第14章 遗产税制度框架单项选择题(以下各小题所给出的4个选项中，只有1项最符合题目要求。)1按照课税主体来划分，可以把遗产税分为( )。 A总遗产税制和分遗产税制 B分遗产税制和混合遗产税制 C总遗产税制和混合遗产税制 D总遗产税制、分遗产税制和混合遗产税制答案 D解析 目前世界各国实行的遗产税制度，按照课税主体来划分，大体可分为总遗产税制(estate type)、分遗产税制(inheritance type)和混合遗产税制(mixed type)。2总遗产税模式的遗产税税率一般为( )。 A超率累进税率 B超额累进税率 C比例税率 D定额税率答案 B解析 总遗产税制是指对被继承人死亡时遗留的财产总额征收遗产税的制度。这种遗产税制一般设有起征点、免征额和扣除项目，按照超额累进税率计征。3下列各项属于总遗产税制的特点是( )。 A一般设有起征点、免征额和扣除项目，按照超额累进税率计征 B税负高低往往取决于继承人与被继承人的亲疏关系 C先总额征税，以利源泉控制；再按继承人继承的份额征税，以体现合理负担 D既考虑了继承人的个人经济能力、生活境况，又考虑了其与被继承人的亲疏关系，适用不同税率、确定减免扣除，能体现量能负担，鼓励财富分散，而被认为最科学、最合理答案 A解析 B、D项为分遗产税制的特点；C项为混合遗产税制的特点。4下列关于总遗产税制中具体征税方式的表述错误的是( )。 A按照每次遗产转移次数的多少征收相同的比例税 B按照遗产总额扣除负债以后的净遗产额征收 C规定起征点或者免征额，对小额遗产免征遗产税 D准许分期缴纳或者以实物缴纳答案 A解析 总遗产税制，具体征税方式为：一是按照遗产转移次数的多少征收不同的累进税；二是按照遗产总额扣除负债以后的净遗产额征收；三是规定起征点或者免征额，对小额遗产免征遗产税；四是准许分期缴纳或者以实物缴纳。5课税主体只有一个，遗产继承人或者遗产管理人为纳税人的是( )。 A总遗产税制 B分遗产税制 C继承税制 D混合遗产税制答案 A解析 总遗产税制是指对被继承人死亡时遗留的财产总额征收遗产税的制度。总遗产制度的课税主体只有一个，遗产继承人或者遗产管理人为纳税人。6( )是指对被继承人遗留的财产先进行分割，然后就各个继承人继承的遗产份额分别征收遗产税的制度 A总遗产税制 B分遗产税制 C死亡税制 D混合遗产税制答案 B解析 目前世界各国实行的遗产税制度，按照课税主体来划分，大体可分为总遗产税制、分遗产税制和混合遗产税制。其中，总遗产税制，也称“死亡税制”，是指被继承人死亡时遗留的财产总额的征收遗产税的制度；分遗产税制，又称“继承税制”，是指对被继承人遗留的财产先进行分割，然后就各个继承人继承的遗产份额分别征收遗产税的制度；混合遗产税制是指先对被继承人的遗产总额征收遗产税，然后再分别对继承人继承的遗产份额征收继承税的制度。7下列各项属于“先分后税”税制模式的是( )。 A总遗产税制 B分遗产税制 C混合遗产税制 D赠与税制答案 B8下列各项属于分遗产税制的特点的是( )。 A课征主体只有一个，遗产继承人或者遗产管理人为纳税人 B税负高低往往取决于继承人与被继承人的亲疏关系 C先总额征税，以利源泉控制；再按继承人继承的份额征税，以体现合理负担 D对被继承人所留遗产先征收一次税，税后遗产分配给各继承人时，再按各继承人继承份额征收继承税答案 B解析 A项为总遗产税制的特点；C、D两项为混合遗产税制的特点。9关于分遗产税制，下列说法不正确的是( )。 A分遗产税制一般按超额累进税率计征 B对直系亲属继承的遗产征税较重，其他人继承的遗产征税较轻 C按照继承人继承的遗产份额的多少，采取高低不同的税率 D按照被继承人数量的多少，采取不同的税率答案 B解析 分遗产税制是指对被继承人遗留的财产先进行分割，然后就各个继承人继承的遗产份额分别征收遗产税的制度。分遗产税制的税负高低往往取决于继承人与被继承人的亲疏关系，一般按超额累进税率计征。具体征税方式为：一是对直系亲属继承的遗产征税较轻，其他人继承的遗产征税较重；二是按照继承人继承的遗产份额的多少，采取高低不同的税率；三是按照被继承人数量的多少，采取不同的税率。10下列各项属于混合遗产税制的特点是( )。 A课征主体只有一个，遗产继承人或者遗产管理人为纳税人 B税负高低往往取决于继承人与被继承人的亲疏关系 C先总额征税，以利源泉控制；再按继承人继承的份额征税，以体现合理负担 D一般有多个课税主体，各个继承人为纳税人答案 C解析 A项为总遗产税制的特点；B、D项为分遗产税制的特点。11先对被继承人死亡时遗留的财产总额征收遗产税，然后再分别对继承人继承的遗产份额征收继承税的制度是( )。 A总遗产税制 B分遗产税制 C混合遗产税制 D继承税制答案 C12( )的特点是先总额征税，以利源泉控制；再按继承人继承的份额征税，以体现合理负担。 A总遗产税制 B分遗产税制 C继承税制 D混合遗产税制答案 D13哪种遗产税制度下，具体征税方式包括对直系亲属继承的遗产征税较轻，其他人继承的遗产征税较重?( ) A总遗产税制 B继承税制 C混合遗产税制 D赠与税制答案 B解析 继承税制又称为分遗产税制，是指对被继承人遗留的财产先进行分割，然后就各个继承人继承的遗产份额分别征收遗产税的制度。具体征税方式为：一是对直系亲属继承的遗产征税较轻，其他人继承的遗产征税较重；二是按照继承人继承的遗产份额的多少，采取高低不同的税率；三是按照被继承人数量的多少，采取不同的税率。14( )有多个课税主体，遗嘱执行人、继承人为纳税人。 A总遗产税制 B分遗产税制 C继承税制 D混合遗产税制答案 D解析 总遗产税制的课税主体只有一个，遗产继承人或者遗产管理人为纳税人；分遗产税制有多个课税主体，各个继承人为纳税人；混合遗产税制有多个课税主体，遗嘱执行人、继承人为纳税人。15关于各种遗产税制的缺点，下列说法不止确的是( )。 A分遗产税制没有考虑继承人的个人经济能力、生活境况，不能体现量能负担 B分遗产税制征收管理复杂，征收成本加大，要求税务征管能力较强 C混合遗产税制不仅征管非常复杂，且形成严重的重复课税 D总遗产税制下，税负大小与各继承人继承的遗产份额的多少无关，也较少考虑继承人的经济能力及其与被继承人的亲疏远近适用差别税率，而被认为有失公平和合理答案 A解析 分遗产税制既考虑了继承人的个人经济能力、生活境况，又考虑了其与被继承人的亲疏关系，适用不同税率、确定减免扣除，能体现量能负担，鼓励财富分散，而被认为最科学、最合理。但分割财产后再征税，其征收管理复杂，征收成本加大，故要求税务征管能力较强才行。混合遗产税制是先要对被继承人所留遗产征收一次税，税后遗产分配给各继承人时，再就各继承人继承份额征收继承税，这种税制不仅征管非常复杂，且形成严重的重复课税。而总遗产税制，因其税源集中、充分，考虑因素较少，征收管理较易。但总遗产税模式，其税收按遗产总额累进课征，税负大小与各继承人继承的遗产份额的多少无关，也较少考虑继承人的经济能力及其与被继承人的亲疏远近适用差别税率，而被认为有失公平和合理。16下列关于三种遗产税模式的比较说法中有误的一项是( )。 A分遗产税制考虑了继承人的个人经济能力、生活境况，能体现量能负担，鼓励财富分散 B混合遗产税制征管非常复杂，且易形成严重的重复课税 C混合遗产税的特点是先总额征税，以利源泉控制，再按继承人继承的份额征税，以体现合理负担 D混合遗产税，被认为最科学、最合理答案 D解析 分遗产税制既考虑了继承人的个人经济能力、生活境况，又考虑了其与被继承人的亲疏关系，适用不同税率、确定减免扣除，能体现量能负担，鼓励财富分散，而被认为最科学、最合理。17德国实行的遗产税制为( )。 A总遗产税制 B分遗产税制 C混合遗产税制 D赠与税制答案 B解析 目前世界上很多国家实行分遗产税制，例如德国、法国、日本、智利、瑞典、匈牙利、芬兰、俄罗斯、委内瑞拉等。实行总遗产税制的有美国、英国和新西兰。18下列各项中，实行总遗产税制的国家是( )。 A美国 B法国 C日本 D智利答案 A解析 总遗产税制，因其税源集中、充分，考虑因素较少，征收管理较易，有很多国家采用，如美国、英国、新西兰等。选项B、C和D采用分遗产税制。19英国实行的遗产税制为( )。 A总遗产税制 B分遗产税制 C混合遗产税制 D赠与税制答案 A解析 总遗产税制，因其税源集中、充分，考虑因素较少，征收管理较易，也有很多国家采用，例如，美国、英国、新西兰等。20下列国家中，不实行分遗产税制的是( )。 A法国 B日本 C菲律宾 D德国答案 C解析 菲律宾实行混合遗产税制。21下列关于美国遗产税征税对象的说法不正确的是( )。 A包括美国居民死亡时拥有的财产 B包括美国公民死亡时被推定拥有的财产 C美国公民和居民死亡时，其遗产无论位于何地都应包括在总遗产中征收遗产税 D仅为有形个人资产答案 D解析 美国遗产税的征税对象为美国公民或居民死亡时拥有或被推定拥有的财产，包括不动产，有形个人财产如货币，无形个人财产如公司股份、合营公司与信托机构中的权益、债券、保险单、退休金、知识产权中的财产权益，现有动产，被继承人死亡前3年内赠与的财产。美国公民和居民死亡时，其遗产无论位于何地都应包括在总遗产中征收遗产税。22根据美国遗产税法规定，对应纳遗产税的遗产，( )负有义务在被继承人死亡后9个月内负责从遗产总额中提取一部分纳税，在缴纳遗产税前不得将遗产分配给继承人和受遗赠人。 A遗产管理人或遗嘱执行人 B遗产继承人 C遗产被继承人 D遗产受遗赠人答案 A23根据美国的遗产税制的规定，除下列哪一项外均可以不征收遗产税?( ) A留给配偶的遗产 B留给子女的遗产 C对慈善事业捐赠 D对公益事业捐赠答案 B解析 A项配偶之间的转移不征税；C、D两项，在美国联邦遗产税制度中，鼓励将遗产捐赠给慈善事业，即在征收遗产税的时候可以从遗产总额中扣除对慈善、公益事业捐赠的部分。24下列关于日本继承税制度说法错误的是( )。 A日本的继承税制度，对继承时精算课税制的选择，实现了赠与税与继承税的贯通纳税 B日本的继承税制度中，法定继承人多则免征额大，反之则少 C日本的继承税制度，不能解决对同一财产重复征税的问题 D日本的继承税制度，将人寿保险金和死亡退职金列入继承税的征税对象答案 C