2022咨询工程师方法与实务经典模拟题(4.11)【试题】 某公司要将其生产线改造成计算机自动化掌握的生产线，以提高生产率。改造前旧设备出售收入为1200万元，设备的账面价值为3000万元(剩余折旧年限5年，年限平均法，不计残值，所的税率为25%。 1、改造前设备出售带来的增量现金流入为多少万元? 2、当年改造当年投产，且改造后产量不变，主要是本钱节省。改造后每年的工资、运营维护费、残次品费用共节省2500万元，更新改造投资6500万元，不含可抵扣固定资产进项税20万元(折旧年限5年，年限平均法，不计残值)，则该工程改造后第三年的税后增量工程投资净现金流量为多少万元? 答案局部 1、【正确答案】旧资产出售相关的现金流入包括出售的收入以及旧资产出售带来的纳税效应。 出售旧资产可能涉及3中纳税情形： 当旧资产出售价格高于该资产折旧后的账面价值时，旧资产出售价格与其折旧后的账面价值之间的差额属于应税收入，按所得税税率纳税; 旧资产出售价格等于该资产折旧后的账面价值，此时资产出售没有带来收益或损失，无须考虑纳税问题; 旧资产出售几个低于该资产折旧后的账面价值，旧资产出售价格与其折旧后的账面价值之间的差额属于应税损失，可以用来递减应税收入从而削减纳税。 由于此题出售收入低于设备账面价值，旧设备出售可以获得所得税抵扣收益 (3000-1200)25%=450万元 设备出售带来的增量现金流入为： 旧设备出售收入1200万元，出售旧设备抵税收益450万元，合计1200+450=1650万元 2、【正确答案】改造后第三年的增量现金流入为费用的节约和改造所带来的纳税效应。 (1)改造后的折旧费变化 改造后折旧费=6500/5=1300万元 改造前折旧费=3000/5=600万元 改造后折旧费增加=1300-600=700万元 (2)改造所带来的纳税效应 应纳税所得额的变化=改造后本钱费用节约-改造后折旧费增加=2500-700=1800万元 增加的所得税额=180025%=450万元 (3)税后增量工程投资净现金流量 增量收入(本钱费用节约)：2500万元 增量现金流出(增加的所得税)：450万元 增量净现金流量：2500-450=2050万元