精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -企业自然人股东向银行借款再转贷给企业的涉税处理问题：由于企业资质等缘由,无法从银行等金融机构取得借款,没有方法的情形 下,B 企业的股东王某向 A 银行借款 2000 万元后再转贷款给 B 企业,请问 A银行，股东王某， B 企业涉及哪些税务处理？王某需要给B 企业代开发票吗？答：要想处理好这个问题需要把握增值税，企业所得税，个人所得税，印花税，征管法及附加税费的诸多税收学问,仍要把握金融方面的一些基本学问,同时仍要把握一些担保法及企业经营方面的学问,相对较为复杂.一，基本分析：从上面的描述可以判定存在两项贷款业务行为, 哪一项 A银行向王某贷款 2000 万元,二者属于自然人向银行借款,二者没有关联关系.另哪一项股东王某向 B 企业贷款 2000 万元,属于企业向自然人借款, 属于民间借贷, 且二者存在关联关系.即 A 银行贷款给王某,王某再转贷给 B 企业.二，涉税处理：1，A银行（增值税，印花税） ：A 银行向自然人王某贷款2000 万元,属于贷款服务,按财税【 2021】36 号文件规定,收取利息收入时按6%税率缴纳增值税,按法规规定银行需向王某开具增值税 一般发票.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -依据印花税税目税率表及相关法规规定,银行及其他金融组织和借款人 不包括银行同业拆借 所签订的借款合同按借款金额0.05 借贷双方贴花,银行应缴纳印花税 1000 元.2，王某（增值税，个人所得税，印花税） ：增值税,王某将向银行贷款 2000 万元再转贷款给 B 企业,也属于贷款服务,依据财税【 2021】36 号文件规定,王某可以向国税局申请代开增值税一般发票（目前只有三种情形自然人可代开专票,销售其取得的不动产，出租不动产，保险代理人汇总代开专票）,另外目前贷款服务即使取得增值税专用发票依据36 号文二十七条规定也不得抵扣.代开发票时需要缴纳城建税及附加等税费.【注：假如股东王某无偿向 B 公司供应贷款服务,依据财税【2021】36 号第十四条规定,自然人无偿供应服务不属于视同销售,不属于视同销售行为,不征收增值税.】个人所得税,王某取得利息所得依据按“利息，股息，红利”税目征收个人所得 税,利息所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额,不得从收入额中扣除任 何费用,即应纳个人所得税=利息所得额 *20%.个人所得税法等法规规定,支付人 B 企业负有代扣代缴义务,依据税收征收治理法第六十九条规定,扣缴义务人应扣未扣，应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义 务人处应扣未扣，应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -印花税,王某与 A 银行签订的借款合同需要缴纳印花税,而王某与B 企业签订的借款合同不需要缴纳税印花税.3，B企业：B 企业向其股东王某借款属于民间借贷,二者又属于关联方,就B 企业的利息支出税前扣除受两方面因素的制约,一是借款利率,二是债资比.依据中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十八条规定,企业在生产经营活动中发生的 以下利息支出,准予扣除： （ 1）非金融企业向金融企业借款的利息支出，金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，企业经批准发行债券的利息支出.（ 2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出, 不超过依据金融企业同期同类贷款利率运算的数额的部分.同期同类贷款利率参照国家税务总局关于企业所得税如干问题的公告（国家税务总局公告 2021 年第 34 号）执行.债资比依据企业所得税法第四十六条,企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例（财税 2021121 号：金融企业,为 5： 1.其他企业,为 2：1）超过规定标准而发生的利息支出,不得在运算应纳税所得额时扣除.债资比的运算可参照特别纳税调整实施方法（试行） （国税发 20212号）.同时依据国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除 问题的通知（国税函 2021777 号）规定,企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出,应依据中华人民共和国企业所得税法（以下简称税- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -法）第四十六条及财政部，国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标 准有关税收政策问题的通知 （财税 2021121 号）规定的条件,运算企业所得税扣除额.有的人提出不需要发票就可以税前扣除,可以确定的说这种观点是不对 的（可以把握一个原就,假如某项业务行为属于增值税的征税范畴,发票治理办 法规定应开具发票,包括免税行为） .必需符合如下条件才可以税前扣除：必需取得代开发票受同期同类贷款利率和债资比的限制与生产经营活动有关的利息支出企业与个人之间的借贷是真实，合法，有效的,并且不具有非法集资目的或其他违反法律，法规的行为企业与个人之间签订了借款合同.在这个业务中仍要关注国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复 （国税函 2021312 号）涉及的股东投资未到位而发生的利息不得扣除的相关规定, 虽然自 2021 年 3 月 1 日由注册资本实缴制改为注册制,理论中依据公司单程商定出资,只要核对公司章程即可知道是否存在未按规定出资情形.另外在这个民间借贷中,仍要关注最高人民法院关于审理民间借贷案件适用法 律如干问题的规定.该规定已于 2021 年 6 月 23 日由最高人民法院审判委员会第- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -1655 次会议通过并自 2021 年 9 月 1 日起施行.规定有关民间借贷利率和利息的内容主要包括： 1. 借贷双方没有商定利息, 或者自然人之间借贷对利息商定不明,出借人无权主见借款人支付借期内利息 ; 2. 借贷双方商定的利率未超过年利率 24%,出借人有权请求借款人依据商定的利率支付利息,但假如借贷双方商定的利率超过年利率 36%,就超过年利率 36%部分的利息应当被认定无效, 借款人有权请求出借人返仍已支付的超过年利率36%部分的利息 ; 3.预先在本金中扣除利息的,人民法院应当依据实际出借的金额认定为本金; 4.除借贷双方另有商定的外,借款人可以提前偿仍借款,并依据实际借款期间运算利息.三，相关金融及经营学问：有人问,能不能以王某个人名义贷款, A 银行把款项打到 B 企业账户,本息由 B 公司支付或负担,要求 A 银行将利息发票开给 B 公司.在这我想说这种思路是完全不懂贷款的操作规章.第一A 银行向王某贷款只能将款项打到王某在A 银行开立的贷款专户 （一般为流淌资金贷款） ,放款后 A 银行可依据协议规定的用途及支付方式（支付方式包括自主支付和受托方式） ,一般为受托支付,银行通过审核用途符合合同商定后可依据支付指令进行支付.其次银行操作是有严格的操作规章和监管规定的,不会将款项打到B 公司账户,银行只针对直接贷款人,不会针对第三方, A 银行与王某是法律上的债权债务人关系.通常 B 企业直接向银行借款为正确方式,削减转贷环节可以从整体上削减增值税- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -等税费.本案例中是在 B 企业没有方法直接从银行取得贷款情形下,退而求其次通过 B 公司的股东王某通过股权质押的方式向A 银行贷款,然后再将款项借款B 公司.当 B 公司生产经营或没有资金可能就面临生死存亡与暂时多负出一些成本相比,仍是准时获得资金更重要.四，涉及相关法规：1，企业所得税法及其实施条例2，财税202136 号3，个人所得税法及其实施条例4，税收征收治理法5，国税发 20212 号6，国家税务总局公告 2021 年 34 号7，财税2021121 号8，国税函 2021777 号9，印花税暂行条例及其实施细就10，最高人民法院关于审理民间借贷案件适用法律如干问题的规定11，流淌资金贷款治理暂行方法等12，国家税务总局公告2021 年第 69 号，税总函 2021145号，国家税务总局公告 2021 年第 45 号- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 6 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -13，国务院关于印发注册资本登记制度改革方案的通知国发20217 号小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 7 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载