第一章1、注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计，最终形成审计结论可能存在差异，导致差异的最主要原因是：审计的依据不同。（依据不同的审计准则所进行的审计，其审计工作的程序、获取证据的多少以及所形成的审计结论等都存在差异。）2、注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可利用内部审计的工作成果，这是因为（BCD）。A内部审计是注册会计师审计的基础B内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分C内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度上的一致性D利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师审计的工作效益3、职业道德要求注会应当对执业过程中，获知的客户信息保密，这一规定同样适合助理人员，但不适合鉴证小组所聘的专家（X）ps.“保密规定”同样适用于专家4、会计事务所可以在为某上市公司提供编制会计报表服务的同时，又提供审计服务，只要审计业务的注会不是编制会计报表的注会，就不实质性影响会计师事务所的独立性（X）ps.“自我评价”威胁第二章1、注册会计师提供的相关服务不包括（B）A 管理咨询 B 税务服务 C 会计咨询与会计服务 D 验资2、下列各项中属于注册会计师鉴证业务的有（A）ABDA验证企业资本 B预测性财务信息审计C对财务报表信息执行商定程序 D简要财务报表审计3、由于职业判断贯穿于注册会计师审计的全程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性，而非结论性的。因此注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证财务报表使用人确定已审计财务报表的可靠程度。（）X4、依据中华人民共和国注册会计师法的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任。（X）5、永琳会计师事务所新进招聘一批毕业生，在进行业务培训时，新职员提出，在执行审计业务时，不论委托人是谁，CPA都有权查阅有关财务会计资料和文件，向有关单位或个人进行调查和核实。（X）6、永琳会计师事务所业务三部2005年年末接受委托人的委托，从事下列业务，其中属于服务业务的是（A）A对A公司会计政策的选择和运用提供意见B对B公司的预测性财务信息进行审核C对C药厂的某药品的治愈率出具报告D对D公司2005年的财务报表进行审阅7、注册会计师对依据特殊编制基础编制的会计报表进行审计并出具了相应的审计报告，从业务范围的角度上看，属于以下各项审计业务中的（A）A审查会计报表，出具审计报告B验证企业资本，出具验资报告C办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告D办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告8.（1）2005年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2005年度会计报表。应财务困难V公司应付ABC会计师事务所2004年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2006年底支付，在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。要求：根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，判断上述情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。答：损害，ABC会计师事务所基于V公司所欠的审计费用收取资金占用费，发生了使其在V公司拥有了审计收费以外的直接经济利益。经济利益（2）V银行以2005年度经营亏损为由，请求ABC会计师事务所以降低收费标准，并允诺给予其正在申请的按揭贷款利率给予相应的优惠，ABC同意并签订协议。答：ABC违反了中国注册会计师职业道德，V银行允诺给予相应的优惠，使ABC与客户产生了审计收费以外的其他经济利益。经济利益（3）ABC会计师事务所所承办V商业银行2005年度会计报表审计业务，指派A和B注册会计师为该项目负责人，A持有V商业银行的股票100股，市值600元，由于数额较小未出售股票，未回避。答：A违反了职业道德的规定，尽管所持股票数额不大，但使A在V银行存在审计收费以外的其他直接经济效益。（若不参加，则不违反）（4）双方于2005年年度签订审计业务约定书，2004.7 ABC会计师事务所按照正常借款条件和程序向X银行以抵押贷款方式借款1000万元，用于购置办公用房。答：不影响会计师事务所的独立性，按正常借款条件和程序的金融机构借取的借款不影响注册会计师的独立性。（5）V公司由于财务人员短缺，2005年向ABC会计师事务所各所借用一名注册会计师，由于该注册会计师将经会计师主管审核的记账凭证录入计算机信息系统，ABC未将该注册会计师列入鉴证小组。答：不损害独立性，该注册会计师从事的记账凭证输入工作不同于编制鉴证业务对象的数据或其他记录，不会产生自我评价对独立性产生损害。第三章1、我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和XX会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20X1年12月31日的财务状况及20X1年度的经营成果和现金流量。（审计准则）积极保证2、根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。（审阅准则，审阅业务）消极保证3、我们认为，贵公司按照XX标准于XX年XX月XX日在所有重大方面保持了财务报表相关的有效内部控制。合理保证4、根据我们对支持这些假设的证据的审核，我们没有注意到任何事项使我们认为这些假设没有为预测提供合理基础，而且，我们认为该预测是在这些假设的基础上恰当编制的并按照XX编制基础的规定进行了列报。有限保证第五章1、注册会计师对被审计单位实施的销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（C）A 年底应收账款的真实性 B 是否存在过多的销货折扣C 销货业务的入账时间是否正确 D 销货退回是否已经批准2、为证实所有的销货业务均已记录，A注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（A）A 抽查出库单 B抽查销售明细账 C 抽查应收账款明细账 D 抽查银行对账单3、有关存货审计的下列表述中，正确的是（D）A 对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序B 对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量C 存货计价审计的样本应着重选择余额较小（正确：大）且价格变动不大的存货项目D 存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点目前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均附有验收报告（或入库单）第六章 审计证据与审计工作底稿1、下列各项中属于泄露被审计单位商业秘密的是（D）A 未经委托人同意，同意法院查阅有关审计工作底稿B 未经委托人同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿C 未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿D 未经委托人同意，允许审计母公司的注册会计师调阅审计工作底稿2、以下属于基本证据的有（A）A 文件证据 B 口头证据 C 环境证据 D 实物证据3、注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（B）A 书面证据 B 口头证据 C 实物证据 D 环境证据4、会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（A）A 会计师事务所 B 被审计单位 C 进行审计的注会 D 委托单位5、下面审计证据中，证明力最强的书面证据是（A）A 被审计单位律师提供的关于被审计单位未决诉讼的声明书B 被审计单位编制的银行存款余额调节表C 被审计单位的购销合同D 被审计单位收到的应收账款对账单回函6、有关审计证据可靠的下列论述中，注会认同的是（B）A 书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B 内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C 被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D 环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强7、注会获取审计证据时，不应将审计成本的高低或审计证据的难易程度作为减少审计程序的理由（）8、主任注册会计师对工作底稿的复核是三级复核的最后复核，是对重要审计项的重点把关（X）（ps：每一级复核的重点内容不同）9、被审计单位的内部控制的完善程度对注会收集审计证据的数量有直接的影响（）10、当期档案室指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用的审计档案（X）第七章 计划审计工作1、下列说法中不正确的是（C）A 重要性水平越高，审计风险越低 B 重要性水平越低，应当获取的审计证据越多C 样本量越大，抽样风险越大 D 可容忍误差越小，需选取的样本量越大2、在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错误或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取措施包括（A）P162A 扩大实质性测试的范围 B 扩大控制测试的范围C协助被审计但会调整会计报表 D 发表保留或否定意见3、确定重要性水平必须从被审计单位管理层的角度考虑，如果财务报表中的某项目错报，足以改变或影响被审计单位管理层的相关决策，则该项错报就是重要的，否则就不重要（X）4、运用重要性原则，主要考虑错漏报的金额，金额大的错报从性质上往往是重要的（X）5、在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果或反向关系（）6、现代风险将审计风险模型表现为：审计风险=固有风险*控制风险*检查风险（X）7、重要性与审计风险之间是相互作用的反向关系，重要性水平越低，越要求注册会计师收集更多有效的审计证据，以审计风险降至可接受的低水平（X）8、总体可包括构成某类交易或账户余额及所有项目，也可只包括某类交易或账户余额部分项目（）9、在控制测试中精确限度只要求上限即可（）10、使用系统选样方法要求总体随机排列，否则容易发生较大的偏差（）第九章 风险应对1、注册会计师确定某账户余额的可容忍误差为1000元，依据抽样结果推断的差错额为1200元，而该账户的实际差错为800元，这种情况属于（C）A误差风险 B.信赖过度风险 C.误拒风险 D.信赖不足风险2、采用固定样本量抽样方法实施属性抽样时，假定样本量为90，样本中设预期误差数为1，而检至第30个样本时已发现第2个误差，那么对其余60个样本，注册会计师做法是（C）A.不再审查 B.只审查30个 C.全部审完 D.审查至第三个误差出现3、注册会计师在进行审计时测试内部控制的最终目的是提高审计的效率，为了达到这一目的，注册会计师一般只对那些（）的内部控制实施测试。A.可能导致账户余额、交易产生重大错报、漏报。B.可能导致会计报表产生重大错报、漏报C.有助于保护资产的安全、完整和会计记录真实、合法、完整D.有助于防止、发现或纠正会计报表认定中的重大错报、漏报4、采用随机选样法采取样本时不考虑金额大小也不考虑是否为关联方（ ）5、注册会计师不论是采用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据（ ）第十一章 审计报告1、注册会计师在完成或控制测试后要对控制风险进行再评价，以下关于对控制风险评价的说法不恰当的是（C）A 注册会计师评价控制风险是为会计报表的认定而进行的，不是为个别内部控制要素或个别政策和程序而进行的B 控制风险的评价，实际上就是注册会计师对每一控制要素里相关控制政策和程序的有效性同某项认定李存在重要错报的风险之间的相互作用情况进行判断的过程C 如果很多认定或者所有的认定的控制风险都被评价为高水平，则注册会计师就