2017会计初级职称初级会计实务第一章 资产会计初级考试题型题分分布表第一章 资产资产第一章 资产资产一、资产资产 的概念资产是企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。特征3：预期会给企业带来经济利益特征1：企业过去的交易或事项形成的特征2：由企业拥有或控制（融资租入的资产）第一章 资产资产二、资产资产 的确认认条件确认一项资产时 ，除符合资产定义以外，还需要同时满足以下两个条件：1.与资产相关的经济利益很可能流入企业2.该资产 的成本或价值能够可靠计量第一章 资产资产三、资产资产 的分类类是否具有实物形态有形资产无形资产来源渠道流动性态自有资产租入资产流动资产非流动资产资产资产货币资 金第一章 资产资产第一节节 货币资货币资 金库存现金银行存款其他货币资 金第一节节 货币资货币资 金（一）库存现金定义是指通常存放于企业财 会部门、由出纳经 管的货币 。（二）库存现金使用范围一、库库存现现金（主要考核客观题观题 ）根据国务院颁布的现金管理暂行条例规定，单位可使用现金支付的款项有：第一节节 货币资货币资 金（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）个人劳务报 酬；（3）根据国家规定颁发给 个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农购农 副产产品和其他物资资的价款；除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结 算。第一节节 货币资货币资 金（6）出差人员员必须须随身携带带的差旅费费；（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结 算。【提示】零星支出受结算起点1000元的限制，其他不受1000元结算起点的限制。比如出差人员随身携带5000元现金。第一节节 货币资货币资 金（三）现现金管理制度包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现现金。第一节节 货币资货币资 金（四）现现金的账务处账务处 理（1）“库存现金”科目登记库存现金的增减变动情况（2）企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应应收款备备用金”账户核算，也可以单独设置“备用金”账户核算。【提示】备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人生产经营 活动的需要，而暂付给有关部门和人员使用的备用金。第一节节 货币资货币资 金（3）每日终终了，应将现金日记账的余额与实际库 存现金额核对，保证账款相符。月度终终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。第一节节 货币资货币资 金（五）现现金的清查查 （重点掌握）如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处处理财产损财产损 溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：1.如为现为现 金短缺：（1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应应收款；（2）属于无法查明的其他原因，计入管理费费用。第一节节 货币资货币资 金2.如为现为现 金溢余：（1）属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应应付款；（2）属于无法查明原因的，计入营业营业 外收入。第一节节 货币资货币资 金账实账实 不符的具体财务处财务处 理：1.现金短缺：借：待处理财产损 益贷：库存现金审批后（1）由责任人赔偿部分，计入其他应应收款借：其他应应收款贷贷：待处处理财产损财产损 益（2）属于无法查明原因的计入管理费费用借：管理费费用贷贷：待处处理财产损财产损 益第一节节 货币资货币资 金账实账实 不符的具体财务处财务处 理：2.现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损 益审批后（1）应支付给相关人员或单位的部分，计入其他应应付款借：待处处理财产损财产损 益贷贷：其他应应付款（2）属于无法查明原因的计入营业营业 外收入借：待处处理财产损财产损 益贷贷：营业营业 外收入第一节节 货币资货币资 金【考点小结结】盘盘盈审审批前借：库存现金贷：待处理财产损 溢盘盘亏审审批前借：待处理财产损 溢贷：库存现金盘盘盈审审批后借：待处理财产损 溢贷：其他应付款-应支付营业 外收入-无法查明原因盘盘亏审审批后借：其他应收款-责任人赔偿管理费用-无法查明原因贷：待处理财产损 溢第一节节 货币资货币资 金二、银银行存款（一）银银行存款的账务处账务处 理企业应该设 置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了，应结出余额。第一节节 货币资货币资 金（二）银银行存款的核对对“银行存款日记账”应定期与“银行对账单 ”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节 表”调节，如没有记账错误 ，调节后的双方余额应相等。【记忆记忆 方法】谁谁收谁谁多，谁谁付谁谁少第一节节 货币资货币资 金（三）企业银业银 行存款账账面余额额与银银行对账单对账单 余额额之间间不一致的原因除记账错误记账错误外，还还因为为存在未达账项账项 。发发生未达账项账项 的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账（+100 ， 0）；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账（-100 ， 0）；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账（+100 ， 0）；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账（-100 ， 0）。银行汇票存款信用卡存款存出投资款135银行本票存款外埠存款信用证保证金存款246第一节节 货币资货币资 金三、其他货币资货币资 金( 一）其他货币资货币资 金的内容第一节节 货币资货币资 金（二）其他货币资货币资 金的账务处账务处 理1.银银行汇汇票存款。银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结 算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。1、银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。2、单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。第一节节 货币资货币资 金3、银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用 于支取现金。4、收款人可以将银行汇票背书转让给 被背书人，银行汇票的背书转让 以不超过出票金额的实际结 算金额为准。1. 企业的备用金通过“其他应收款”科目核算，或单独通过“备用金”科目核算，而非“其他货币资 金”科目核算。2. 企业收到的商业汇票通过“应收票据”科目核算，而非“其他货币资 金”科目核算。3. 银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收票据的核算范围，而不属于其他货币资 金的核算范围。第一节节 货币资货币资 金相关链链接：2、购买货购买货 物企业业（关键键点）使用银银行汇汇票的步骤骤：第一步骤骤：取得银银行汇汇票：借：其他货币资 金银行汇票（关键点）贷：银行存款第二步骤骤：持银银行汇汇票购货购货 ：借：材料采购或原材料、库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资 金银行汇票（关键点）第一节节 货币资货币资 金第三步骤骤：采购购完毕毕收回剩余款项时项时 ：借：银行存款贷：其他货币资 金银行汇票销销售企业业（关键点）收到银行汇票：借：银行存款（关键点）贷：主营业务 收入/其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）第一节节 货币资货币资 金2.银银行本票存款银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。第一节节 货币资货币资 金【提示1】收款人可以将银行本票背书转让给 被背书人。【提示2】购买货 物企业（关键点）使用银行本票的两个步骤，与银行汇票相同，销售企业收到银行汇票与银行本票的处理相同。【提示3】区别：（1）银行本票（同一票据交换区）；银行汇票（不同票据交换区）；（2）银行本票（定额或非定额）；银行汇票（无定额的概念）；第一节节 货币资货币资 金3.信用卡存款。信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡是银行卡的一种。【提示】凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申请单位卡。第一节节 货币资货币资 金单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账账户转账 存入，不得交存现现金，不得将销货销货 收入的款项项存入其账户账户 。持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。其账务处 理与银行汇票银行本票程序相同第一节节 货币资货币资 金4.信用证证保证证金存款信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。第一节节 货币资货币资 金【提示】如果存在未用完的信用证保证金存款余额，则可以将余额转回开户银行。借：银行存款贷：其他货币资 金信用证保证金。5.存出投资资款：买股票、债券、基金等交易性金融资产时 的资金；（比较：存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金）企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券时，借记“交易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资 金存出投资款”科目。第一节节 货币资货币资 金【提示】初级考试中涉及股票债券的买卖均通过其他货币资 金核算。6.外埠存款，是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户 的款项。企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户 ，该账户 的存款不计计利息，只付不收、付完清户户，除了采购购人员员可从中提取少量现现金外，一律采用转账结转账结 算。第一节节 货币资货币资 金34附加部分附加部分以下内容请自行查看，是需要以下内容请自行查看，是需要注意的一些地方注意的一些地方作为文档额外部分，资料整理作为文档额外部分，资料整理自网络，如有侵权，请联系作自网络，如有侵权，请联系作者删除者删除 35一、初级会计考试入场时间如何要求？考试开始前30分钟，考生凭本人准考证和有效身份证件进入考场，完成电子签到及身份校验后对号入座。36二、初级会计考试可以自带演算纸吗？ 考场为考生统一提供演算用纸和演算用笔，考试结束后由监考人员统一收回，考生不得带出考场，违者按违纪处理。37三、初级会计考生可以携带哪些物品进入考场？ 考生进入考场时，应将准考证和有效身份证件之外的其他物品（手机、电子设备应设置成关机状态）存放在监考人员指定的物品存放处，违者按违纪处理。38四、初级会计考生入场后都需要做什么？ 考生入座后，在考试系统登录界面输入准考证号和有效身份证件号进行考试登录，登录后认真核对考试机屏幕显示的照片、姓名、性别、准考证号和有效身份证件号等信息，等待考试开始。39五、初级会计考试考场纪律是什么？ 考生应自觉遵守考场秩序，尊重并自觉接受监考人员的监督和检查，保持考场安静，遇到问题应当举手向监考人员示意。