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基层预算单位财务管理工作建议(共3874字)为了加强和规范基层预算单位财务管理工作,保证会计资料真实、完整,结合近几年来审计部门实施的预算单位财政财务收支审计、经济责任审计、专项审计和财政部门实施的预算单位存量资金检查、“三公经费检查、银行账户检查等的各项检查,以及在审计检查过程中发现的财 务管理工作中存在的问题,针对存在的问题从两个个方面进 行论述。一、基层预算单位在财务管理工作中存在的问题(一)财务管理体制与财务管理制度不够完善1 .财务管理体制不完善。预算单位财务人员受本单位领导,财务人员在行政权力的 压力和经济利益的驱动下,可能会做出一些违反财经纪律的 事,一些违规事项和违规发票,只要领导签了字,财务人员 往往不会拒绝报销业务。单位领导人的管理意识淡薄,一些 有投机取巧心理的报销人,只要拿着资料或者文件,找“一 支笔”的审批领导人,大部分的费用都是会被报销,多报的 情况很难发现,这中间存在很大的漏洞,很难使财务人员的 监督作用得到真正发挥。2. 财务管理制度不完善。在实际工作中,相当一部分基层预算单位并没有单独设置 财务室,只有一名财务人员,经办所有财务工作,并且有的 财务人员还兼任办公室其他工作,根本达不到不相容职务相 互分离、互相牵制的目的,在工作中容易出现错误和舞弊现 象;许多基层预算单位没有建立自己的财务管理制度,一些 单位照抄照搬别的单位的财务管理制度或者从网上下载后 稍加修改变成本单位的财务管理制度,并没有制定适合本单 位的财务管理制度,有的单位虽然制定了财务管理制度,但 也是有章不循,使财务管理制度名存实亡,这样就会导致许 多风险的发生,如单位经费控制目标难以实现的风险、支出 业务违法违规的风险、货币资金被非法挪用的风险、资产毁 损、流失或被盗的风险、资产信息失真、账实不符的风险、 相关人员发生错误或贪污舞弊的风险等。(二)部分基层预算单位的会计基础比较薄弱1 .部分基层预算单位领导缺乏财务管理意识,财务人员素 质不局。有些单位领导并不熟悉财务管理工作,他们认为财务管理 工作只是简单的收支业务,对财务管理工作的重要性缺乏足 够的认识;基层预算单位财务人员水平参差不齐,有些单位 没设专职财务人员,有些单位的财务人员根本不懂财务工作, 也未经过系统的财务专业培训,造成记账不及时、所记账务 错误百出,向财政报送的如年初预算表、部门决算表等出现 很多逻辑性错误,和本单位账务也不相符;2.支出不符合规定。第一,财务人员对原始凭证的审核不严格,经常出现不合 格、不合法的票据,经常出现大额购物没有购物明细、招待 费没有招待公函、没有经办人和相关人员的签字、单据内容 填写不全、利用不正规发票或虚假发票报销现象;第二,部 分事业单位收取的租金收入等事业收入未上缴财政,直接用 于单位支出,存在坐收坐支现象,部分单位用取得的收入以 值班费、交通补贴、年底奖金等各种形式来发放福利;第三, 单位在支出时随便改变支出用途。由于种种原因,有些单位 不能合理安排各项资金,在预算执行时存在人员经费和公用 经费,基本支出和项目支出,项目支出和项目支出之间互相 调整的混乱局面;第四,部分单位大量提取现金。在实行公 务卡制度后,现金使用范围的规定十分明确,然而有些单位 不积极使用公务卡,仍采取现金报账,支付系统只对大额提 现有限制,但是单位在限额范围内多次提取就没有了限制, 造成了一些单位大量提取现金,这种支出行为严重违反了现 金管理办法规定,与此同时也给单位带来一定的风险;3. 部分单位记账不规范。有些单位直接利用系统导入的凭证,对导入凭证的摘要不 做修改,所以支出不能反映所发生的经济业务,有些单位随 便列支经济科目,把招待费、办公设备购置费、人员经费列 支在办公费里,用项目经费列支公用支出等,部分单位记账 不及时,部分单位的财务人员把银行送达的上年结转资金的 额度到账通知单,本应贷方冲减“财政应返还额度”,却计 入单位本年度收入;一些单位把财政下达的指标直接计入本 单位收入,而不是凭借银行下达的额度到账通知单或直接支 付到账通知书计入;有些单位年底转账前“零余额用款额度” 没有转到“财政应返还额度”;一些单位国库集中支付系统中的“零余额用款额度”、“财政应返还额度”和账务系统中的完全不一致;4. 固定资产管理混乱。“账账相符、账卡相符、账实相符”,这是对固定资产核 算和管理的基本要求,很多单位没有建立健全固定资产总账、 明细账、卡片等资料,有大部分单位只以流水账形式记录, 未分门别类按资产性质、类别进行明细登记,账面数与实物 数长期不核对,从而导致账账不符、账实不符、账卡不符。 取得固定资产时不登记或不能正确的登记,固定资产毁损、 报废、调拨、变卖、转让等减少固定资产时不核减或不及时 核减,早已经报废的固定资产长期挂账,造成这些固定资产 有账无物,虚增资产的价值;5. 往来资金管理混乱。往来款项未及时清理、结算,长期挂账,在对单位资金检查中发现,部分单位应收金额较大,时间较长,项目繁多, 丧失了最佳的催收时机,回收难度很大;部分单位没有设置 往来明细,把所有发生的往来项目记在一级科目下,导致往 来款项核算不清;部分单位会计人员责任心不强,对往来款没有催缴或催缴不及时,导致往来款数额越来越大。二、加强行政事业单位财务管理工作的建议(一)提高单位负责人对财务管理的重视程度,加强会计 系统控制1. 加强对单位领导的法律知识和财务管理制度培训。单位财务管理工作的好与坏,与单位负责人有很大的关系, 因此,要加强对单位负责人对财经知识和财经纪律的培训, 使单位负责人充分认识到财务管理工作的重要性,使单位负 责人不但自己严格按照财经制度办事,而且为财务人员创造 良好的工作环境,支持财务人员按照财经政策和制度办事、 授权财务人员敢于拒绝办理任何人的不合法、不合规定的单 据和财务收支行为,使单位财务管理逐步规范化;2. 要加强基层预算单位的会计系统控制。单位要依法设立专门的会计机构,配备相应的会计从业人 员,建立会计工作的岗位责任制,对会计人员进行科学合理 的分工,使不相容职务相互分离,使之相互监督和制约;单 位要严格执行国家统一的会计准则制度,加强会计基础工作, 明确会计凭证、会计账簿、财务会计报告和各项报表的处理 程序,保证会计资料真实完整;单位应根据国家有关规定并 结合单位实际制定适合本单位的各项财务管理制度,如制定 财务管理办法、经费支出标准、差旅费报销管理办法、库存 现金管理办法、采购管理办法、收支审批管理办法、印章管 理制度、内部控制规定等内部管理制度。(二)提高基层预算单位会计基础工作1. 提高财务管理人员素质。相关部门要多举行会计培训,聘请名师或专业技术人员对 基层预算单位的财务人员进行统一培训,提高他们的财务管 理知识、专业技能和职业道德修养,本单位也应该加强定期 对财务管理人员进行财务新知识以及新业务技能的培训,提 高财务人员的专业知识水准和业务能力,逐渐的提高财务会 计人员的综合素质,提高会计基础工作水平;2. 加强支出业务的控制。财务部门在办理资金支付前应当全面审核各类单据,重点 审核单据的来源是否合法,内容是否真实完整,报销是否符 合财务规定,是否符合预算,审批手续及所需资料是否齐全, 对于支出中存在的异常情况,应及时采取有效措施,强化会 计监督,规范会计业务;严格执行“收支两条线”管理规定, 有政府非税收入收缴职能的单位,应当把收入及时足额上缴 国库或财政专户,单位不得截留坐支;单位应当严格执行批 复的预算,不得自行改变资金用途,在预算执行中确需改变 用途的,应当按照规定程序报经审批;单位应严格执行现金 管理办法的有关规定,相关部门应加强监督,防止单位出现 频繁提取现金现象,从而达到从内部杜绝财务舞弊行为的发 生;3. 加强基层预算单位固定资产管理。单位应当建立固定资产总账、明细账和卡片账,在卡片账 上应明确资产的使用人、存放地、购买日期、使用寿命、资 产价值、责任人等内容,加强固定资产定期盘点制度,确保 账实相符、账卡相符、账账相符,财务、资产管理、资产使 用部门应当定期对账,发现不符的,应当及时查明原因,按 照有关规定妥善处理;对增加和减少固定资产的业务在手续 齐全、业务合法时要及时进行账务处理,记账要有根有据;4. 加强基层预算单位往来资金管理。单位相关负责人对往来款的重视是做好往来款管理工作的 重要前提。各单位要做到人员、岗位、责任三落实,当事人 要对往来资金的发生金额、事由和结算时间等的合法性、真 实性做出承诺,并承担相关责任。在会计人员调离换岗时, 应向接手会计人员说明往来款项形成的原因及催收措施,确 保往来款账目清晰完整。总之,要提高基层预算单位的财务 管理活动,强化财务管理职能,对财务管理工作中存在的不 足及时进行改革及优化,从而提高基层预算单位的财务管理 效率,促进其健康发展,更好的服务社会。
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