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉。(4)忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败。3.我国企业内部控制基本要素有哪些。答：（1）内部环境。（2）风险评估。（3）控制活动。（4）信息与沟通。（5）内部监督。三、辨析题（答题要求：（1）分辨题中说法是否正确，（2）简要说明理由。每题5分，共15分）1.只需强化内部控制环境，就可以保证全面的内部控制系统的有效性。答：错误。内部控制框架是一个系统，包含5个要素，缺少任何一个要素都不能保证企业内部控制的有效性。2. 经理层对内部控制有效性负全责。答：错误。董事会对建立健全和有效实施内部控制负责。3. 有审计部经理兼任审计委员会主席。答：错误，审计委员会主席应当具有独立性，审计部经理兼任审计委员会主席违背制衡性原则的要求，四、案例题（每题10分，共30分）1.某公司最高权力机关是董事会，指定财务部为预算管理机构。2012年初董事会根据上年度的生产经营情况，结合对未来各种因素的合理估计，确定当年的年度预算方案，并将内容详细的预算下发给内部各单位执行。到2012年10月，年度经营实际执行只完成了预计的一半。销售部门认为下半年属于销售淡季，全年任务肯定不能完成，因此向预算管理机构（财务部）提出调整经营预算。财务部认为，既然实际销售情况和预算相去甚远，预算不能发挥应有的作用，那么就将预算中销售收入调整为原来的2/3。年末，预算管理机构向董事会报告，全面完成全年经营预算。要求：分析该公司预算控制中存在什么问题，应该如何修正。答：（1）公司违背了授权审批控制要求，对与预算编制有关的机构的职责划分不清晰。在本例中销售部向财务部提出预算调整，并由财务部作出调整决定可以看出，财务部超出了其权限范围，即预算审批和预算调整审批的机构应该是董事会，应由董事会决定是否调整。从本例情况看，很可能是职责规定不清造成的。正确的做法是明确与预算编制有关机构的职责和权限，适度授权，避免预算编制、执行、调整、监督检查等过程中可能出现的紊乱。（2）公司不符合不相容职务分离控制要求。预算编制机构应该是预算管理机构，即财务部，预算编制和审批是不相容职务，本例中由董事会编制年度预算并自行决定实施的做法显然不符合不相容职务分离控制要求。正确的做法是分设机构办理两项业务。（3）预算编制机构预算编制不健全。年度预算应该分解为季度和月度预算，而本例到10月才发现实际执行情况与预算有很大差异，说明公司很可能没有编制月度、季度预算，以致不能及时发现预算执行中可能存在的问题，正确的做法应该是制定月度；季度预算，以便及时发现预算执行中的问题。（4）预算在执行过程中缺乏刚性、执行不力。单纯认为实际情况与预算有较大偏差，预算失去了意义就立即进行调整，使原先预算不能按计划进行。正确的做法应该是重点对预算执行中的偏差进行分析，找出原因，然后判断是否应该调整，是否需要采取其他奖惩措施等。2某国有企业在接受会计师事务所审计并对其进行内部控制测试时被发现有如下情况：(1)发生的所有管理费用都由总经理签字同意后子以报销；(2)对外投资等重大业务都由总经理决定；(3)会计和出纳分设，由出纳兼任稽核和营业收入明细账登记；(4)由仓库保管员亲自采购存货并办理验收入库；(5)由销售人员直接从仓库提货并对外销售、收取货款，不管金额大小，一般都是收取现金；(6)销售费用采取实报实销制度，销售部向财务部提供原始凭证后财务经理复核后予以报销。要求：分析说明本案例中该企业存在哪些内部控制方面的缺陷，应如何改进。答：本例中企业内部会计控制存在明显缺陷，诸多环节均缺乏不相容岗位分离、相互制约、相互监督的机制。1、 总经理对所有管理费用都签字报销的做法显然缺乏监督，总经理自身费用应该考虑由其他人员签字方可报销。2、 重大事项应该通过集体决策，必要时还应该通过咨询论证作出决定，而不能纯粹依靠个人决策。3、 出纳不能兼任稽核和收入等账户的登记。4、 采购和验收入库应该由不同的人操作。5、 销售人员不得一条龙经办全部销售业务，尤其是不应该直接收取货款，大额销售应通过银行转账结算。6、 销售费用应制定费用预算，以控制成本费用，提高经济效益。3.某公司属于国有控股公司，最高权力机构是股东大会，执行机构是董事会，另外还设有职工代表大会以及各职能部门、分公司等。其内部控制制度及业务活动情况如下：财务部经理的妻子担任出纳，并兼任满足行政部门需要的日常业务，亲自办理取款、购买、报销等手续。支票等票据由会计保管，支取款项的印章都由总经理亲自保管。材料采购等由供应部经理审批、专门采购员实施。根据规定，各项费用由总经理签字都可报销，某日出纳在采购时发现当地主要媒体宣传另一公司A产品正在开展促销活动，称其为高科技产品，可以替代本企业主要原料并能够节约成本30%，促销时间仅仅两天。采购员认为时间过于紧张，来不及请示供应部经理，因此直接电告企业总经理，总经理决定采购。出纳当即采购并由仓库验收入库，经总经理签字，办理了货款支付手续。后来生产车间反映，该批材料不适应生产要求，只能折价处理，造成损失30万元。总经理指示调整成本预算，将30万元损失记入正常材料耗费。要求：指出本例中内部控制存在哪些问题。答：（1）财务部经理的妻子担任出纳违背了回避制度。（2）出纳人员同时办理取款、购买、报销手续不符合采购与付款岗位分工控制的要求。（3）支取款项的印章都由总经理亲自保管不符合印章控制的规定。（4）原材料采购授权批准控制制度没有严格实施。（5）该公司年度预算的制定、批准、调整不符合规定。五、综合题（22分）甲公司是上市公司，按照财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委发布的企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引的要求，建立并实施本公司的内部控制制度。2012年8月ABC会计师事务所在对甲公司2012年6月30日的内部控制设计与运行的有效性进行审计时发现如下情况：1、甲公司对内部控制十分重视，制定了内部控制的总体目标，要求通过实施内部控制，合理保证企业经营管理合法合规，不能出现有意违反法律法规谋求不正当利益的现象；合理保证财务报告及相关信息真实完整，不能有意提供虚假信息，误导投资者和其他会计信息使用者；努力提高经营效率和效果，以最小的投入达到最大的产出效果，实现经济效益和社会效益的同步增长；最终保证实现企业发展战略。2、一个好的内部控制，应当考虑五个基本要素在内部控制中起基础性的作用，包括：建立规范的公司治理结构和议事规则，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限；调整机构设置和权责分配，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位；完善内部审计机制，由财务负责人领导内部审计部门；完善人力资源政策，切实加强员工培训和继续教育，对于大专学历的员工实施全方位的技能培训，对于研究生以上学历的员工无需培训；加强企业文化建设，倡导诚实守信、爱岗敬业3、出纳X（女）的朋友Y考虑到现在股市异常火爆，但苦于没有资金，失去了很多赚钱的机会，希望X能帮忙从公司账上划出50万元，所得利润两人均分。X表示同意，随后找到担任财务经理的哥哥Z，请求在财务经理的权限内批准50万元，并保证使用3个月后一定归还。Z碍于情面答应帮忙，但交代一定要保密，不能让其他人知道，否则将会受到严厉处罚。X说，肯定不会有事，银行存款余额调节表我自己编自己核查，我收支都不记账，资金余额就平了。随后，X利用这笔资金果然取得了40万元的投资收益，并如约将50万元归还了企业。4、甲公司近年来营业收入增长较快，主要原因之一是在销售上采取了比较宽松的信用政策和强有力的绩效激励政策。为了抢占市场，提高市场占有率，公司规定，业务员可以以发货为依据，按销售额的一定比例拿提成，销售额越多，提成比率越高。但是，随着营业收入的增加，应收账款也大幅度增加，账龄越来越长，坏账比例居高不下。5、甲公司随着业务的增长，原有生产基地已不能满足经营的需要，决定扩建生产基地。此事关系重大，由总经理D亲自负责该工程项目，从工程招标、工程款的支付到竣工决算，实行全程一支笔审批。工程完工投产后，该生产基地经常因施工质量问题造成停工。随后，D被人举报收受巨额贿赂，被提起公诉。法庭上D非常后悔地说，由于收受了贿赂，无法合理的选择承包方和进行严格的工程管理，处处受制于人；施工方也因为承接工程支付了巨额贿赂款，只能通过偷工减料来获取利润。 要求：（1）从内部控制理论和方法角度，请简要分析甲公司在内部控制方面存在的缺陷，简要说明理由。（2）从公司治理与内部控制角度，提出改进意见。 第一小题答：1甲公司制定的内部控制的总体目标不完整。 建立健全内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。甲公司制定的总体目标缺少“资产安全”的目标，五个目标缺一不可。2甲公司在内部环境控制中存在不当之处：（1）由财务负责人领导内部审计部门的观点不恰当。由财务负责人领导内部审计部门将导致内部审计部门不具有相对独立性。（2）对于研究生以上学历的员工无需培训的观点不恰当。应该对所有的员工进行培训，而不能以学历作为判断的标准。3.资金活动的控制存在缺陷：（1）甲公司财务经理与出纳之间是兄妹关系，属于直系亲属，违背了回避制度的规定。企业应建立回避制度，单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人，会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员。（2）甲公司违背了不相容职务应当相互分离的原则，由出纳人员编制银行存款余额调节表并由其兼任稽核，很容易出现舞弊行为。企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。