第一节预算管理的主要内容一、预算的特征与作用含义预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。特征预算与企业的战略或目标保持一致；预算是数量化的并且具有可执行性。【提示】数量化和可执行性是预算最主要的特征。作用预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标预算可以实现企业内部各个部门之间的协调预算可以作为业绩考核的标准【提示】明确目标、协调活动、考核标准。【例多选题】（2012）企业预算最主要的两大特征是（）。A.数量化B.表格化C.可伸缩性D.可执行性正确答案AD答案解析数量化和可执行性是预算最主要的特征，所以，选项AD是正确的。【例多选题】下列关于企业预算的说法中，正确的是（）。A.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调B.预算可以作为业绩考核的标准C.预算可以引导和控制经济活动D.预算可以为战略的制定提供依据正确答案ABC答案解析本题主要考核的是预算的作用。预算的作用主要表现在：预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目；预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；预算可以作为业绩考核的标准。二、预算的分类根据预算内容的不同业务预算也称为经营预算，是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算等。专门决策预算专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。如资本支出预算。财务预算财务预算指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。【提示】财务预算也称为总预算，其他预算称为辅助预算或分预算。从预算指标覆盖的时间长短划分短期预算通常将预算期在一年以内（含一年）的预算称为短期预算。长期预算预算期在一年以上的称为长期预算。【提示】一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为一年期的短期预算，年内再按季或月细分，而且预算期间往往与会计期间保持一致。专门决策预算属于长期预算。三、预算体系各种预算是一个有机联系的整体，一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。【例多选题】（2013）下列关于财务预算的表述中，正确的有（）。A.财务预算多为长期预算B.财务预算又被称作总预算C.财务预算是全面预算体系的最后环节D.财务预算主要包括现金预算和预计财务报表正确答案BCD答案解析一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为1年期的短期预算，选项A不正确。【例多选题】（2012）下列各项中，属于业务预算的有（）。A.资本支出预算B.生产预算C.管理费用预算D.销售预算正确答案BCD答案解析业务预算是指与企业日常经营活动有直接相关的经营业务的各种预算，包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等，资本支出预算属于专门决策预算。所以，本题的正确答案是BCD。【例判断题】（2011考题）财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。（）正确答案答案解析财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算，所以，该题的表述是正确的。【例多选题】在下列各项预算中，属于总预算内容的有（）。A.销售预算B.生产预算C.现金预算D.预计利润表正确答案CD答案解析财务预算又称为总预算，财务预算包括现金预算、预计资产负债表预算、预计利润表。四、预算工作的组织预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。董事会或类似机构对企业预算管理负总责。根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。决策层预算委员会或财务管理部门拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。管理层和考核层财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。企业内部职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。 企业所属基层单位负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。【例单选题】（2013）下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（）。A.财务部B.董事会C.监事会D.股东会正确答案B答案解析企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。【例判断题】（2012）企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异等信息。（）正确答案答案解析企业财务管理部门应当利用报表监控预算的执行情况，及时向预算单位、企业预算管理委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。所以本题的说法正确。【例判断题】（2010年）企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核工作，并对预算执行结果承担直接责任。（）正确答案答案解析企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议，所以，本题的表述是正确的。5