第一章审计概论四、简答题1. 审计活动关系人包括审计第一关系人，审计主体（审计机构和审计人员）；审计第二关系 人，审计客体（财产代理者或经营者）；审计授权或委托人（财产所有者）。第一关系人与第 二关系人是依约审计与提供资料的关系；第一关系人与第三关系人是报告审计结果和委托审 计的关系；第二关系人与第三关系人是承担受托经济责任和委托经管财产关系。2. 两者既有联系又有区别。联系：两者的起源密切相关，两者彼此渗透、融合，两者的目的 一致。区别：产生的基础不同，职能不同，方法不同，工作程序不同。第二章审计的组织形式与审计准则四、简答题1. 独立审计执业准则包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质星控制准则三部 分。其中鉴证业务准则包括审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则；相关服务准则包括对 财务信息执行商定程序和代编财务信息。2. 独资会计师事务所、普通合伙会计师事务所、有限责任会计师事务所和有限责任合伙会 计师事务所第三章注册会计师审计四、简答题1. （1）不违反职业道徳守则。甲会计师事务所在接受委托前，应当与前任注册会计师进行 沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。（2）违反职业道徳守则。会计师事务所在确定收费时应当主要考虑专业服务所需的知识和 技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所 需承担的责任。除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与 否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。（3）违反职业道徳守则。甲会计师事务所为两家存在肓接竞争关系的客户提供审计服务， 可能存在利益冲突，应当同时告知A公司和B公司，并在签约前取得他们的同意。（4）违反职业道徳守则。注册会计师支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜 任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或 将其降低至可接受的水平。（5）违反职业道徳守则。职业道徳要求注册会计师应当具备和保持专业胜任能力，了解并 掌握当前法律、技术和实物的发展变化，如果在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供 专业服务，就构成了一种欺诈。（6）不违反职业道徳守则。在接受注册会计师协会或监管机构的职业质量检杳时，注册会 计师可以披露涉秘信息。第四章审计目标四、简答题1.具体目标或程序认定的名称（1）确定记录应收票据是否确实为X公司所有权利和义务（2）实地检杳生产设备存在（3）应收账款和应收票据的金额界限是否明确分类和可理解性（4）固定资产的折旧计提是否正确计价和分摊（5）存货的跌价准备是否已适当计提计价和分摊（6）确定当年所有的销倍收入都计入当年营业收入账户中截止（7）编制或获取营业收入项目的明细表，复核、加计正确准确性【解析】（1）确定应收票据是否为X公司所有，证实的是“权利与义务”认定（2）实地检杳生产设备可证实“存在”认定（3）如果界限不明，很可能导致分类的错误，违背“分类与可理解性”认定；（4）核实固定资产的折旧计提是否正确，证实证实尚定资产的“计价和分摊”认定;（5）计提跌价准备属于存货的计价，涉及到“计价和分摊”认定；（6）确定当年所有的销伟收入都计入当年营业收入账户中，证实“截止”认定；（7）复核、加计均与金额相关，都涉及到“准确性”认定。2.相关认定具体审计目标审计程序权利和义务公司对存货拥有所有权(4)完整性记录的存货数量包括公司的所有在库存货计价和分摊已按成木和可变现净值孰低法调整期末存货价 值(1)存在存货是占在库(5)分类和可理解性存货的主要类别和计价基础己在财务报表恰当披蔣(2)3.程序（1）：存在，应收账款;程序（2）：准确性，营业收入；程序（3）：权利与义务，尚定资产;程序（4）：应付职工薪酬，存在。4.相关认定具体审计日标审计程序(4)记录的应收账款的权利属于被审计单位C(1)已存在的应收账款均以记录E(5)已按账面价值与可冋收金额孰低法调敕期末的价值A(2)记录的应收账款确实存在CD（3）应收账款计提的减值方法已在财务报告中恰当披露B5.【答案】事项序号是否可能存在重大错报风险重大错报风险的层次账户及认定(1)是认定蜃次营业收入（发生）营业成木（完整性） 存货（计价和分摊）是认定层次存货（计价和分摊） 资产减值损失（完整性）(3)是认定层次长期股权投资（计价和分摊）(4)是认定层次预计负债（完整性）6.财务报表审计时分别发现的事项被审计单位违反的认定将木期交易推迟至下期记账，或者将下期应当记录的交易提前到木 期记录与各类交易和事项相关的认定：截止期末少计提累计折旧错误与期末余额相关的认 定：计价和分摊在销售明细账中记录了并没有发生的一笔销售业务与各类交易和事项相关的认定：发生不存在某顾客，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款与期末余额相关的认 定：存在财务报表附注没冇分别对原材料、在产品和产成品等存货成木核算 方法做恰当的说明与列报相关的认定：准确性和计价将不属于被审计单位的债务记入账内与期末余额相关的认 定：权利和义务、存在将出儕某经营性固定资产（并非企业的II常交易事项）所得的收入 记录为主营业务收入与各类交易和事项相关的认定营分类没有将一年内到期的长期负债列为一年内到期的非流动负债与列报相关的认定：分类和可理解性发生了一项销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录与备类交易和事项相关的认定：完整性在销伟交易中有如下情况：1.发岀商品的数量与账单上的数量不符;2.开具账单时运用了错误的销儕价格；3.财单中的乘积或加总有误;4.在销售明细账中记录了错误的金额与备类交易和事项相关的认定：准确性存在对某客户的应收账款，在M收账款明细表中却没有列入对该客 户的应收账款与期末余额相关的认 定：完整性关联交易类型、金额没有在财务报表附注中作恰当披露与列报相关的认定：准确性和计价关联方和关联交易，没有在财务报表中充分披露与列报相关的认定：完 整性将现销记录为赊销与备类交易和事项相关的认定：分类第五章审计程序和审计方法三简答题1. （1）不正确。A注册会计师抽样过程中定义总体不适当。注册会计师测试的目的是赊销 是否经过授权审批，赊销审批应当是授权人在销伟单上的签署意见，所以应当将全部的销伟 单定义为测试的总体。（2）不正确。赊销审批应当由授权人员执行，由未经授权的人员代为审批应视为一项控制 偏差。（3）不正确。样木中发现的偏差数量除以样木规模得出的数值是对总体的最佳估计，但注 册会计师还要考虑抽样风险，才能得出总体偏并率上限。（4）正确。2. （1）不正确。测试采购交易均已入账，应当将原始凭证（发运单.卖方发票）作为抽样的 总体。（2）不正确。A注册会计师应当查明丢失凭证原因，除非有足够证据证明已经恰当执行控 制，否则应视为控制偏并。（3）不正确。A注册会计师不应随意更换样本项li,否则会破坏样木的随机性，不符合统 计抽样的原理。（4）正确。第六章审计证据和审计工作底稿四简答题1. (1)购货发票比销角发票副木可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销售发票 是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销售发票副木更可靠。(2) 审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自 行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。(3) 审计人员收冋的应收账款函证冋函比通过询问客户应收账款负责人得到的记录可靠。 函证冋函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到 的记录更可靠。(4) 银行函证的冋函比银行存款余额调节表可靠。这是因为银行冋函是从被审计单位外部 得到，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以银行函证的冋函更可靠。2. (1)审计证据的性质包括充分性和适当性，其中相关性和可靠性是审计证据适当性的核 心内容。(2) 不认同。尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那 么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。(3) 认同。在执行审计业务时，也应该考虑成木效益原则，即花费较小的成木获取较大的 收益，但是需要在不损害审计质量的前提下。3. (1)购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单 是公司自行编制的。(2) 销货发票副木比产品出库单可靠。这是因为销货发票是在外部流转，并获得公司以外的 机构或个人的承认;而产品出库单只在公司内部流转。(3)领料单比材料成木计算表可靠。这 是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成木计算表只在 会计部门内部流转。(4) 工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签 字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。(5) 存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录迅注册会计师自行编制的，而 存货盘点表是公司提供的。银行询证函冋函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函冋函是注册会计师直接获取的, 未经公司有关职员之手;而银行对账单经过公司有关职员Z手，存在伪造、涂改的可能性。4. 仃)V月20丨|甲注册会计师在整理工作底稿时发现，一张存货计价测试的工作底稿顺序 混乱且页面潦草，甲注册会计师重新着写了一张，并将原工作底稿附在新的工作底稿后面以 备审核”有误，由于是在审计丁作底稿归档过程中，对于审计工作底稿通常是不包括已经被 取代的审计匸作底稿的草稿或财务报表的萍稿、对不全面或初步思考的记录、存在卬刷错误 或其他错误而作废的文木，以及重复的文件记录等。所以对于替换下来的底稿应该废弃，而 不应该附在后面。“5月2日，工作底稿归档完毕”有误，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天 内，审计报告LI为完成审计工作LI,即3月1日，5月2 口归档完毕显然已经超出了 60夭。 “将该原件替代传真件整理到工作底稿，并将传真件销毁”有误，在审计工作底稿归档 示的变动，需要以增加或者添加的方式进行修改，而不能将原件删除或者销毁。（4） “除此Z外未作任何其他处理”有误，在变动审计工作底稿时，应该记录变动审计工作 底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；变动审计工作底稿的具体理由；变动审计工作 底稿对审计结论产生的影响。“ABC会计师事务所决定自2011年3月3 I起保存该审计工作底稿10年”有误，会计 师事务所应当自审计报告I起，对审计工作底稿至少保存10年，该题当中审计报告I是3 月1日，而不是3月3日。第七章 审计计划与审计风险四、简答题1. 情况一：检杏风险=4%4-100%=4%情况二：检杏风险=4%4-40%= 10%情况三：检杏风险=2%4- 100%=2%情况四：检查风险二2%*40%二5%在第三种情况下需要注册会计师获取最多的审计证据，因为可接受的检杳风险水平与审 计证据的数量呈反比关系，即：可接受的检杏风险水平越低，所需要获取的审计证据的数量 越多，反Z亦然。2. 初步估计的报表层次重要性水平为总资产的0.75%（即15三2 000）o报表项目层次重要性水平项目金额（万元）比例