第10章会计系统与内部控制资料收集转换阶段 资料储存计算阶段 核算资料报出阶段 装置系统记录系统计算系统检查系统10.1会计信息系统u会计是一个信息系统 u会计信息处理系统资料收集转换阶段 资料储存计算阶段 核算资料报出阶段 装置系统记录系统计算系统检查系统u会计信息处理技术的发展手工处理技术计算机处理技术发展速度慢速度快、精度高、能记忆、连续工作、多功能输入输出设备特点特点10.2 电算化会计信息系统 u电子计算机在会计工作中的应用l 初级电算化会计l 中级电算化会计l 高级电算化会计u会计电算化的含义 将电子计算机应用于会计工作的简称。 用电子计算机代替人工记账、算账与报账。 代替人工部分完成会计分析、预测和决策过程。 利用计算机网络系统实时快捷地传送会计信息。u在会计上应用计算机的重要作用 l提高会计核算工作效率l提高会计核算工作质量l提高会计人员的业务素质u电算化会计信息系统的基本组成内容基本数据库账务处理子 系 统追加基本数据库输入系统输出系统产生机制转账凭证（记账凭证等）（账户、报表和机制转账凭证等）固定资产子系统工资子系统材料子系统销售子系统成本子系统会计报表子系统打印存档u电算化会计核算系统与手工会计核算系统的共同点l基本原理相同l会计的目标相同l依据的会计理论和方法相同l应遵守的会计法规和准则相同l都必须妥善保存会计档案u电算化会计核算系统与手工会计核算系统的重要区别 账 簿会计凭证会计报表会计科目手工会计核算系统电算化会计核算系统分类编码，使之系统化以普通日记账代替记账凭证磁盘文件形式、打印文件形式根据账簿资料直接（或处理后）打印10.3 内部控制1. 内部控制目标 l有助于管理层实现经营方针和目标；l保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；l保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性；l保证单位内财务活动的合法性 2. 内部控制要素 l控制环境l会计系统l控制程序3. 内部控制的设计与应用 u货币资金内部控制制度的目标 l落实货币资金的经管责任l保证货币资金的安全l真实、完整地提供货币资金的会计信息l促进生产经营业务的正常运行u货币资金内部控制制度的内容 授权批准制度控制程序货币资金收款控制程序 货币资金付款控制程序 岗位责任制度l货币资金收款的控制程序 l货币资金付款的控制程序 4. 电算化会计信息系统环境下的内部控制 u电算化会计系统内部控制的新变化 l计算机的使用改变了企业会计核算的环境l电算化会计系统改变了会计凭证的形式l电算化会计系统管理难度加大u会计信息化对内部控制的要求 l内部控制设计应具有集成性l内部控制制度应具有柔性l内部控制应将安全性放在优先地位u电算化会计信息系统内部控制的基本内容 会计电算化系统的应用控制计算机处理与数据文件控制 输出控制输入控制电算化会计信息系统的一般控制组织与管理控制应用系统开发、建立和维护控制系统操作控制系统软件控制数据和程序控制网络的安全控制