审计期末复习资料汇总第一章绪论1审计在市场经济中的作用：可以概括为：维护止常的经济秩序。具体作用表现为：一、降低会计信息风险（会计信息风险是指财务报表的信息不可靠的可能性。）（会计信息风险产生的原因:1.11标不一致2信息不对 称 3交易口趋复杂 4交易量大5经济业务的不确定性增加）（会计信息风险降低的作用：1保护投资者的权益2维护债权人的权 益）二、利于政府加强管理 三.改善企业的经营管理 四、防止和发现违法行为2. 审计的涵义（匹配）1 美国会计学会颁布的基木审计概念说明（ASOBAC）対审计的定义：审计是为了查明关于经济行为和经济表现与所制定的标准之 间的一致程度，而将与这种结论有关的证据进行客观收集.评定，并将结果传达给有利害关系的使用者的有组织的过程。2美国注册会计师协会对审计的定义：市计是独立市计人对财务报表的市査，其I I的是公正地按照一般公认会计原则对反映财务状况、 经营成果和财务状况的变动表示意见。3小国审计学会对市计的定义：审计是由专职的机构和人员依法对被市计单位的财政.财务收支及其有关经济活动的真实性.合法性和 效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监替活动。4木书的定义：市计是经授权或委托的专职人员，运用专门的程序和方法，搜集相关的可靠的证据，按照确定的标准对经济责任进行独 立的市查和评价活动。3. 审计的特征（1）存在三方面的审计关系人，任何一项市计都由三方面关系人构成，它们分别是：委托人、被审计人和市计人。三者之间的关系可以简 单概括为：审计人接受委托人的委托，对被审计人进行审计，并向委托人报告审计结果。（2）独立性 审计的独立性定指审计组织独立于被审计单位，以第三者的身份对被审计单位的受托责任的履行情况进行监籽。审计的独立 性包括组织上、人员上、工作上、经济上的独立性。（3）客观性 客观性是指审计人员在市计过程中，根据客观的事实做出不偏不倚、符合客观实际的判断、作出公止的审计结论。（4）权威性 市计的权威性來自两个方面：一是市计的独立性和客观性；二是有关法规的规定。（5）风险性和责任性审计人员从事审计工作要承担一定的风险，并有可能承担法律责任。随着经济坏境和经济业务的口益复杂，使得审计人员做出止确审计结论的难度不断增加，加大了审计风险，由于审计风险的存在，就可能招致审计责任。4审计、鉴证与认证（1）鉴证：鉴证（Attestation）,是一方对另一方申明的可靠性提供专业意见的过程。鉴证业务的主要形式有：审计.审査、审阅。主 要内容：1会计报表市计2具有未來性的财务信息鉴证3内部控制及其有效性鉴证4法规和合约的遵循情况鉴证.（2）认证：认证（Assursnce）,是向决策者捉供的改善信息质量的独立的专业服务。认证服务包括：（1）传统的鉴证业务（2）网络鉴证服务（3）信息系统鉴证服务（4）企业业绩评价服务（5）风险评估服务（6）养老认证服务（3）市计、鉴证和认证的关系审计是鉴证的组成部分，审计是最为严格鉴证；鉴证乂是认证的组成部分，因此，认证涵盖了鉴证与审计。5会计和审计的关系会计与市计既有联系也有区别： 联系主要表现在：审计是以会计成果为基础的，财务审计的直接对象主要是会计资料 区别主要表现在以下三个方面：目的不同。会计的II的是为决策者（会计报表使用者）提供信息，满足决策者对会计信息的需求。市计的目的是为会计信息的可靠 性提供合理的保证，降低会计信息风险。（二）成果不同。会计最终成果是会计人员编制的会计报表，审计的垠终成果是市计人员撰写 的审计报告。（三）程序不同。6审计的种类（多选）（1）按审计内容分类：1财务市计2经济效益市计（2）按审计主体的性质分类：1 政府审计2民间审计3.内部审计（3）按审计主体与被审计单位的关系分类1 外部审计2内部审计市计的其它分类（1）按对象范I韦I分类 全部市计 局部审计专项审计（2）按内容范序|分类 单项审计 综合审计（3）按审计的法律义务分类：1法定审计 2自愿审计（4）按市计时间分类1.事前审计 2.事中市计 3.事后市计（5）按市计的执彳亍地点分类 1 就地市计2送达审计7.政府审计组织形式：立法、司法、行政、独立模式。是行政模式第二章执业准则和质量控制准则 中国注册会计师执业准则体系框架P202八鉴证业务基本准则：（1）鉴证业务的定义、要素和目标鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证业务要素，是指鉴证业务的三方关系.鉴证对象、标准.证据和鉴证报告O（2）业务承接（3）鉴证业务的三方关系 （4）鉴证对象（5）标准：标准应具备的特征包括：相关性 完整性可靠性中立性 可理解性（6）证据 （7）鉴证报告3质童控制的要素（掌握独立性的7个要素）会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列七项要索而制定的政策和程序：（1）对业务质量承担的领导责任;（2）职业道德规 范；（3）客户关系和具体业务的接受与保持；（4）人力资源；（5）业务执行；（6）业务工作底稿；（7）监控。第三章职业道德和法律责任1 道德决策的实例一名市计人员在审计中发现,被审计单位保管备用金的出纳经常忘记了某些付款,为了掩盖这些错误,该出纳每月都通过伪造凭证 的方式來实现帐实之间的平衡，涉及的金额达2X0元。出纳是一个51岁的女士，家庭经济困难。被市计单位的总经理是一个丝毫不能容忍在 会计记录方面犯借误的人。他向审计人员询问审计结果，亳无疑问，如杲总经理知道出纳伪造凭证，她就会被开除。审计人员面临若如下 道德困境：如实报告市计结果还是保持沉默。道德决策过程如下：1 识别道德问题不向总经理报告出纳伪适凭证这件事是否道德？ 2.识别行为的可能方案可能的方案停（1）只向总经理报告事实（2）向总经理报告事实，并介绍出纳的实际悄况，建议调换更合适的岗位 不报告真实悄况。 3识别任何与决策相关的标准：寻找与木道徳问题有关的准则和标准。与此案例有关的标准有：职业道徳准则要求审计人员在执业过 程中要遵守独立.客观、公止的原则；一般道德标准要求人要有同悄心。4. 分析齐种可能行为结果的可能影响 5.选择最佳方案 市计人员在权衡每个方案后作出决策，此案例中最佳方案应该是第2方案。 2我国职业道德准则的基本内容（综合题或简答题）职业道德基本原则：1）-独立、客观、公正2）.专业胜任能力和应有关注（1）专业胜任能力:注册会计师除必须具备良好的职业品德外，还须熟悉会计、审计、税务、法律等领域的标准与实务，具备高水平的 职业判断能力。（2）应有关注:注册会计师在执业过程中保持职业谨慎,以质疑的思维方式评价所获取的证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。 案例某公司急于成立一个注册资金为500；/%的装饰公司，有关办專人员找到一家会计师事务所验资，并提供了一张经过涂改的银 行进账单的复印件。该会计师事务所的注册会计师并未提出任何疑问，就出具了验资报告。在这一案例中，注册会计师没有索要进账单原件，也未向银行函证，没有保持应有的职业厘慎3）保密4）.职业行为（对社会公众负责、对客户负责、对同行负责）5）.技术准则（注册会计师应当遵守以下技术准则：中国注册会计师执业准则；企业会计准则；与执业相关的其他法律、法规和规章。） 职业道德具体要求：1. 独立性（1）威胁独立性的情形（可能威胁独立性的情形包括经济利益.自我评价、关联关系和外界圧力等。）（2）防范措施防范皓施可以分为三类：a职业、法律或规章产生:的防范皓施。B鉴证客户内部的防范捲施。C.会计师事务所的防范措施。2. 专业胜任能力专业胜任能力可分为获取和保持两个独立的阶段。获取专业胜任能力，需要普通教育、培训.考试和工作经验。保持专业胜任能力需要不断了解注册会计师职业，包括会计准则、市计准则以及其他和关法律、法规的耍求。3. 保密（注册会计师应当始终遵守保密原则，除非有专门的信息披露授权，或具有法定或专业的披露责任。）4. 收费与佣金（1）收费（确定收费时，考虑的因索：专业服务所需的知识和技能；所需专业人员的水平和经验；每一专业人员提供服务所需的时间； 提供专业服务所需承担的责任。（2）佣金（会计师妙务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付仰金，也不得因向第三方推荐客八而收取何金。会计师事务所和 注册会计师不得因宣传他人产品或服务而收取仰金。）5. 与执行鉴证业务不相容的工作注册会计师不得同时从事与捉供专业服务不相容的业务、职业或活动，因为这将有损其独立.客观、公止。会计师事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表和审计业务。会计师事务所的高级管理人员和员工不得担任鉴证客户的董事（包 括独立董事）、经理以及it他关键管理职务。目前，我国不允许会计师爭务所为同一家上市公司提供资产评估和市计业务，提供其他服务尚未受到限制。6. 接任前任注册会计师的审计业务前任注册会计师，是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人 解除业务约定的会计师事务所。后任注册会计师,是指代表会计师事务所正在考虑接受委托,接替前任注册会计师执行财务报表审计业务的注册会计师。前后任注册会计师的关系，仅限于审计业务，因为审计业务提供的保证程度较高，H是一项连续业务。7. 广告、业务招揽和宣传（1）广告 （2）业务招揽（手段要正确，不能通过强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式）（3）宣传（要合悄合法）第三节法律责任一被审计单位管理层和治理层的责任与注册会计师的责任（掌握）被审计单位管理层的责任是在彼审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。 注册会计师的审计责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见。注册会计师在审计过程中所负的审计责任不能替代、减轻和免除被审计单位管理层和治理层的责任。二、法律责任的涵义和种类（掌握概念）（一）涵义法律责任是指注册会计师或会计师爭务所在履行其市计职贯过程中，因违约.过失或欺诈而导致客户或利益相关人经济损失，由此 所承担的法律后果。（二）种类L行政责任（行政贞任是注册会计师或会计师事务所由于违反了法律.职业规范或其他规章制度而由政府主管机关和职业协会等给予的 行政处罚。对注册会计师个人的处罚包括：警告、暂停执业、笊销注册会计师证书。对会计师事务所的处罚包括：警告、没收违法所得、 罚款.暂停执业、撤销等）案例原野公司是一家上市公司。自该公司成立以來,深圳特区会计师事务所一直担任该公司的主更查账工作,在前后5年内,先后为该公司 出具了多份不实的验资报告和市计报告。 1992年，深圳经济特区会计师出务所因此受到行政处旅 具体行政处罚是：会计师爭务所 停业整顿.冻结一切财产；注销3人的注册会计师资格。2. 民事责任（民事责任是指注册会计师或会计师枣务所对由于自己违反合同或民事侵权行为而对受害者承担的赔偿损失的责任。承担民事 责任的形式通常表现为赔偿经济损失。）案例四川德阳市会计师事务为四川德阳东方贸易公司出具了一份虚假的验资报告，并称：“上述情况属实。如果发现验资不实时， 由我单位负责承担证明金额内的赔偿责任。”1993年，四川德阳东方贸易公司在与山西省某化工厂进行交易时，经办人把货骗到手后，即逃之夭夭:。该化工厂把四川徳阳东方贸易公司和以川徳阳市会计师事务告上法庭。