River财务、会计知识培训Page 2引言 “管理人员对会计知识的把持和尊重、对正现金流以及公司预算的控制，是最基本的元素。” 李嘉诚 2004年6月28日 在汕头大学主办的“与大师同行”系列讲座上的讲话Page 3Content什么是财务？什么是财务？财务报表解读财务报表解读 公司股票发行、上市的财务要求公司股票发行、上市的财务要求 量、本、利分析量、本、利分析Page 4Page 5n矛盾的统一矛盾的统一n经营与财务均是企业的有机组成经营与财务均是企业的有机组成n职能不同，目标一致职能不同，目标一致n无经营业务及其发展，企业不能生存无经营业务及其发展，企业不能生存n无规范管理，其行不远无规范管理，其行不远财务与经营的关系财务与经营的关系发动机与仪表盘发动机与仪表盘Page 6税收征管法的处罚税收征管法的处罚n征管法 第六十三条规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。Page 7刑法的处罚刑法的处罚n刑法刑法)第二百零一条规定：第二百零一条规定：“纳税人采取伪造、变造、纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的数额占应纳税额的10以上不满以上不满30并且偷税数额在并且偷税数额在1万万元以上不满元以上不满l0万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额税数额l倍以上倍以上5倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的30以上并且偷税数额在以上并且偷税数额在10万元以上的，处万元以上的，处3年以上年以上7年以下年以下有期徒刑，并处偷税数额有期徒刑，并处偷税数额l倍以上倍以上5倍以下罚金。倍以下罚金。Page 8银广夏案件的刑事处罚银广夏案件的刑事处罚n原天津广夏董事长兼财务总监董博因提供虚假财会报告罪原天津广夏董事长兼财务总监董博因提供虚假财会报告罪被判处有期徒刑三年，并处罚金人民币被判处有期徒刑三年，并处罚金人民币10万元。万元。n法院以提供虚假财会报告罪分别判处原银川广夏董事局副法院以提供虚假财会报告罪分别判处原银川广夏董事局副主席兼总裁李有强、原银川广夏董事兼财务总监兼总会计主席兼总裁李有强、原银川广夏董事兼财务总监兼总会计师丁功民、原天津广夏副董事长兼师丁功民、原天津广夏副董事长兼总经理阎金岱有期徒总经理阎金岱有期徒刑二年零六个月，并处罚金刑二年零六个月，并处罚金3万元至万元至8万元万元n以出具证明文件重大失实罪分别判处被告人深圳中天勤会以出具证明文件重大失实罪分别判处被告人深圳中天勤会计师事务所合伙人刘加荣、徐林文有期徒刑二年零六个月、计师事务所合伙人刘加荣、徐林文有期徒刑二年零六个月、二年零三个月，并各处罚金二年零三个月，并各处罚金3万元。万元。Page 9n业务开拓剽悍业务开拓剽悍n财务管理保守财务管理保守n 企业发展又快又稳企业发展又快又稳财务与经营的关系财务与经营的关系Page 10一、财务会计：服务于企业外部信息使用者信息及一、财务会计：服务于企业外部信息使用者信息及其决策需要（对外报告会计）。其决策需要（对外报告会计）。会计两大分支：会计两大分支：二、管理会计：服务于企业内部管理信息及其决策二、管理会计：服务于企业内部管理信息及其决策需要（对内报告会计）；需要（对内报告会计）；Page 11四个基本假设：四个基本假设：一、会计主体一、会计主体二、持续经营二、持续经营三、会计分期三、会计分期四、货币计量四、货币计量Page 12两种会计基础：两种会计基础：一、权责发生制：企业一、权责发生制：企业二、收付实现制：行政、事业单位二、收付实现制：行政、事业单位收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。Page 13会计要素：会计要素：财务会计对象的基本分类财务会计对象的基本分类 资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益 收入、费用、利润收入、费用、利润Page 14Content什么是财务什么是财务财务报表解读财务报表解读 公司股票发行、上市的财务要求公司股票发行、上市的财务要求 量、本、利分析量、本、利分析Page 1515谁关注财务报表？谁关注财务报表？n投资者投资者/ /老板老板n财务状况如何？财务状况如何？n经营成果如何？经营成果如何？n职业经理人受托责任履行情况？职业经理人受托责任履行情况？n债权人债权人n能否按时足额还本付息？能否按时足额还本付息？n财税部门财税部门n收入、费用、利润是否真实？收入、费用、利润是否真实？n企业利润率、税负率是否正常？企业利润率、税负率是否正常？n是否正常申报纳税？是否正常申报纳税？Page 1616谁关注财务报表？谁关注财务报表？n外部审计人员外部审计人员n内部审计人员内部审计人员n企业经营班子企业经营班子n财务状况、经营成果、现金流量财务状况、经营成果、现金流量n投入产出、成本费用投入产出、成本费用n业务人员、客户、产品的贡献情况业务人员、客户、产品的贡献情况n员工绩效、管理层收益员工绩效、管理层收益Page 1717财务报表能给使用者什么？财务报表能给使用者什么？呈现事实：呈现事实：1 1、企业经营、投资、筹资活动、企业经营、投资、筹资活动2 2、企业财务状况、经营成果、现金流量、企业财务状况、经营成果、现金流量3 3、说明各项活动间的互动关系、说明各项活动间的互动关系解释变化：解释变化：量本利因素分析、杜邦分析量本利因素分析、杜邦分析发现问题：发现问题：1 1、横向、纵向对比、横向、纵向对比2 2、差异即问题、差异即问题 Page 1818财务报表能给使用者什么？财务报表能给使用者什么？n财务报表对经理人的最大功能，并非直接回答问题，财务报表对经理人的最大功能，并非直接回答问题，而是帮助他们提出问题，进而理清问题的核心而是帮助他们提出问题，进而理清问题的核心n提供提供“问问题问问题”的起点，而非终点的起点，而非终点“所有管理现象只要抽丝剥茧，当你问到第六个问所有管理现象只要抽丝剥茧，当你问到第六个问题时，几乎都能彻底理清题时，几乎都能彻底理清” 王永庆王永庆Page 1919主要财务报表体系主要财务报表体系n四表一注四表一注-构成上市公司财务信息的核心构成上市公司财务信息的核心n资产负债表资产负债表n利润表利润表n现金流量表现金流量表n所有者权益变动表所有者权益变动表n报表附注报表附注n内部管理报表内部管理报表Page 2020报表基本概念报表基本概念财务报表是企业经济活动的反映财务报表是企业经济活动的反映从货币角度看，企业经济活动就是以钱生钱的过程从货币角度看，企业经济活动就是以钱生钱的过程那么钱能生钱吗？那么钱能生钱吗？Page 21本钱本钱本钱本钱+利钱利钱Page 22本钱从哪里来？本钱从哪里来？所有者权益（存的）所有者权益（存的）负债（借的）负债（借的）+总权益总权益Page 23固定资产固定资产本钱到哪里去？本钱到哪里去？流动资产流动资产无形资产无形资产总资产总资产+Page 24资产负债表原理资产负债表原理流动资产流动资产总资产总资产负债负债固定资产固定资产所有者权益所有者权益无形资产无形资产有借必有贷；借贷必相等。有借必有贷；借贷必相等。Page 2525资产负债表资产负债表n定义：反映公司某一特定日期全部资产、负债和定义：反映公司某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况所有者权益情况n基本结构和编制原理基本结构和编制原理n资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益n反映资产与负债、所有者权益之间的关系反映资产与负债、所有者权益之间的关系n反映资产结构、负债结构、所有者权益结构信息反映资产结构、负债结构、所有者权益结构信息n资产负债表说明两件事资产负债表说明两件事n此时此刻企业拥有什么此时此刻企业拥有什么n这件东西是谁的这件东西是谁的Page 2626资产负债表资产负债表n反映企业的财产总量及其分布反映企业的财产总量及其分布n现金、应收账款、存货、投资、固定资产现金、应收账款、存货、投资、固定资产n反映企业的财务结构反映企业的财务结构n资金来源构成资金来源构成n承担的债务及其偿还时间承担的债务及其偿还时间n所有者权益及其形成原因所有者权益及其形成原因 n反映企业偿债能力反映企业偿债能力Page 2727资产负债表资产负债表n表内项目排列原则表内项目排列原则n重要性重要性n现金为王现金为王n变现力变现力n变现时间长短：应收账款变现时间长短：应收账款vsvs原材料原材料n变现金额的确定性：应收账款变现金额的确定性：应收账款vsvs固定资产固定资产Page 2828资产负债表资产负债表n表内项目排列原则表内项目排列原则n资产方按变现能力强弱资产方按变现能力强弱n现金现金-应收款项应收款项-存货存货-固定资产固定资产n来源方按偿还时间远近来源方按偿还时间远近n马上或近期需要偿还的列示在前马上或近期需要偿还的列示在前短债短债n以后较长时间偿还的列示在后以后较长时间偿还的列示在后长债长债n没有法律偿还义务的列示在最后没有法律偿还义务的列示在最后股权资本股权资本Page 2929资产负债表项目资产负债表项目n资产：指过去的交易、事项形成并由企业拥有或资产：指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益益n流动资产（货币资金，应收款项，存货）流动资产（货币资金，应收款项，存货）n长期资产（长期投资，固定资产，无形资产）长期资产（长期投资，固定资产，无形资产）Page 3030资产负债表项目资产负债表项目n负债：负债：企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务利益流出企业的现时义务n流动负债（短期借款，应付款项，应付税金，应付工资）流动负债（短期借款，应付款项，应付税金，应付工资）n长期负债（长期借款，应付债券，长期应付款）长期负债（长期借款，应付债券，长期应付款）n所有者权益：所有者权益：指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益余权益n实收资本，资本公积，盈余公积，未分配利润实收资本，资本公积，盈余公积，未分配利润Page 3131资产资产负债与所有者权益负债与所有者权益流动资产：流动资产：货币资金货币资金应收账款应收账款存货存货流动资产合计流动资产合计非流动资产：非流动资产：持有至到期投资持有至到期投资长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产在建工程在建工程生产性生物资产生产性生物资产其他资产其他资产非流动资产合计非流动资产合计资产合计资产合计流动负债：流动负债：短期借款短期借款应付账款应付账款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费流动负债合计流动负债合计长期负债长期负债所有者权益：所有者权益：股本股本资本公积金资本公积金盈余公积金盈余公积金未分配利润未分配利润股东权益合计股东权益合计负债与股东权益合计负债与股东权益合计简要资产负债表简要资产负债表简要资产负债表简要资产负债表Page 3232资产负债表关注点资产负债表关注点n资产质量资产质量n资产变现能力资产变现能力n企业稳定性企业稳定性Page 3333资产负债表关注点资产负债表关注点n资产负债率资产负债率=总负债总负债/总资产总资