第十章采购与付款循环审计重要名词固定资产 累计折旧 固定资产减值准备练习题、单项选择题1. 下列各项中，可能构成重大缺陷的是（）。A. 仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准B. 采购部门根据经批准的清购单编制订购单采购货物C. 货物到达，山独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单D. 记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单2. 下列审计程序中，不属于注册会计师对固定资产实施控制测试的是（）。A. 检查被审计单位阙定资产授权批准制度本身是否完善B. 检查固定资产有关所有权的证明文件C. 检查资本性支出的书面文件D. 检查固定资产的取得和处置是否均依据预算3. 注册会计师为了证实固定资产完整性，最有效的程序是（）。A. 以固定资产明细账为起点，进行实地迫查B. 以实地为起点，追查至固定资产明细账C. 先从实地迫查至圆定资产明细账，再从明细账追查至实地D. 先从固定资产明细账迫查至实地，再从实地追查至固定资产明细账4. 以下审计程序中，注册会计师最有可能证实己记录应付账款是否存在的是（）。A. 从应付账款明细账追查至采购发票、采购合同和入库单等凭证B. 检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C. 抽取采购合同、采购发票和入库单等凭证,追查至应付账款明细账D. 向供应商函证零余额的应付账款5. 在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证拥中，证明力最强的 是（）。A. 供应商开具的销售发票B.供应商提供的对账单C.被审计单位编制的连续编号的验收报告D.被审计单位编制的连续编号的销售单6. 某企业应付账款明细账年末余额和本年度进货金额如下所列，注册会计师对应付账款进行审计时，如只选择一家公司进行函证，应选择的公司是（）0A, 50 65058 265B. 2 6584 925C. 0300 369D. 1 4702 2307. 审查应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应 付账款进行实质性分析。一般来说，实质性分析的内容不包括（）。A. 将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较，分析波动的原因B. 将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常C. 计算应付账款与存货以及与流动负债的比率，并与以前期间对比分析D. 根据存货、主营业务收入、主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合 理性8. 下列情况中，注册会计师可以初步判断被审计单位固定资产折旧计提不足的是（）。A. 累计折旧与固定资产原值比率较大B.提取折旧的固定资产账面价值很大C.固定资产的投保价值大大超过账面价值D.经常发生大额的固定资产清理损失9. 应付账款函证最适当的方式是（）。A. 积极式函证B.消极式函证C.其他函证方式D.积极和消极式结合10. 下列审计程序中，一般不能查找未入账的应付账款的是（）。A. 检查报告日后收到的采购发票，关注发票的日期B. 检查有货物验收单、入库单但未收到采购发票的经济业务C. 检查报告日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证D. 函证应付账款二、多项选择题1. 下列岗位中，属于采购与付款业务不相容岗位的有（）。A.询价与确定供应商B.采购、软收与相关会计记录C.付款审批与付款执行D.采购合同的订立与审批2. 下列内部控制中，能够防止或发现采购与付款发生错误或舞弊的有（）。A. 所有订购单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交会计部门B. 现购业务必须经会计部门批准后方可支付价款C. 收到采购发票后，应立即送采购部门与订购单、验收单核对相符合D. 采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失3. 下列审计程序中，属于固定资产减少审计程序的有（）。A. 结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确B. 检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授权批准，会计处理是否1E确C. 检查因修理、更新改造而停止使用的固定资产的会计处理是否正确D. 检查债务重组、非货币性资产交换等转出固定资产的会计处理是否正确4. 在对累计折|日进行审计时，注册会计师拟结合固定资产项目的审计，测试本年度所计提折旧费用的总体合理性。以下各项审计程序中，能够实现上述审计目标的有（）。A. 用本期应计提折旧的固定资产原价乘以本期的折旧率，将计算结果和被审计单位的本期 计提折旧总额比较B. 计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较C. 计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较D. 复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对5. 应付账款一般不需要函证，但出现（）时，注册会计师应实施函证程序。A.应付账款存在借方余额B.控制风险较高C.某应付账款的明细账户金额较大 D.被审计单位处于经济困难阶段6. 在审查房地产类阙定资产所有权时，注册会计师应查阅的文件有（）oA.有关的合同B.产权证明C,财产税单D.抵押借款的还款凭证7. 某企业20x7年年末的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，注册会计师为证实应 付票据支付情况而应获取的审计证据有（）oA.应付票据明细表B.分析程序资料C.应付票据的函证函D.管理层提供票据到期即付的声明书8. 在应付账款审计中，注册会计师如发现被审计单位因（）等原因导致某些明细账借方出现 较大余额时，应提请被审计单位作重分类调整，以便将这些借方金额在资产负债表中列为资产。A.重复付款B.付款后退货C.重复收款D.预付货款9. 注册会计师检查固定资产减值准备的列报是否恰当，应当企业在财务报表附注中披露 （ ）。A. 当期确认的固定资产资产减值损失金额B. 计提的固定资产资产减值准备累计金额C. 固定资产资产减值准备转回金额D. 发生重大固定资产减值损失的原因和当期确认的重大固定资产减值损失的金额10. 验收单是与采购有关的负债的（）认定的重要凭证。A. “存在”认定B. “估价”认定C. “权利与义务”认定D. “完整性”认定三、判断题1. 实施实地检查审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细分类账为起点，进行实地追 查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可以以实地为起点, 迫查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。（）2. 将“累计折旧账户贷方的本期计提折旧额与与制造费用、管理费用、销售费用等明细账 户中折旧费用项目的借方相比较，可以查明本期计提折I日是否已全部摊入本期相关费用之中。（）3. 注册会计师在对固定资产进行实质性程序时，常常将固定资产的分类汇总表与累计折旧 的分类汇总表合并编制。（）4. 注册会计师一般不会将资产负债表I金额不大的债权人作为应付账款的函证对象。 （）5. 通过审查关于固定资产所有权的有关书面文件,可以实现验证固定资产所有权的目标。 （ ）6. 应付账款通常不需函证，如需要函证，最好采用消极式函证。（）7. 如果被审计单位的应付账款明细账与卖方对账单不相符合，则说明应付账款明细账必定 有错弊。（）8. 已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂 估入账，并计提折旧。待办理了竣工决算手续后,再按照实际成木调整原来的暂估价值，并调整 原已计提的折旧额。（）9. 本年计提折IU额与固定资产总成本的比率同上年比较，旨在发现累计折旧核算的错误。（）10. 固定资产增加审计主要目的在于审查固定资产增加的合规性、固定资产计价的正确性及 会计处理的适当性。（）四、I、可答题1. 采购与付款循环的主要有哪些业务活动？2. 简述采购与付款循环的主要内部控制。3. 如何对固定资产内部控制进行控制测试？4. 如何验证固定资产的所有权？5. 如何查找未入账的应付账款？6. 简述累计折ILI的实质性程序。7. 如何进行固定资产的实质性分析程序？8. 简述固定资产减值准备的实质性程序。五、案例分析题1. Y公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统，产品销售以Y公司 仓库为交货地点。C和D注册会计师负责审计Y公司20x7年度财务报表，于20x7年12月1 I I 至12月15日对Y公司的采购与付款循环、箱售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环、销售与收款循 环的控制程序，部分内容摘录如下：（1）采购原材料须山诺购部门编制清购单，采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购 订单。采购的原材料经采购人员验收后入库，仓库人员收到原材料后编制预先连续编号的入库单，并交采购人员签字确认。(2) 应付凭单部门核对供应商发票、入库单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。会 计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和经审批的付款凭单后，登记原材料和应付账款明 细账。月末，在与仓库核对连续编号的入库单和订购单后，应付凭单部门对相关原材料入摩数量 和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单， 会计部门据此将相关原材料暂估入账。(3) 销售的产品发出前，信用审核部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度，并在销售 部门编制的销售单上签字。在剩余赊销信用额度内的销售，山信用审核部门职员E审批；超过剩 余赊销信用额度的销售，在职员E审批后，还需获得经授权的信用审核部门经理F的批准。(4) 仓库开具预先连续编号的发货单，并在销售的产品装运后，将相关副本分送升具账单部 门、运输单位和顾客。开具账单部门审核发货单和销售单后开具销售发票，在保留副本后将相关 单据送交会计部门职员G审核。会计部门职员G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账 款明细账。要求：针对第至第项，假定不考虑其他条件，请逐项判断Y公司上述控制程序在设计 上是否存在缺陷。如果存在缺陷，清分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。2. S公司系上市公司，XYZ会计师事务所的A和B注册会计师负责S公司2007年度财务报 表的审计工作。在审计过程发现：Y公司办公楼于1998年12月信用，其折I日年限为20年，估 计残值率为10%，采用年限平均法计提折旧。该办公楼2007年年初账面原价为15 000 000元， 累计折旧为5 400 000元，固定资产减值准备为1 500 000元。2007年3月至8月,Y公司在继续 使用该办公楼的同时,耗资5 000000元对其实施更新改造。更新改造完成后的办公楼自2007年 9月起全面投入使用，但并未延长其经济使用寿命，对原估计的残值率和原计提的减值准备也不 产生影响。截止2007年12月31日，S公司未审财务报表及附注反映该办公楼账面原价为20 000 000元，累计折旧为6175 000元，减值准备余额为500000元。要求：分析存在的问题，提出审计处理建议，并编制审计调整分录。3. 注册会计师20x8年2月26日在对D公司20x7年度主营业务收入审咨时，发现该公司 20x7年12月份“主营业务收入P产品”与上年同期相比大幅度下降，注册会计师怀疑该公司 利用其他应付款隐瞒收入。于是，进一步审查20x7年12月份其他应付款明细账及相应的记账凭 证，发现26#记账凭证上会计分录为：借：银行存款351 000贷：其他应付款A公司351 000该记账凭证后所附原始凭证为银行进账单PI单一张。经向A公司函证及询问有关销售人员 证实，该款