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会计实务辅导:现金的管理现金是企业中流淌性的一种货币性资产,是马上可以投入流通的交换媒介,可以随时用其购买所需的物资,支付有关费用,偿还债券,也可以随时存入银行。企业为保证生产经营活动的正常进行,必需拥有肯定数额的现金,用以购买零星材料,发放工资,缴纳税金,支付手续费或进行对外投资活动。企业现金拥有量的多少,是企业的偿债支付少的标记,是投资者分析推断企业财务状况好坏的重要指标。 依据国家现金结算制度的规定,企业收支的各种款项,必需根据国务院颁布的现金管理暂行条例的规定办理,在规定的范围内运用现金。 (一)规定现金的运用范围 1、职工工资,津贴,这里所说的职工工资指企业,事业单位和机关,团体,部队支付给职工的工资和工资性津贴。 2、个人劳务酬劳,指由于个人向企业,事业单位和机关,团体,部队等供应劳务而由企业,事业单位和机关,团体,部队等向个人支付的劳务酬劳,包括新闻出版单位支付给作者的稿费,各种学校,培训机构支付给外聘老师的讲课费,以及设计费,装潢费,安装费,制图费,化验费,测试费,询问费,医疗费,技术服务费,介绍服务理由,经纪服务费,代办服务费,各种演出与表演费,以及其他劳务费用。 3、依据国家制度条例的规定,颁发给个人的科学技术,文化艺术,体育等方面的各种奖金。 4、各种劳保,福利费用以及国家规定的对个人的其他支出,如退休金,抚恤金,学生助学金,职工困难生活补助。 5、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款,如金银,工艺品,废旧物资的价款。 6、出差人员必需随身携带的差旅费。 7、结算起点(1010元)以下的零星支出。超过结算起点的应实行银行转账结算,结算起点的调整由中国人民银行确定报国务院备案。 8、中同人民银行确定须要现金支付的其他支出。犹如选购地点不确定,交换不便,抢险救灾以及其他特别状况,办理转账结算不够便利,必需运用现金的支出。对于这类支出,现金支取单位应向开户银行提出书面申请,由本单位财会部门负责人签字盖章,开户银行审查批准后予以支付现金。 除上述5、6两项外,其他各项在支付给个人的款项中,支付现金每人不得超过1010元,超过限额的部分依据提款人的要求,在指定的银行转存为储蓄存款或以支票,银行本票予以支付。企业与其他单位的经济往来除规定的范围可以运用现金外,应通过开户银行进行转账结算。 (二)规定企、事业单位的库存现金限额 各开户单位的库存现金都要核定限额。 1、库存现金限额概念,是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的额度。核定单位库存限额的原则是,既要保证日常零星现金支付的合理须要,又要尽量削减现金的运用。开户单位由于经济业务发展须要增加或削减库存现金限额,应按必要手续向开户银行提出申请。 2、库存现金限额的核定管理。为了保证现金的平安,规范现金管理,同时又能保证开户单位的现金正常运用,根据现金管理暂行条例及实施细则规定,库存现金限额由开户银行和开户单位依据详细状况商定,凡在银行开户的单位,银行依据实际须要核定3-5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位,其库存现金限额的核定天数可以适当放宽在5天以上,但最多不得超过15天的日常零星开支的须要量。 库存现金限额每年核定一次,经核定的库存现金限额,开户单位必需严格遵守。其核定详细程序为: (1)开户单位与开户银行协商核定库存现金限额。 库存现金限额=每日零星支出额核定天数 每日零星支出额=月(或季)平均现金支出额(不包括定期性的大额现金支出和不定期的大额现金支出)月(或季)平均天数 (2)出开户单位填制“库存现金限额申请批准书”。 (3)开户单位将申请批准书报送单位主管部门,经主管部门签署看法,再报开户银行审查批准,开户单位凭开户银行批准的限额数作为库存现金限额。 3、各单位实行收支两条线,不准“坐支”现金。所谓“坐支”现金是指企业事业单位和机关,团体,部队从本单位的现金收入中自接用于现金支出。各单位现金收入应于当日送存银行,如当日确有困难,由开户单位确定送存时间,如遇特别状况须要坐支现金,应当在现金日记账上照实反映坐支状况,并同时报告开户银行,便于银行对坐支金额进行监督和管理。 4、企业送存现金和提取现金,必需注明送存现金的来源和支取的用途,且不得私设“小金库”。 5、现金管理“八不准”。根据现金管理暂行条例及其实施细则规定,企业事业单位和机关团体部队现金管理应遵循“八不准”即: (1)不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金; (2)不准单位之间相互借用现金; (3)不准谎报用途套取现金; (4)不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金; (5)不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄; (6)不准保留账外公款; (7)不准发生变相货币; (8)不准以任何票券代替人民币在市场上流通。本文来源:网络收集与整理,如有侵权,请联系作者删除,谢谢!第3页 共3页第 3 页 共 3 页第 3 页 共 3 页第 3 页 共 3 页第 3 页 共 3 页第 3 页 共 3 页第 3 页 共 3 页第 3 页 共 3 页第 3 页 共 3 页第 3 页 共 3 页第 3 页 共 3 页
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