审计学测试（二）一、单项选择题（共12题，每题1分）1. 在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平是100万元, 则注册会计师应确定的财务报表层次重要性水平为（）A. 100万元B. 150万元C. 200万元D. 300万元2. 在下列审计风险水平中，注册会计师不能改变的是（）A. 检查风险的实际水平B.重大错报风险的实际水平C.计划检查风险水平D.重大错报风险的评估水平3. 审计重要性与审计风险的关系可表述为（）A. 正比例关系B.正向关系C.反比例关系D.反向关系4. 根据注册会计师职业道德的规定，对于不能胜任的审计业务，注册会计师应（）A. 接受委托，但在审计过程中实施严格质量控制B. 聘请其他会计师事务所的注册会计师或专家实施审计C. 拒绝接受委托D. 发表无法表示意见5. 在确定函证时间时，以下方案中不应选取的是（）A. 因被审单位重大错报风险低，在预审时函证B. 在年终对存货监盘的同时对应收款项进行函证C. 项目小组进驻审计现场后立即进行函证D. 为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证6. 货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）A. 财务专用章山专人保管，个人名章山本人或其授权人员保管B. 由出纳编制银行存款余额调节表C. 现金收入及时存入银行，实行现金收支两条线D. 对重要货币资金支付业务，实行集体决策7. 审计人员2006年3月5 I对某公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。该公司3月4 日账面座存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支 出金额为4000元，2006年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元， 则推断该公司2005年12月31日库存现金余额应为（）A. 1300 元B. 2300 元C. 700 元D. 2700 元8. 某公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表存在错误的认定 是（）A.估价或分摊B.权利和义务C.列报D.完整性9. 如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，旦没有相应的改善措施，但己在财务报表中进行充分披露，注册会计师应发表（）A,带强调事项段的无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.否定意见10. 审计工作底稿的所有权属于（）A.被审单位B.审计委托人C.会计师事务所D.注册会计师11. 注册会计师在计划资产负债表负债项目的审计程序时，应特别关注的认定是（）A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊I）.列报12. 函证应收账款不能验证应收账款的（）A.存在B.所有权C.价值D.可同收性二、多项选择题（共6题，每题2分）1. 根据审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有（）A. 保证发现和揭示报表中存在的所有重大错报B. 按照约定时间完成审计业务并出具审计报告C. 对在审计中所发现内部控制的缺陷提出改进意见D.对在审计过程中获悉的信丛保守秘帝2. 注册会计师审计准则和职业道德准则所要求的独立性原则适应于（）A.会计师事务所B.注册会计师C.审计助理人员D.审计时所聘请的专家3. 如果有证拥表明被审计单位存在舞弊，但无法确定其对财务报表的影响程度，注册会计师可 能采取的措施包括（）A.征求律师意见C.发表保留意见B. 取消业务约定I）.发表带强调事项段的无保留意见4. 下列各项审计证据中，属于外部书面证据的是（）A,被审计单位管理当局声明书B.银行函证的回函C. 审计人员编制的很行存款调节表D.被审计单位提供的供应商开具的发票5. 注册会计师实施的下列各项审计程序中,能够证明银行存款是否存在的是（）A.测试银行存款的大额交易B.检查银行存款余额调节表C.函证银行存款余额D.检查银行存款收支的正确截止6. 注师对于没右函证的应收账款，可通过审查下列哪些书面资料来验证其存在性（）A.销售订单B.销售合同C.销售发票I）.发货凭证三、判断说明题（共3题，每题4分）1. 审计报告的日期为审计外勒工作结束日。2. 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施 实质性程序。3. 通过相应的实质性程序，如果不能将重要账户或交易类别的实际检查风险降低到可接受的检查风险水 平，注册会计师应发表否定意见。四、名词解释题（共4题，每题3分）1. 分析程序2. 检查风险3. 总体审计策略4. 期后事项五、解答题（共3题，每题9分）1. 简述我国国家审计机构的设置情况。2. 为什么说注册会计师对财务报表的审计意见只是一种高水平的合理保证?3. 什么是审计重要性？运用重要性的情形和目的是什么？六、综合题（共2题，第1小题5分，第2小题20分）1.注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定：应收账款的相关认定审计目标审计程序存在权利完整性计价列报要求：请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计H标简要设计一项审计程序（将答案直接填入表中）2. 武汉昆龙会计师事务所的李坤和陈龙注册会计师，于2006年3月15日结束了对ABC股份有限公司2005 年财表审计的外勤工作,并于2006年3月26日结束了所有的审计程序。根据委托人的要求,2006年4月 10日必须提交审计报告。注册会计师现正在起草审计报告，但对审计中发现的下列事项犹而不决，不知发 表何种审计意见（报表其他项目审计结果满意）。（1）2（）05年ABC公司多计销售收入200万元，注册会计师提出了调整分录建议，但ABC公司拒绝调整。（2）公司的A产品存放在外地公共仓库，账面价值120万元，山于ABC公司拒绝盘点，审计人员未能证 实该批产品的真实性。（3）经审计，ARC公司2005年严重亏损2500万元，且负债高于资产总额3500万元，但被审单位己在报 表附注36中充分披露了拟采取的改善措施。要求：（1）针对上述第一项，如果重要性水平为170万元，审计人员应发表何种审计意见？为什么？（2）针对上述第二和第三项，如果重要性水平为160万元，请代注册会计师补充成完下列审计报告。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任儒:（1） 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错 报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则 的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对 财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会 计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑 与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审 计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列 报。参考答案一、单项选择题ABDCD BBAAC BD二、多项选择题BCD ABCD ABCD BCD BC ABCD三、判断说命题1. 错误（I分。不能以审计外勤工作结束日作为审计报告的日期，因为审计外勤工作结束后还有一些审计程序尚未完成， 还要收集、整理发表意见所需要的证据（I分）；审计报告的日期应是完成所有审计程序的时间，而且不能 早于管理层签署财务报表和声明书的日期（2分。2. 正确（I分。在风险导向审计的计划中，重大错报风险的评估结果是确定审计方向和重点审计领域的依拥，其目的是决 定实质性程序的性质、时间安排和范围，但不能代替实质性程序（2分）：因此无论评估的柬大错报风险结 果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序（1分。3. 错误（I分。如果经过实施实质性程序，CPA认为检查风险的实际水平不能降低到可接受的低水平，说明审计范围受到 限制（2分），则应发表保留意见或无法表示意见（I分。四、名词解释题I分析程序指CPA通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信从做 出的评价。（3分）2. 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的（I分），但注册会计师没有发现 的可能性（2分o3. 总体审计策略是用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划的纲领（2分）。包括确定审 计业务的特征以界定审计范围、明确审计业务的报告目标以计划审计的时间安排和所需沟通的性质、考虑 影响审计业务的重要因素以确定项目组工作方向（I分。4. 期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的（I分）以及审计报告日后发现的（1分）对财务 报表产生重大影响的事实（1分。五、简答题|.我国国家审计机构的设置情况：根据宪法的规定，国务院设立审计署（4分），在国务院总理领导下, 主管全国的审计工作，同时根据需要在重要城市设立审计特派员办事处（2分）；县级以上地方人民政府设 立审计机关（3分）。（答题若涉及国家审计机关的领导体制，可酌情给分）2. 注册会计师对财务报表的审计属于高水平保证程度的鉴i正业务，但绝非绝对的保证，根据审计职业的特 点，不得苛求注师发现财务报表中的所有错报（2分）。因为：（I）被审单位内部控制的固有局限（2分；（2）审计方法的固有局限，如抽样方法的运用（2分；（3）大多数审计证据是说服性而非结论性的（I分；（4）获取审计证据和形成审计结论时涉及大量判断（1分：（5）某些特殊性质交易和事项可能影响审计 证据的说服力（1分）。（答题意思相近也可得分）3. 审计重要性指财务报表错报的严重程度，这一严重程度在特殊情况卜会影响财务报表使用者的决策（2 分）。编制审计计划时运用重要性（1分），被看作审计所允许的可能的未被发现的错报的误差范围，是确 定审计程序的性质、时间和范围的依据（2分）。评价审计结果时运用重要性（1分），被作为衡量审计所发 现实际（或汇总）错报是否影响财务报表使用人判断或决策的标志（2分）。评价审计结果时所运用的重要 性水平可能不同于编制审计计划时确定的重要性水平（1分。六、综合题1.应收账款认定、目标及程序应收账款的相关认定审计目标审计程序存在真实性权利完怒性完整性计价列报2.审计报告题（20分）（1）审计意见及理山说明:发表保留意见（1分o 2005年ABC公司多计销售收入200万元，多计的销售收入200万元虽超过重 要性水平30万元，但超过部分金额不大，不足以发表否定意见（2分。（2）审计报告补充的审计报告如下：ABC股份有限公司全体股东：（1分）我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2005年12月31日的资产负 债