如何审核分析中小企业财务报表 荆秋丽摘 要：分析财务报表可以有效并直接发现企业在实际经营中存在的各类问题。根据企业的财务数据规律可以对企业经营情况进行预算。分析财务报表对于发现申保企业的风险有着积极的作用。在实际的申保企业审计调查中，通过企业提供真实的财务数据，担保项目人员进行专业的财务分析是一种十分必要的职业能力。关键词：中小企业 财务报表 审核分析在实际工作开展过程中，担保人员负责对各企业进行风险评估。这就需要担保人员对财务报表的真假有辨识能力，有效的识别出财务数据的真实性。在进行财务审计调查的过程中，数据的真伪直接影响着对企业数据的评判，从而合理规避担保风险。根据以往的经验分析，大多数大型企业其经营系统完整、财务体系完备，信用良好，而中小企业却往往存在更多的风险因素。一、中小企业会计报表存在的问题一些企业做假账、假报表的现象十分严重，究其深层次的原因主要有两个方面。一是外部环境上，中小企业普遍存在失信问题，从而造成担保企业提升对承保的要求。担保公司提升了相关要求，企业信用失信将更加严重。二是内部环境，对于一个企业来说，财务信息很难做到及时透明。这是企业经营体制普遍存在的问题，也是财务与经营信息不对称的主要原因。通常财务数据的作假是出于两个目的。第一，是在财务报表中将实际收入做低，在数据中呈现出成本增加项、利润少。通过这种方式逃避纳税。通常在企业中形成两本帐簿，一本是真帐用于内部决策，一本是假帐，用于外部审计与调查。二是将企业的各项财务数据做高，报增资产、报增利润，减低负债指标或增加利润，用以招商引資。在担保机构开展业务过程中，无论是用报表做高或是做低利润，都存在严重的担保风险。二、怎样审核中小企业会计报表会计报表可以直观的体现企业的经营过程，纵向可以体现大额资金动态、往来交易等，横向又相互关联，存在着正或负的相关因素。通常对于会计报表的审核主要从以下两方面进行。（一）浏览并审核企业会计报表1、验证总账是否与会计报表相符，即“账表相符”应引起注意的是会计报表中某些科目是合并数值，如存货就是由原材料、材料成本差异、生产成本、制造费用、产成品、低值易耗品几个科目合并而成；应收应付往来款一般存在余额调整，使得总账余额与会计报表余额不符。2、审核明细账。首先核对总账和明细账是否相平，即“账账相符”要针对销售数据与收款数据的匹配程度，从往来资金的使用、交付过程、实际利润等几方面入手；通常在销售过程中，由于部分销售需要物流时间其交付收款等存在时间不对称的情况，这就需要根据实际情况进行鉴别；购货、付款与生产循环审查，一般包括货币资金、存货、主营业务成本、应付款、其他业务支出等科目；筹资和投资循环审核；纳税申报表是企业向税务机关申报其所得税和增值税的凭证，一般分为所得税纳税申报表、增值税纳税申报表、营业税纳税申报表。通过对纳税表的分析企业的收入真实性，通过对比，可以分析出企业是否存在虚报经营数据。但是在实际工作开展的过程中，要结合企业实际性质，探讨是否存在交易中税收优惠。3、通过贷款卡查询单核实长短期借款数额是否相符本文来自于wwW.Zz-news.Com通过审核借贷相关凭证可以有效的反映出企业的大额资金的流动情况，将借贷金额进行扣减，从而直接分析企业的相关信息。但是值得注意的是，在贷款查询过程中往往存在时间差和逾期还款的情况。一是在企业还款，但未到账。二是在借贷还款后，发生资金流动。三是在实际过程中发生逾期。投融资政策。在该项中主要侧重于企业未来发生会计数据变动的预测。合理分析企业的各项目可以分析其企业的投资形势以及资金在项目中的所占比重，掌握企业的投资方向和投资内容，有助于我们了解企业申保资金的具体用途。当企业商业融资与银行融资兼顾时，就会出现应付款与负债比例相差无几。当企业应付款比重过大时，企业容易形成负债资金够多，流动资金短缺。企业营销方面。企业营销情况具体反映在应收账款周转率、应付账款金额上。通过分析应收帐的周转率来分析企业在赊销与付款过程中是否存在问题，及时反映企业的资金流动情况，充分的体现经营情况和还款能力。（二）分析判断企业财务报表，并进行报表之间的横向纵向分析要通过报表的多关联性对报表进行汇总分析，其报表之间的关联性是发现风险的主要途径。一是要注意分析净资产中长期股权投资的比重，若比重超过一半，其担保风险就相应的增加。二是要密切关注无形资产与资本公积是否存在余额。三是善于在往来交本文来自于www.zz-易中发现问题。在实际的财务分析中往来交易的查证真伪难度较大，且容易存在隐瞒。常常容易发生故意制造往来交易进行骗保的可能。四是要仔细审核相应报表中的附表。因此，在实际工作过程中，业务人员对相关数据的分析是非常重要的。这就需要业务人员仔细审核各类财务报表和基本财务资料，辨识企业会计报表的信息和经营状况，由此判断担保风险的高低，为担保项目的决策提供依据。参考文献：1杨小舟.管理视角下的企业财务报表分析框架兼论杜邦分析法的缺陷与改进J.财会通讯，2006（10）2杨家生.企业财务报表失真与治理对策探讨J.财会学习，2016（11）-全文完-