第1页（共4页）审计学试题闭卷答题时间：30分钟一、单项选择题（本大题共15小题，每小题2分，共30分）装1. 如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）0a. 以或有收费形式收取心费用订b. 对报表发表非标准无保留意见c. 将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组d. 拒绝承接业务或解除业务约定线2.业务质量控制中，会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（ ）oa. 招聘 b.职业经验c.专业胜任能力 d.业绩评价3. 下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计H标最相关的是（）。内a.从被典单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性b. 实地观察被审计单位固定资产,以确定固定资产的所有权c. 对已盘点的被登单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计才价正确性不d. 复核被鱼t单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性4. 以下对也t证据的表述不正确的有（）0a. 财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录要 b.会计记录中含有的信息本身足以提供充分的心证据作为对财务报表发表心意见的基础c. 可用作更让证据的其他信息包括注册会计师从被吏让单位内部或外部获取的会计记录答以外的信息d. 财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了典证据，两者缺一不可5. 以下审计程序中,不属于分析程序的是（）0题a. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入b. 分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断更1L对象总体误差c. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较d. 将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理 性6. 下列有关审计重要性的表述中,错误的有（）。a在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质b. 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济 决策，则该项错报是重要的c. 如果己识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管 理层调整d. 重要性的确定离不开职业判断7. 在下列各类审计证据中,证明力最强的是（）。a. 注册会计师自行编制的银行存款调节表b. 应收账款函证的回函c. 客户自己编制的存货盘点表d. 应付账款函证的回函8. 以下选项中，注册会计师不应认可的是（）。a. 审计风险越大，需要的审计证据可能越多b. 审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少c. 被也t单位管理层的可信赖度越高，所需里it证据的数量越少d. 如果虹证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的峪证据可能无法弥补其质量上的缺 陷9. 注册会计师应当了解的被生it单位及其环境的内容不包括（）。a. 被西单位所在行业的关键指标和统计数据b. 与被里it单位所处行业和所从事经营活动不相关的环保要求c. 被叠t单位不纳入合并范围的投资d. 被里it单位担保情况及表外融资情况10. 下列风险中，不可能导致被虹:单位存在更高重大错报风险的是（ ）oa. 不经常发生的金额异常的重大交易产生的风险b. 不经常发生的性质异常的重大交易产生的风险c. 重大会计估计变更产生的风险d. 重大会计政策变更产生的风险11 .注册会计师针对评估的被审计单位财务报表层次的重大错报风险，可以选择的总体应对措施不包括（）。a. 向项目组强调在收集和评价蛭证据过程中保持职业怀疑态度的必要性b. 分派更有经验的虹1人员，提供更多的督导或利用专家的工作c. 考虑涉及的各类交易、帐户余额和列报的特征，以制定合理的审计方案d. 在选择进一步审计程序时,注意某些程序不能被被里让单位管理层预见或事先了解12. 以下审计程序中,注册会计师最有可能证实己记录应付账款存在的是（）。a. 从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证b. 检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单c. 抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账d. 向供应商函证零余额的应付账款13. 在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。a. 在粘封询证函时进行统一编号b. 寄发询证函，并将重要的询证函复制给被里让单位进行催收c. 有10封询证函直接交给被曲：单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回d. 有10封询证函要求被询证单位传真至被心单位，并将原件盖章后寄至会计师事务14. 应付款项实质性分析程序的内容不包括（）。a. 将本期期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动的原因b. 将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常c. 计算应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析d. 分析存货、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性e. 计算应付账款与存货的比率，并与以前年度相关比率对比分析15. 在查找己提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，实施的审计程序是（）。a. 以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况b. 以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况c. 以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物d. 以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1 .下列关于顺查法的说法中正确的是（）.a. 审计质量高b.工作量大，不利于提高审计工作效率c.适用于内控系统比较健全的被更迁单位d.适用于规模较小的被审计单位e. 审计的目的性针对性比较强2. 关于鉴证业务要素的相关表述不正确的是（ ）oa. 鉴证对象只能是财务状况b. 里it时所使用的标准是鉴证业务准则c. 注册会计师针对鉴证对象信息提供保证d. 标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准e. 当鉴证对象为财务业绩，鉴证对象信息是财务报表3. 属于自我评价损害独立性的情形主要包括（）。a. 鉴证小组成员曾是鉴证客尸的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生 直接重大影响的员工b. 对鉴证业务采取或有收费的方式c. 为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务d. 为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据e. 为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的其他记录4. 注册会计师通过对被审计单位（）人员进行书面或口头询问等查询方法来获取吏让证据。a. 内部知情人士b.外部知情人士c.律师d.财会人员e.财务经理5. 注册会计师应当实施的风险评估程序有（）oa.观察经营场所 b,追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的过程c.计算内部控制生成和记录d.询问公司有关人员e.穿行测试6. 在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列（）方面获取关于控制是否有效 运行的审计证据。a.控制是如何运行的b.控制是否得到一贯执行c.控制由谁执行d.控制以何种方式运行e. 控制在所叠t期间的不同时点是如何运行的7. 注册会计师对被至沮1单位己发生的销货业务是否均己登记入账进行审计时,常用的控制 测试程序有（）。a.检查发运凭证连续编号的完整性b.检查赊销业务是否经适当的授权批准c.检查销售发票连续编号的完整性d.观察已经寄出的对账单的完整性e. 检查对账单连续编号的完整性8. 注册会计师应当采取（）措施对函证实施过程进行控制。a. 将被询证者的名称、地址与被虹单位有关记录核对b. 将询证函中列示的账户余额或其他信息与被里让单位有关资料核对c. 询证函经被叠t单位盖章后，由注册会计师直接发出d. 在询证函中指明直接向接受虹1业务委托的会计师事务所同函e. 询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出9. 注册会计师实施固定资产实质性程序，下列表述正确的是（）。a. 对LA交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否己暂估 入账并计提折旧b. 实施实地检查审计程序时，注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查c. 注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期增加的固定资产d. 典:固定资产减少的目的在于查明减少的固定资产是否已做相应的会计处理e. 注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期减少的固定资产10. 审计报告的引言段应当包括（）。a. 指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称b. 提及财务报表的附注 c.指明财务报表的日期和涵盖的期间d. 指明审计报告的收件人e. 指明管理层对财务报表的责任段三、简答题（本题20分）1. a公司主要经营电视机产品的生产和销售。产品销售以仓库为交货地点。a公司目前主 要采用手工会计系统。注册会计师负责于2008年10月20日至11月20日对a公司 的货币资金内部控制进行了解、测试与评价。资料：注册会计师负责对a公司货币资金 与交易循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况,部分内容摘录 如下：（1）关于银行存款的内部控制：财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代 为履行；副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由厂长代 为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署 支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副处长临时代管。（2）关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款 项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在10000元以下的用款 中请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长 的审批；出纳人员根据己经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记 现金和银行存款日记帐；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资 金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。 要求：针对资料第和第项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述事项是否表明相关内部 控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由，并提 出改进建议。答案一、单项选择题1. （ D 2. （ B ）。3.D 4. B 5.B6. 7.B8.C9.B 10.11.C12.A装13.A 14.A15.二、 多项选择题 1.ABD 2. ABC 3. ACDE 4. ABCDE 5. AD 6. BCDE7. AC 8.9 ABCD A10.审计报告的引言段应当包括（ABC ）。三、简答题：答：（1）有严重缺陷。订 理由：因为如果财务处长与财务人员乙同时出差，则空白支票、签署支票的个人名章、财务专用 章、银行预留印鉴将全部落入副处长之手。同样地，如果副处长与财务人员乙同时出差，空白支 票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部将全部落入处长之手，这就违反了线签发支票的全部印鉴不能由一个人掌管的规定，难以防止银行存款被贪污的情况。建议：财务处长、副处长外出期间，分别指定与货币资金支付无关的专门人员掌管印鉴。（2）货币资金的支付制度存在严重缺陷。理由：因为一是未对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了“对重要货币资金支付业务，应当 内实行集体决策”的规定，无法防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为；二是货币资金支付在前，