1第四章第四章 企业基本业务的核算企业基本业务的核算第二节第二节 生产准备过程的核算生产准备过程的核算第一节第一节 资金筹集的核算资金筹集的核算第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算第四节第四节 销售过程的核算销售过程的核算第五节第五节 财务成果的核算财务成果的核算第六节第六节 资金退出企业的核算资金退出企业的核算2一、制造业企业的基本生产经营活动流程一、制造业企业的基本生产经营活动流程采采 购购 过过 程程（1 1）根据订单或市场）根据订单或市场需求确定产品品种和需求确定产品品种和数量数量（2 2）组织原材料采购）组织原材料采购（3 3）原材料入库存储）原材料入库存储（4 4）购货款和采购费）购货款和采购费用结算用结算 （5 5）材料采购成本计）材料采购成本计算算 生生 产产 过过 程程销销 售售 过过 程程（1 1）对原材料进行）对原材料进行加工、组装加工、组装（2 2）支付生产工人）支付生产工人和管理人员工资和管理人员工资（3 3）发生日常管理）发生日常管理费用和其他费用开支费用和其他费用开支 （4 4）固定资产的维）固定资产的维护和使用护和使用 （5 5）生产费用的归）生产费用的归集、分配与成本计算集、分配与成本计算 （1 1）产成品发出）产成品发出销售销售（2 2）销售货款的）销售货款的结算结算（3 3）销售收入的）销售收入的确认确认（4 4）销售成本的）销售成本的结转结转 第四章第四章 企业基本业务的核算企业基本业务的核算3二、制造业基本经营流程图二、制造业基本经营流程图接收定单或根接收定单或根据市场需求据市场需求组织材组织材料供应料供应 材料材料 储备储备 投投 料料在产品在产品 加加 工工半成半成品库品库领领 用用产成品产成品装装 配配完完 成成销销 售售收取货款收取货款第四章第四章 企业基本业务的核算企业基本业务的核算45第四章 企业基本业务的核算货币资金货币资金材材 料料储备资金储备资金在在 产产 品品生产资金生产资金产产 成成 品品成品资金成品资金货币资金货币资金固定资产固定资产固定资金固定资金工资及其他生产费用工资及其他生产费用采购过程采购过程生产过程生产过程销售过程销售过程投投入入资资金金借借入入资资金金资资金金退退出出6第一节资金筹集业务的核算第一节资金筹集业务的核算一、资金来源的渠道一、资金来源的渠道企业资金企业资金由企业的所有由企业的所有者，根据企业者，根据企业的发展需要，的发展需要，对企业进行投对企业进行投资或追加投资资或追加投资提供的资金提供的资金（股权资金）（股权资金）由企业根据经由企业根据经营需求对外举营需求对外举债，由债权人债，由债权人提供资金提供资金（债权资金）（债权资金）形成企业的形成企业的所有者权益所有者权益形成企业的形成企业的负债负债7二、接受所有者投资的核算二、接受所有者投资的核算需要设置的账户需要设置的账户“实收资本实收资本”“资本公积资本公积”第一节资金筹集业务的核算第一节资金筹集业务的核算81 1、“实收资本实收资本”性质：所有者权益类账户性质：所有者权益类账户用途：核算所有者对企业的资本投入用途：核算所有者对企业的资本投入明细账户：按投资者设置明细账户：按投资者设置说明：股份公司为说明：股份公司为“股本股本”结构结构第一节资金筹集业务的核算第一节资金筹集业务的核算9实收资本实收资本减资或企业减资或企业“关、关、停、并、转停、并、转”时时实收资本的减实收资本的减少少所有者按注册资本所有者按注册资本投入的资本总额投入的资本总额公司所有者按规定公司所有者按规定投入的资本总额投入的资本总额第一节资金筹集业务的核算第一节资金筹集业务的核算10例例1 1： 20062006年年6 6月月1515日金杯公司接受甲企业投入新设日金杯公司接受甲企业投入新设备一台，成本为备一台，成本为1 000 0001 000 000元，设备已交付生产部门元，设备已交付生产部门使用。使用。借：固定资产借：固定资产 1 000 0001 000 000 贷：实收资本贷：实收资本 1 000 0001 000 000第一节资金筹集业务的核算第一节资金筹集业务的核算11例例2 2：20062006年年6 6月月1616日，金杯公司接受乙企业投入日，金杯公司接受乙企业投入2 2 000 000000 000元现金，现金已存入金杯公司的银行账户。元现金，现金已存入金杯公司的银行账户。借：银行存款借：银行存款 2 000 0002 000 000 贷：实收资本贷：实收资本 2 000 0002 000 000第一节资金筹集业务的核算第一节资金筹集业务的核算122 2、“资本公积资本公积”性质：所有者权益类性质：所有者权益类用途：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本用途：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分或股本中所占份额的部分明细账户：按资本公积的内容设置明细账户：按资本公积的内容设置结构结构第一节资金筹集业务的核算第一节资金筹集业务的核算13资本公积资本公积所有者投入资本超过所有者投入资本超过其所占注册资本份额其所占注册资本份额的部分的部分企业用资本公积企业用资本公积转增资本等转增资本等企业的资本公积余额企业的资本公积余额第一节资金筹集业务的核算第一节资金筹集业务的核算14例例3 3：金杯公司：金杯公司20062006年年6 6月月2020日接受丙投资者投入的日接受丙投资者投入的价值价值1 000 0001 000 000元的厂房一栋，经双方确定该投资元的厂房一栋，经双方确定该投资占金杯公司注册资本（占金杯公司注册资本（10 000 00010 000 000元）的元）的6 6。借：固定资产借：固定资产 1 000 0001 000 000 贷：实收资本贷：实收资本 600 000600 000 资本公积资本公积 400 000400 000第一节资金筹集业务的核算第一节资金筹集业务的核算15例例4:4:金杯公司金杯公司20062006年年6 6月月2828日经股东大会决议日经股东大会决议将将2 000 0002 000 000元资本公积转增为资本。元资本公积转增为资本。 借：资本公积借：资本公积 2 000 0002 000 000 贷：实收资本贷：实收资本 2 000 0002 000 000第一节资金筹集业务的核算第一节资金筹集业务的核算16三、向银行借款的核算三、向银行借款的核算第一节资金筹集业务的核算第一节资金筹集业务的核算1、短期借款、短期借款借入期限在一年借入期限在一年以下的各种借款，以下的各种借款，用于季节性、临用于季节性、临时性的资金周转时性的资金周转2、长期借款、长期借款借入期限在一借入期限在一年以上，用于年以上，用于扩大经营规模，扩大经营规模，增加固定资产增加固定资产等等“短期借款短期借款”、“应付利息应付利息”“财务费用财务费用”171 1、 “短期借款短期借款”性质：负债类账户性质：负债类账户用途：核算企业向银行借入的期限在一年以下的各种用途：核算企业向银行借入的期限在一年以下的各种短期借款短期借款明细账户：按债权人设置明细账户：按债权人设置结构结构第一节资金筹集业务的核算第一节资金筹集业务的核算18短期借款短期借款向银行借入的短期向银行借入的短期借款借款企业归还的银行企业归还的银行借款借款企业向银行借入的企业向银行借入的各种短期借款本金各种短期借款本金第一节资金筹集业务的核算第一节资金筹集业务的核算192 2、“应付利息应付利息”性质：负债类账户性质：负债类账户用途：核算企业按照合同约定应支付的利息用途：核算企业按照合同约定应支付的利息明细账户：按债权人或存款人设置明细账户：按债权人或存款人设置结构结构第一节资金筹集业务的核算第一节资金筹集业务的核算20应付利息应付利息应当向银行支付的利息应当向银行支付的利息实际付给银行的实际付给银行的利息利息尚欠银行的利息尚欠银行的利息第一节资金筹集业务的核算第一节资金筹集业务的核算213 3、“财务费用财务费用”第一节资金筹集业务的核算第一节资金筹集业务的核算性质：损益类账户性质：损益类账户用途：核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的各用途：核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的各种费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益种费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关手续费等以及相关手续费等明细账户：按费用项目设置明细账户：按费用项目设置结构结构22财务费用财务费用期末结转的财务期末结转的财务费用费用第一节资金筹集业务的核算第一节资金筹集业务的核算当期发生的各项当期发生的各项财务费用财务费用23例例5: 20065: 2006年年6 6月月1 1日金杯公司向银行借入日金杯公司向银行借入80 00080 000元，元，月息月息0.60.6，期限为，期限为6 6个月，到期一次还本付息。个月，到期一次还本付息。（1 1）借入款项时）借入款项时借：银行存款借：银行存款 80 00080 000 贷：短期借款贷：短期借款 80 00080 000第一节资金筹集业务的核算第一节资金筹集业务的核算24第一节资金筹集业务的核算第一节资金筹集业务的核算（2）按月预提利息费用）按月预提利息费用480元元借：财务费用借：财务费用 480 贷：应付利息贷：应付利息 480（3）到期还本付息）到期还本付息借：短期借款借：短期借款 80 000 应付利息应付利息 2 880 贷：银行存款贷：银行存款 82 880Q：如果如果是按季度是按季度结算支付，结算支付，如何处理如何处理？25第二节第二节 生产准备过程的核算生产准备过程的核算v固定资产购进业务固定资产购进业务v材料采购业务材料采购业务基础会计中不讨论固定资基础会计中不讨论固定资产产建造建造的核算的核算26一、固定资产购进业务的核算一、固定资产购进业务的核算指同时具有以下特征的有形资产：指同时具有以下特征的有形资产：（1 1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理持有；持有；（2 2）使用寿命超过一个会计年度。）使用寿命超过一个会计年度。第二节第二节 生产准备过程的核算生产准备过程的核算1、固定资产的概念：、固定资产的概念：272 2、固定资产的购进成本、固定资产的购进成本第二节第二节 生产准备过程的核算生产准备过程的核算购进成本购进成本购进成本购进成本购买价款购买价款相关税费相关税费其他费用其他费用使固定资产达到使固定资产达到预定可使用状态前预定可使用状态前发生的可发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。和专业人员服务费等。283 3、固定资产购进业务需设置的账户、固定资产购进业务需设置的账户第二节第二节 生产准备过程的核算生产准备过程的核算1、“固定资产固定资产”性质性质：资产类账户：资产类账户用途用途：核算企业固：核算企业固定资产定资产原始价值原始价值增增减变动和结存情况减变动和结存情况的账户的账户明细账户明细账户：按类别、：按类别、使用部门使用部门结构结构2、“在建工程在建工程”性质性质：资产类：资产类用途用途：核算企业进行建筑工程、：核算企业进行建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值需要安装设备的价值明细账户明细账户：按建筑工程、安装工：按建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程程、技术改造工程、大修理工程等设置等设置结构结构29固定资产固定资产固定资产原始价固定资产原始价值的增加值的增加固定资产原始价固定资产原始价值的减少值的减少期末结存固定资期末结存固定资产的原始价值产的原始价值第二节第二节 生产准备过程的核算生产准备过程的核算30在建工程在建工程建造和安装过程中建造和安装过程中发生的全部支出发生的全部支出结转完工工程实际结转完工工程实际成本成本尚未完工的工程发尚未完工的工程发生的各项实际支出生的各项实际支出第二节第二节 生产准备过程的核算生产准