财务共享模式下的内部控制问题研究以华胜天成公司为例摘 要近年来，在我国经济的高速发展、企业规模不断扩大这个大的背景之下，越来越多的大型企业都出现了财务成本高、财务管理效率低、以及机构冗杂等一系列问题。为了解决这一问题，财务共享中心在我国逐渐开始建立起来。这一共享中心的建立，有利于企业集中地管理财务会计、整合财务会计流程，从而达到节约企业的财务成本、提高企业的财务会计效率这一目的。财务共享是在财务管理与信息技术结合而形成的产物，是一种高度流程化的作业系统，有利于企业领导者做出正确的决策，降低业务的风险，提供技术上的帮助与支持。但是这一新技术的产生在降低传统的财务风险同时也出现了新的问题。这就使实行财务共享的企业必然需要建立一套完善的内部控制来规范财务共享这一中心的运行。关键词：财务共享；内部控制；流程再造ABSTRACTIn recent years, our countrys rapid economic development and large corporate situation have increasingly led to a number of problems, such as high financial costs, low efficiency in financial management and layoffs. To solve this problem, China is gradually setting up a financial sharing center. This sharing center helps integrate financial accounting with a centralized management of corporate financial accounting, saving companies financial costs and increasing the efficiency of corporate financial accounting.Financial exchange is a product of the combination of financial management and information technology. A process-driven operating system that allows business leaders to make the right decisions, reduce business risks, and provide technical support and support. However, the emergence of these new technologies can also lead to emerging problems in reducing traditional financial risks. This will require companies that carry out a financial split to build a sophisticated set of internal controls to regulate the activities of the Financial Sharing Center.Key Words：Financial Sharing; Internal Control; Process Reengineering目录第一章 引 言11.1. 研究目的和意义11.1.1. 研究目的11.1.2. 研究意义11.2. 研究现状21.2.1. 国外研究现状21.2.2. 国内研究现状21.3. 研究内容3第二章 财务共享与内部控制理论概述32.1. 财务共享理论概述32.1.1. 财务共享的概念32.1.2. 财务共享的理论基础32.2. 公司内部控制理论概述52.2.1. 内部控制的目标52.2.2. 内部控制的原则52.3. 财务共享对内部控制的影响与要求6第三章 财务共享模式下内部控制案例研究以华胜天成公司为例73.1. 华胜天成公司财务共享建设背景73.2. 财务共享模式下内部控制关键问题83.2.1. 内部环境存在的问题83.2.2. 控制活动存在的问题83.2.3. 信息与沟通存在的问题83.2.4. 风险评估存在的问题93.2.5. 内部监督存在的问题93.3. 财务共享模式下内部控制关键问题的对策研究103.3.1. 内部控制流程化103.3.2. 财务共享中心系统管理优化113.3.3. 财务人员培训与绩效考核优化123.3.4. 对财务共享模式下的内部控制启示12第四章 结束语13参考文献13致 谢14第1章 引 言1.1. 研究目的和意义1.1.1. 研究目的近年来，在我国经济的高速发展、企业规模不断扩大这个大的背景之下，越来越多的大型企业都出现了财务成本高、财务管理效率低、以及机构冗杂等一系列问题。为了解决这一问题，财务共享中心在我国逐渐开始建立起来。这一共享中心的建立，有利于企业集中地管理财务会计、整合财务会计流程，从而达到节约企业的财务成本、提高企业的财务会计效率这一目的。财务共享是在财务管理与信息技术结合而形成的产物，是一种高度流程化的作业系统，有利于企业领导者做出正确的决策，降低业务的风险，提供技术上的帮助与支持。但是这一新技术的产生在降低传统的财务风险同时也出现了新的问题。这就使实行财务共享的企业必然需要建立一套完善的内部控制来规范财务共享这一中心的运行。1.1.2. 研究意义 目前，对于中国大部分的企业来说，财务共享已经开始广泛应用于企业，但是其仍然是一种新的体系。很多公司在建立财务共享体系后，发现并没有达到其期望的效果，它们只认识到了这种模式带来的好处与价值，却忽视了如何去改进原始的内部控制，导致在运行的过程中出现了很多问题。这就使企业必然需要建立一套完整的内部控制体系是财务共享发挥其最大的用处，规避企业的风险。这一模式的建立对于财务共享和内部控制具有以下意义： 首先，对财务共享这个理论起到一定的完善作用。通过分析研究出现的问题，这些企业可以更好的运用财务共享这个新的模式。 其次，有利于健全内部控制理论。大多企业可以通过在财务共享的转型中，不断地完善其传统的内部控制，使企业组织结构、业务流程等都发生了变化，弥补了传统的内部控制活动中存在的缺陷，不断健全内部控制理论。1.2. 研究现状1.2.1. 国外研究现状20世纪80年代，共享服务模式最早被福特公司应用于实践。20世纪90年代至今，财务共享这个模式开始被许多国外的学者提出，彻底的改变了传统的财务活动。这就为财务共享付诸于实践起到了重要的指导作用。马丁费伊(2005)认为，财务共享这一模式可以合理的利用企业的资源，从而节约企业的成本。AJ Leone（2007）认为，内部控制活动产生的风险跟这个企业内部的组织结构有着重要的关系。Klamm(2012)认为，一个企业内部控制活动还与其信息技术所处的环境有关。UdiHoitash、RaniHoitash和JeanC.Bedard(2009)认为，一个企业的内部控制质量跟它的董事会和审计会息息相关。JC Bedard和LE Graham（2011）通过对几个大型会计企业档案的研究，发现内部控制中的缺陷有四分之三是由内部控制审计中的外部人员发现的。可以了解到，外部的审计人员更容易发现内部控制过程中存在的缺陷。1.2.2. 国内研究现状 在我国，共享服务这一理念在20世纪90年代才被得以应用。直至目前，财务共享中心在我国很多的大型企业中得以应用，但是其在施工企业中使用的还比较少见。许鹭雅(2009)认为，一个企业财务共享中心的建立，能够使每一个业务工作的小组可以独立的负责一个或者是多个相关联的业务，这些业务的范围可以包含财务、人力资源、信息技术、科研等多个业务领域，就可以减少一些单独设立相应的业务支出部门。陈虎、董皓（2009）认为，共享服务它是以客户的需求为导向，为企业提供专业化的共享服务，它通过集中整合企业各分数业务部门，将其集中到共享中心，达到整合企业的资源，降低企业的运营成本以及提高企业的运作效率这一目的。季晓云、沈波、葛静(2010)认为，公司的治理离不开内部控制的运行，它们两者之间是相互依存、紧密联系的，二者缺一不可。实施内部控制是一个企业公司治理的重要保障，公司的治理则是完善内部控制的重要前提条件。李立、盖国凤（2015）认为，财务共享服务的建设受到制度、管理理念的变革，以及强大的信息系统和员工个人的职业修养这一系列因素的影响与制约。黄春平（2017）认为，传统意义上的财务管理模式已经不能顺应时代的发展，一个企业必然需要建立新的财务管理模式，财务共享中心由此出现。财务共享中心的出现有两个大的方面意义，一是有益于一个企业运营成本的降低，二则是有益于企业运营效率上的提高。因为财务共享中心在我国实施没多久，所以在实施的过程中，也存在着许多的问题，这就需要我们有相应的内部控制来解决实施。1.3. 研究内容整篇文章一共分为五个大的部分来对财务共享模式下的内部控制问题进行阐述。第一个部分主要是研究的目的跟意义，我们为什么要研究它以及研究它有什么好处，再就是国内外学者对其进行了哪些研究；第二部分主要是理论方面的概述，阐述了财务共享跟内部控制理论，以及内部控制在财务共享中如何实施；第三部分主要是以华胜天成公司为例，对其财务共享模式下的内部控制问题进行研究；第四部分是华胜天成公司这一模式下出现的问题以及解决措施；最后一部分则是对这一现状的概述总结 第2章 财务共享与内部控制理论概述2.1. 财务共享理论概述2.1.1. 财务共享的概念财务共享服务是一种管理模式，通过企业内部的组织手段、以及各种管理手段为导向，去实施多元样化优化整个财务组织架构，并能高效达到财务规范流程，提升效率，降低公司运营成本为目的，从而保证公司的利益，让公司可持续发展。2.1.2. 财务共享的理论基础1.规模经济理论所谓规模经济理论，就是指规模增大时财务成本降低。财务共享就是整合企业内部一些具有相同职能的部门，集中的建立一些新的业务部门，达到降低企业的成本、扩大企业的规模和产出。2.竞争优势理论所谓的竞争优势理论，就是指在同一个市场中的两个企业，其中的一家企业更具有竞争优势，占有更大的市场份额。对于一个企业来说，一个企业的竞争力离不开它所具有的资源及创新等优势，财务共享就是将企业的内部资源整合以及管理模式的创新，让企业更具有优势。3.组织结构扁平化理论所谓的组织结构扁平化，就是通过减少一些冗杂的人员，对决策层和运营层中间的管理层进行削减来建立一种紧密的横向组织机构。财务共享就是将一个企业中非核心的业务给分离出来，然后集中到财务共享中心统一运作，这就使企业中核心的业务能够得到更多的关注，从而达到企业组织结构的扁平化。4.业务流程再造理论所谓的业务流程再造，是一个企业为了顺应客户的要求，对其业务流程进行再造的一个过程，以提高企业的运作效率。5.集团管控理论 所谓的集团管控理论，就是一个企业通过实行一些相关的激励机制，实行对子公司的管控。财务共享中心的建立就实现了企业这一目的。6.资源配置理论所谓的资源配置理论，就是资源的一个合理利用的过程。企业内的资源通过合理的运用，可以让一个企业的利益达到最大化。财务共享中心的建立让资源在企业内部之间合理的运用