非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理广州三合创业管理顾问公司广州三合创业管理顾问公司主讲人主讲人 殷殷 明明第一部分引言作为一个非财务管理人员，你害怕财务吗？为什么很多管理者怕“财会”工作中还是要与财会打交道会计的管理职能是什么？财务的管理职能是什么？作为一个非财务管理人员， 你怕财务吗？观点有兴趣，不害怕有兴趣，但害怕一般无兴趣，不害怕无兴趣很害怕比率作为一个非财务管理人员， 你怕财务吗？观点有兴趣，不害怕有兴趣，但害怕一般无兴趣，不害怕无兴趣很害怕比率15%20%30%10%25%为什么很多管理者怕“财会”专业性太强，隔行如隔山“财会”历来是企业的“禁地”，没有什么机会接触到“财会”运作的全过程，不知其“深浅”。与财务人员沟通很困难，搞不清。都是数字游戏，头晕。工作中还是要与财会打交道预算与资金使用成本核算与控制费用分摊与控制应收、应付效益与奖金提成这些都关系到每位中高层管理者的工作利益、工作进展以及工作情绪。从另一个角度来说，财务管理并不只是财务部门的工作。会计的管理职能是什么？ 以货币的形式分析和记录企业的日常经济活动。对经济活动的数据进行分类、汇总，以财务报告的方式传递企业经济信息。反映企业收入与费用的配比，反映经济资源的来源与分布状况。帮助管理者了解企业经营过程和进行决策的一整套信息系统。 财务的管理职能是什么？显示器报表分析监控器内部控制纽带相关关系决策的参谋财务战略保值增值如何走进“财务”财务管理的语言 会计要素、科目、记帐、财务报表财务管理的理念 会计假设、会计原则、财务假设、时间价值、风险报酬、现金流财务管理的工具 管理经济学法则、成本习性、盈亏平衡、复利、财务分析、杠杆分析、敏感性分析、资本成本财务管理的程序 会计帐务处理程序、全面预算程序、资金流通程序、内部控制程序第二部分财务管理的语言财务管理的“语言”企业要盈利资金流信息流沟通甲乙编码解码语言财务管理的“语言”会计要素会计六要素资产：企业所拥有的或控制的、能够为企业带来一定利益的经济资源。负债：企业对债权人应承担的债务或责任，将在未来以某项资产或某种服务去偿还。所有者权益：企业资产减去负债后的余额。收入：由于对外销售商品或服务而得到的新流入企业的资产或企业负债的减少。费用：企业为得到收入而发生的耗费，意味着企业资产的流出或负债的增加。收益（利润）或亏损：一定时期内企业收入减去费用后的余额。财会人员的工作语言是什么？单据原始凭证、记账凭证。账表日记帐、明细帐、总分类帐。报表成本表、损益表、资产负债表、 现金流量表。 原始凭证记账凭证明细帐总分类帐报表财务管理的“语言”会计恒等式1）会计平衡式：资产 = 权益 2）扩展形式1：资产 = 负债 + 所有者权益 3）扩展形式2：资产 = 负债 + 所有者权益 + 利润 4）扩展形式3： （利润=收入-费用）资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入 财务管理的“语言”会计科目与帐户对各会计要素进行细分类，分类项目的名称称为“会计科目”。根据会计要素，会计科目分为5大类：资产类、负债类、权益类、收入类、费用类。一级科目下可进一步明细分类。关于会计科目增减变化情况的会计记录称为“帐户”。帐户名即为会计科目名。财务管理的“语言”记帐借贷记帐法（T型帐） 以“借”和“贷”为记帐符号（不代表增减），记录经济业务的发生及其对会计要素各项目的影响的复式记帐法。会计科目（帐户名称）借贷资产类负债类所有者权益类收入类费用类增加减少减少减少增加减少增加增加增加减少财务管理的“语言”记帐记帐规则有借必有贷，借贷必相等。当一笔经济业务发生时， 这笔经济业务涉及哪些相关会计科目（必须同时涉及两个甚至两个以上）？ 这些会计科目各属于哪一类会计要素帐户？ 经济业务的发生引起这一帐户是增还是减？ 判断应在“借”方登记，还是在“贷”方登记。会计分录借：现金 2000 贷：应收账款 2000借：办公费用 2000 贷：应付账款 2000财务管理的“语言”财务报表财务报表是反映企业经营状况的“仪表”，是经理人所接触的最常用的“财会语言”。存量与流量 存量是指企业在某时可支配的货币或其他形式的财富。 流量是指企业在两个时间点之间发生的财务的收与支。资产负债表与损益表 资产负债表某时点的财务状态存量 损益表两个时点间财富的流动流量附：损益表附： 资产负债表财务管理的“语言”财务报表资产负债表与损益表之间的联系 如果没有外界新的资本进入，2000年4月1日资产负债表与2000年4月30日资产负债表对照产生的净存量差异，是由跨越两个日期之间的损益表中反映的经济活动内容造成的。资产负债表截止到2000年4月1日资产负债表截止到2000年4月30日损益表时间段2000年4月1日至2000年4月30日第三部分财务管理的理念财务管理的理念所谓工作理念就是在工作、决策时所遵循的（价值）观念、原则、作风、方式等。财务人员非财务人员语言思维决策理念理念财务管理的理念会计假设会计主体假设 在会计上，企业是独立的经济实体，它拥有自己的资产和债务，其经营活动严格区分于所有者及其他相关相似的实体。货币计量假设 利用通用的货币计量单位进行全部的计量核算工作，并假设币值是不变的；这样，计量结果可以相加减乘除，从而得到会计报告，并能够对其作进一步的分析。持续经营假设 企业在可以预见的未来不会破产，而是持续不断地经营下去。（折旧、摊销、偿债能力评估）会计期间假设 将持续不断发生的经济业务归属于人为划分的会计期间，会计核算应定期结算帐目，为阶段性决策提供阶段性会计信息。（损益表）财务管理的理念会计原则历史成本原则 企业的各项财产物资都以其取得时或发生时的实际成本入帐。即使市场物价变动，也不能随便调整资产原有的帐面价值。实现原则 该原则包含一系列的规则，帮助财会人员确认收入或费用已经发生，可以在财务报表中加以确认、记录和报告。配比原则 收入与费用必须配比入帐，以正确衡量各会计期间的收益，并预测企业为在将来获得收益可能要付出的费用。责权发生制原则 凡本期已实现的收入或以发生的费用，无论款项是否已在本期收或付，均作为本期的收入或费用处理。一致性原则 企业一旦为某类事件或某种资产选定了一种会计方法，那么在未来记录同类事件或资产时也应使用同样的方法。稳健性原则 企业在处理不确定经济业务时，应持保守谨慎态度。（加速折旧法、提取坏帐准备）财务管理的理念财务管理假设理财主体假设持续经营假设有效市场假设 财务管理所依据的资金市场是健全的、有效的。资金增值假设 通过财务管理人员的合理经营，企业资金的价值可以不断增加。理性理财假设 财务人员的工作行为是理性的，他们会在众多的方案中选择最有利的方案。财务管理的理念财务管理目标利润最大化资本利润率最大化和每股利润最大化公司价值最大化或股东财富最大化财务管理的理念财务管理对象资金运动过程财务关系筹集使用耗费分配收回公司所有者债权人被投资单位债务人内部各单位职工财务管理的理念时间价值今天的1元钱不等于明天的1元钱，这就是所谓货币的时间价值。利息率是现在和未来的交换比率。FVn = PV0 ( 1+r)n投入货币资金购买所需资源生产出新产品收回货币资金循环周转资金放大货币增值时间财务管理的理念风险报酬风险是指可能会发生的与预期回报的偏差。风险是从商的本质。企业在经营追求利润的同时承担着风险，按其承担风险的程度从社会取得回报。财务人员通常是风险规避者，这并不意味着他们不愿意承担风险，而是指他们要求承担风险的报酬，风险越大，所要求的预期回报也越高。期望收益率 = 无风险收益率 + 风险报酬财务管理的理念现金流企业大部分交易都是以信贷方式进行的，财务帐面上反映的是运营收入的增加，但并不等同于可用现金也同步增加。从长远来看，现金流和利润可以视为同义词，但从短期看，则可能有不同含义。无论公司的帐面利润多大，发展前景多好，如果手头没有现金来偿还近期的债务，那么公司就无法生存。现金流量表第四部分 财务管理的工具财务管理的工具企业中无论是财务人员、还是非财务人员，其所做的管理决策中都避免不了考虑财务因素。这就需要运用财务管理的工具来协助决策。财务人员非财务人员语言思维决策理念工具工具财务管理的工具管理经济学法则由于存在固定费用，随着生产量的增加，单位平均成本（发生的总费用/总产量）降低；当超出设计能力增加产量，将会导致效率下降，从而增加单位平均成本。因此管理人员关心的问题之一 如果增加产量，附加的费用是多少？边际成本当增加生产一单位产品时，边际成本若低于当时的平均成本，这单位产品生产后会使平均成本降低；而若增加生产一单位产品的边际成本高于当时的平均成本时，这单位产品生产后会使平均成本提高。产量边际成本平均成本财务管理的工具管理经济学法则管理人员关心的问题之二 如果增加产量，附加的收益是多少？边际收入企业利润最大化的必要条件为：边际收入（单位价格）等于边际成本。产量边际成本平均成本成本/价格价格GHFEDCBAOIS（OAGF）S（OBHE）S（OCID）财务管理的工具成本习性变动成本固定成本财务管理的工具盈亏平衡固定成本盈亏平衡点变动成本总成本总收入产量成本/收入亏损利盈财务管理的工具复利计算利息 货币的时间价值 资金需求者为借入资金而支付的成本 资金供给者借出资金而应得到的收益 按照惯例，利息以年为基础，按期初本金额的百分比来表示。复利 不仅本金要计算利息，利息也要计算利息。 终值FVn = PV0 ( 1+r)n 现值PV= FVn / ( 1+r)n财务管理的工具资本成本资本成本 企业从各种来源筹集的资金不能无偿使用，需要付出代价,也就是要向提供资金的股东、银行、债券持有人等支付股息、利息等作为报酬。资本成本的衡量 资金的时间价值+投资者要求的风险价值 付给资金提供者的报酬 /（筹资总额 筹资费用）资本成本的运用场合 筹资决策 投资决策财务管理的工具资本预算资本预算固定资产投资决策投资回收期投资收益率财务管理的工具财务分析财务报表的真正价值在于通过对财务报表的分析来预测未来的盈余、股利、现金流与风险等。财务分析根据其分析目的及侧重点的差异可以分为四种类型： 对企业同一年份报表中各项目的比率分析，反映企业当年的盈利能力、偿债能力和营运能力。 对企业若干年的财务报表作时间序列的趋势分析，反映企业发展的轨迹和趋势。 对同行业不同企业之间进行的对比分析，反映企业各项财务指标在同行业中的地位。 对企业总体财务状况进行综合分析，反映企业整体运营状况及经营成果。财务管理的工具财务分析财务比率分析盈利能力指标销售毛利销售收入净额100%销售毛利率 =利润总额销售收入净额100%销售净利率 =利润总额期初资产总额+期末资产总额 2100%总资产利润率 =净利润期初所有者权益+期末所有者权益 2100%净资产利润率 =财务管理的工具财务分析财务比率分析偿债能力指标流动资产流动负债100%流动比率 =流动资产-存货-待摊-预付流动负债100%速动比率 =总负债总资产100%资产负债率 =利润总额+利息费用利息费用100%利息保障倍数 =总负债股东权益100%权益负债率 =财务管理的工具财务分析财务比率分析营运能力指标利润总额期初资产总额+期末资产总额 2100%总资产利润率 =净利润期初所有者权益+期末所有者权益 2100%净资产利润率 =销售收入净额期初应收账款净额+期末应收账款净额 2100%应收账款周转率 =净利润期初所有者权益+期末所有者权益 2100%净资产利润率 =财务管理的工具杠杆分析杠杆是指公司运用固定成本（费用）性质的资产（或资金）来扩张利润的能力。销售收入贡献毛益税前利润息税前利润- 利息- 固定成本- 变动成本50*10000- 40*1000010*10000- 4000060000- 100005000050*11000- 40*1100010*11000- 4000070000- 1000060000销售量增加20%息税前利润增加16.7%税前利润增加20%贡献毛益增加10%50*9000- 40*900010*9000- 400005000