应税筹划策略应税筹划策略增值税筹划增值税筹划广州晟师财税服务有限公司广州晟师财税服务有限公司4/4/20221应税筹划策略应税筹划策略增值税筹划增值税筹划广州晟师财税服务有限公司广州晟师财税服务有限公司主讲人：谭翠薇主讲人：谭翠薇 注册财务策划师 英国财务会计师 澳洲国家执业会计师财税资深实战讲师 TEL：37586903 13825137919EMAIL:4/4/20222应税筹划策略应税筹划策略增值税筹划增值税筹划广州晟师财税服务有限公司广州晟师财税服务有限公司主讲人：李美凤主讲人：李美凤 企业资深会计师 企业管理培训顾问 企业资深实战培训讲师 TEL：37586975 13189085953EMAIL:4/4/20223n您将可以免费、超值享受我们晟师精英俱乐部晟师精英俱乐部定制的所有服务。我们将根据您的需求，为您度身定造各种个性化免费服务套餐，超值服务套餐，享受“保姆式”一站服务，选择SUNSHINE晟师财税晟师财税精英，是您享受工商财税一体化服务的体现！SUNSHINE晟师财税晟师财税精英俱乐部简介精英俱乐部简介应税筹划策略应税筹划策略增值税筹划增值税筹划4/4/202254/4/202264/4/202274/4/202284/4/202294/4/2022104/4/2022114/4/202212n税收筹划概述税收筹划概述n10.1税收筹划的概念和成因税收筹划的概念和成因n10.2税收筹划的分类税收筹划的分类n10.3税收筹划对纳税人的要求税收筹划对纳税人的要求n10.3.1纳税人应遵守的原则纳税人应遵守的原则n10.3.2纳税人应具备的素质纳税人应具备的素质n10.3.3纳税人应具备的筹划意识纳税人应具备的筹划意识 n应税筹划策略应税筹划策略增值税筹划增值税筹划4/4/202213n税收筹划概述税收筹划概述n10.4税收筹划的八种基本技术税收筹划的八种基本技术n10.5税收筹划的基本程序税收筹划的基本程序n10.6增值税税收筹划方法及案例增值税税收筹划方法及案例n11.1增值税的税收筹划思路增值税的税收筹划思路n11.2增值税税收筹划方法及案例增值税税收筹划方法及案例 n应税筹划策略应税筹划策略增值税筹划增值税筹划4/4/202214n税收筹划概述税收筹划概述n11.2增值税税收筹划方法及案例n11.2.1一般纳税人和小规模纳税人的选择n11.2.2兼营行为的税收筹划n11.2.3混合销售行为的税收筹划n11.2.4销售已用固定资产的税收筹划n11.2.5利用折扣销售和折让销售应税筹划策略应税筹划策略增值税筹划增值税筹划4/4/202215n税收筹划概述税收筹划概述n10.1税收筹划的概念和成因税收筹划的概念和成因n10.1.1税收筹划的概念税收筹划的概念n企企业业税税收收筹筹划划就就是是企企业业在在法法律律允允许许的的范范围围之之内内，通通过过对对经经营事项的事先筹划，最终使企业获得最大的税收利益。营事项的事先筹划，最终使企业获得最大的税收利益。n10.1.2税收筹划的成因税收筹划的成因n10.1.2.1税收筹划的主观原因税收筹划的主观原因n企业主体利益的驱使是产生避税行为的前提，避税的形成企业主体利益的驱使是产生避税行为的前提，避税的形成是物资刺激的结果。是物资刺激的结果。应税筹划策略应税筹划策略增值税筹划增值税筹划4/4/202216n税收筹划概述税收筹划概述10.1.2.2税收筹划的客观原因1、税收政策2、价格因素3、法制观念野蛮者抗税，愚昧者偷税，糊涂者漏税，精明者避税。10.2税收筹划的分类 应税筹划策略应税筹划策略增值税筹划增值税筹划4/4/202217税收筹划概述税收筹划概述n10.2税收筹划的分类n10.2.1从法律角度分类n1、顺法意识避税n2、逆法意识避税n10.2.2按避税涉及的税境分类n1、国内避税n2、国际避税 应税筹划策略应税筹划策略增值税筹划增值税筹划4/4/202218税收筹划概述税收筹划概述10.2.3按避税针对的税收法规制度分类按避税针对的税收法规制度分类1、利用选择性条款避税利用选择性条款避税2、2、利用伸缩性条款避税利用伸缩性条款避税3、3、利用不明条款避税利用不明条款避税4、利用矛盾性条款避税、利用矛盾性条款避税应税筹划策略应税筹划策略增值税筹划增值税筹划4/4/202219税收筹划概述税收筹划概述10.3.2纳税人应具备的素质n1.丰富的税收专业知识n2.全面了解税收法律法规n3.很强的沟通能力n4.良好的职业道德n5、注意筹划方案的针对性、可行性和可操作性 应税筹划策略应税筹划策略增值税筹划增值税筹划4/4/202220n税收筹划概述税收筹划概述n10.3.3纳税人应具备的筹划意识n1.价格筹划意识n2.优惠筹划意识n3.漏洞筹划意识n4.空白筹划意识n5.弹性筹划意识n6、规避筹划意识 应税筹划策略应税筹划策略增值税筹划增值税筹划4/4/202221n税收筹划概述税收筹划概述n10.410.4税收筹划的八种基本技术税收筹划的八种基本技术n1.1.免税技术免税技术n2.2.减税技术减税技术n3.3.税率差异技术税率差异技术n4.4.分割技术分割技术n5.5.扣除技术扣除技术n6.6.抵免技术抵免技术n7.7.延期纳税技术延期纳税技术n8.退税技术退税技术 应税筹划策略应税筹划策略增值税筹划增值税筹划4/4/202222n 应税筹划策略应税筹划策略增值税筹划增值税筹划n税收筹划概述税收筹划概述n10.5税收筹划的基本程序税收筹划的基本程序n10.5.1企业税收筹划的基本程序企业税收筹划的基本程序n1.确立节税目标，建立备选方案确立节税目标，建立备选方案n2.建立数学模型，进行模拟测算建立数学模型，进行模拟测算n3.根据税后净回报，排列选择方案根据税后净回报，排列选择方案n4.考虑各种因素，选择最佳方案考虑各种因素，选择最佳方案n5.协调各部门，付诸实践协调各部门，付诸实践n6.收集反馈信息，修正并提高筹划能力收集反馈信息，修正并提高筹划能力4/4/202223n 应税筹划策略应税筹划策略增值税筹划增值税筹划n税收筹划概述税收筹划概述n10.5.210.5.2企业税收筹划的因素分析法企业税收筹划的因素分析法n1.1.分析现有企业税收状况分析现有企业税收状况n2.2.具体分析，提供多种税收筹划方案具体分析，提供多种税收筹划方案n3.3.筛选税收筹划方案筛选税收筹划方案n4.协调沟通各部门，执行筹划方案协调沟通各部门，执行筹划方案 4/4/202224n 应税筹划策略应税筹划策略增值税筹划增值税筹划n增值税税收筹划方法及案例增值税税收筹划方法及案例n11.1增值税的税收筹划思路增值税的税收筹划思路n1.增值税的计税方法增值税的计税方法n（1）应纳增值税应纳增值税=当期销项税额当期销项税额当期进项税额当期进项税额n（2）当期销项税额当期销项税额=当期销售额当期销售额X税率税率n2.分析影响应纳税额的七大因素分析影响应纳税额的七大因素n（1）纳税人纳税人n（2）课税对象课税对象n（3）税率税率n（4）税收优惠（免税、减税、起征点）税收优惠（免税、减税、起征点）4/4/202225n 应税筹划策略应税筹划策略增值税筹划增值税筹划n增值税税收筹划方法及案例增值税税收筹划方法及案例n1.分析影响应纳税额的七大因素分析影响应纳税额的七大因素n（5）纳税环节纳税环节n（6）纳税期限纳税期限n（7）纳税地点纳税地点n2.出口退税制度出口退税制度n增值税税负转嫁增值税税负转嫁4/4/202226n 应税筹划策略应税筹划策略增值税筹划增值税筹划n增值税税收筹划方法及案例增值税税收筹划方法及案例n11.2增值税税收筹划方法及案例增值税税收筹划方法及案例n11.2.1一般纳税人和小规模纳税人的选择一般纳税人和小规模纳税人的选择n1.理论依据理论依据n（1）身份不同，税率及优惠不同，提供筹划空间）身份不同，税率及优惠不同，提供筹划空间n（2）身份可转换性，提供筹划时间身份可转换性，提供筹划时间nn2.认定标准认定标准n（1）小规模纳税人认定标准）小规模纳税人认定标准n（2）一般纳税人认定标准）一般纳税人认定标准4/4/202227n 应税筹划策略应税筹划策略增值税筹划增值税筹划n增值税税收筹划方法及案例增值税税收筹划方法及案例n一、认定标准：一、认定标准：n从事货物生产或提供增值税应税劳务的纳税人，年应税从事货物生产或提供增值税应税劳务的纳税人，年应税销售额在销售额在100万元（含万元（含100万元）以上的。万元）以上的。从事货物批发、零售的纳税人，年应税销售额在从事货物批发、零售的纳税人，年应税销售额在180万元万元（含（含180万元）以上的。万元）以上的。会计核算健全，能够提供准确税务资料，年应税销售额会计核算健全，能够提供准确税务资料，年应税销售额在在30-100万元的小规模工业企业。万元的小规模工业企业。以生产货物或提供增值税应税劳务为主、并兼营货物批以生产货物或提供增值税应税劳务为主、并兼营货物批发或零售的纳税人（除第发或零售的纳税人（除第7点列明的企业外），年应税销售点列明的企业外），年应税销售额超过额超过100万元的（本条所称万元的（本条所称“为主为主”是指该项行为的销售是指该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在50以上）以上）。4/4/202228n 应税筹划策略应税筹划策略增值税筹划增值税筹划n增值税税收筹划方法及案例增值税税收筹划方法及案例n一、认定标准：一、认定标准：n具有进出口经营权的企业。具有进出口经营权的企业。持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业。持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业。享受免征增值税政策的国有粮食收储企业及政府储备享受免征增值税政策的国有粮食收储企业及政府储备食用植物油承储企业。食用植物油承储企业。实行统一核算的机构，如果总机构属于增值税一般纳实行统一核算的机构，如果总机构属于增值税一般纳税人，而分支机构属于小规模工业企业，该分支机构可以税人，而分支机构属于小规模工业企业，该分支机构可以认定为增值税一般纳税人。认定为增值税一般纳税人。从从2002年年1月月1日开始，从事成品油零售的加油站无论日开始，从事成品油零售的加油站无论年销售额是否达到一般纳税人标准，会计核算是否健全，年销售额是否达到一般纳税人标准，会计核算是否健全，都一律认定为一般纳税人。都一律认定为一般纳税人。4/4/202229n 应税筹划策略应税筹划策略增值税筹划增值税筹划n增值税税收筹划方法及案例增值税税收筹划方法及案例n申请时限：申请时限：n新开业的增值税纳税人，若预计开业当年增值税应税销售额能够新开业的增值税纳税人，若预计开业当年增值税应税销售额能够达到一般纳税人标准的，应在办理税务登记的同时或半年内申请。达到一般纳税人标准的，应在办理税务登记的同时或半年内申请。已开业的小规模企业如从未认定过一般纳税人的可视同新开业的已开业的小规模企业如从未认定过一般纳税人的可视同新开业的增值税纳税人办理一般纳税人的认定。增值税纳税人办理一般纳税人的认定。暂认定转正式认定的一般纳税人，暂认定期超过半年且期内累计暂认定转正式认定的一般纳税人，暂认定期超过半年且期内累计应税销售额达到法定标准的次月内申请。应税销售额达到法定标准的次月内申请。全部销售免税货物的纳税人，应自恢复征税之日起三个月内申请；全部销售免税货物的纳税人，应自恢复征税之日起三个月内申请；纯地税户在首次发生增值税应税业务时提出申请；纯地税户在首次发生增值税应税业务时提出申请；违规而被取消一般纳税人资格的，一年内（满违规而被取消一般纳税人资格的，一年内（满12个月）不得认定个月）不得认定为一般纳税人，满一年的次月起连续为一般纳税人，满一年的次月起连续12个月内累计应税销售额达到个月内累计应税销售额达到标准，可申请认定。标准，可申请认定。4/4/202230n 应税筹划策略应税筹划策略增值税筹划增值税筹划n增值税税收筹划方法及案例增值税税收筹划方法及案例n三、申