会计分录练习题答案 (1) 习题一 （一）要求： 1根据下列资料所给出的经济业务，编制会计分录。 2根据会计分录登记各总分类账户和明细分类账户。 3根据各总分类账的发生额及期末余额，编制本期发生额及期末余额试算平衡表。4编制大华公司2022年12月31日资产负债表。 5编制大华公司2022年12月31日利润表。 （二）资料：大华公司2022年12月份各项资料如下： 1月初各账户期初余额见下表： 原材料甲材料，期初结存30 000公斤，100元，金额为3 000 000元。 原材料乙材料，期初结存50 000公斤， 30元，金额为1 500 000元。 丙材料期初结存3 000公斤， 50元，金额为150 000元。 生产成本A产品，期初余额30 000元 B产品，期初余额70 000元 库存商品A产品，期初库存1 500件，单位成本1 000元，总成本计1 500 000元。 库存商品B产品，期初库存1 000件，单位成本700元，总成本计700 000元。 应收票据华新公司 2 300 000元 应收账款华光公司980 000元 预付账款华鹏公司100 000元 预付车间修理费20 000元 应付票据友达公司500 000元 应付账款大明公司380 000元 应付广告费140 000元 应交税费应交增值税（借方）790 500元 应交所得税78 000元 其他应付款应付电费273 000元 应付水费384 000元 实收资本华发公司8 000 000元 3大华工厂发生下列各项经济业务： （1）3日，收到华光公司还来货款880 000元，存入银行。 借：银行存款880 000 贷：应收账款华光公司880 000 （2）3日，仓库发出甲材料11 000公斤，其中，A产品耗用2 400公斤，B产品耗用7 400公斤，车间一般耗用1 200公斤，发出乙材料20 000公斤，全部用于A产品生产。（发出材料计价方法采用先进先出法） 借：生产成本A产品840 000 B产品740 000 制造费用120 000 贷：原材料甲材料 1 100 000 乙材料600 000 （3）4日，向华鹏公司购进甲材料2 000公斤，98元，价款总计196 000元，购进乙材料20 000公斤，28元，价款总计560 000元，增值税额率17%，上月已预付100 000元，其余款项全部用银行存款支付。 借：在途物资甲材料196 000 乙材料560 000 应交税费应交增值税（进项税额）128 520 贷：预付账款华鹏公司100 000 银行存款784 520 （4）5日，用库存现金支付上述购进甲、乙材料的运杂费44 000元（按甲、乙材料的重量比例进行分配）。 材料运杂费的分配率= 44 000/（2 000 + 20 000）= 2（元/公斤） 甲材料应负担的运费= 2 0001 = 4 000（元） 乙材料应负担的运费= 20 0001 = 40 000（元） 借：在途物资甲材料 4 000 乙材料40 000 （5）5日，开出转账支票78 000元，交纳所得税。 借：应交税费所得税78 000 贷：银行存款78 000 （6）6日，开出转账支票657 000元，交纳上月电费273 000元，水费384 000元。 借：其他应付款应付电费273 000 应付水费384 000 贷：银行存款657 000 （7）7日，收到东方公司投入的货币资金2 500 000元存入银行，接受该笔投资后，东方公司占大华公司的股份为20%。 实收资本的金额（8 000 00080）20%=2 000 000 资本公积的金额2 500 0002 000 000500 000 借：银行存款 2 500 000 贷：实收资本东方公司 2 000 000 资本公积500 000 （8）7日，4日所购甲、乙材料验收入库，结转其实际采购成本。 借：原材料甲材料200 000 乙材料600 000 贷：在途物资甲材料200 000（参考3和4题） 乙材料600 000 （9）10日，用银行存款归还前欠大明公司货款280 000元。 借：应付账款大明公司280 000 贷：银行存款280 000 （10）11日，收到华新公司预购B产品的定金200 000元，存入银行存款户。 借：银行存款200 000 贷：预收账款华新公司200 000 （11）12日，向华联公司销售A产品1 000件，单价2 000元，计2 000 000元，增值税率17%，商品已经发出，办妥托收手续，货款暂未收到。 借：应收账款华联公司 2 340 000 贷：主营业务收入A产品 2 000 000 应交税费增值税（销项税额）340 000 （12）13日，开出一张现金支票，以银行存款210 000元支付第四季度的产品广告费（已预提140 000元）。 借：销售费用70 000 应付账款应付广告费140 000 贷：银行存款210 000 （13）14日，购入需要安装的机器一台，含税价为585 000元，发生的包装费20 000元、运杂费15 000元，上述款项通过银行转账支付。机器到达后，用银行存款支付安装费50 000元，安装完毕交付使用。 固定资产买价585 0001.17500 000 借：在建工程535 000 应交税费增值税（进项税额）85 000 贷：银行存款620 000 借：在建工程50 000 固定资产成本500 00020 00015 00050 000585 000 借：固定资产 585 000 贷：在建工程 585 000 （14）17日，开出转账支票，以银行存款684 000元发放职工工资。 借：应付职工薪酬 684 000 贷：银行存款 684 000 （15）18日，向华新公司销售B 产品1 000件，单价2 000元，计2 000 000元，增值税率17%，扣除12日的预收定金后，收到银行承兑的4个月的商业汇票一张。 借：预收账款华新公司 200 000 （参考10题） 应收票据华新公司 2 140 000 贷：主营业务收入B 产品 2 000 000 应交税费增值税（销项税额） 340 000 （16）18日，向华美公司购进一台不需要安装的设备，价款200 000元，增值税额率17%，当即交付使用，货款尚未支付。 借：固定资产 200 000 应交税费增值税（进项税额） 34 000 贷：应付账款华美公司 234 000 （17）19日，以银行存款40 000元支付销售产品的运杂费。 借：销售费用 40 000 贷：银行存款 40 000 （18）20日，以库存现金支付采购员王平出差预借差旅费10 000元。 借：其他应收款王平 10 000 贷：库存现金 10 000 （19）21日，向银行借入三年期长期借款2 000 000元，用于支付在建工程款，该工程一年后完工。该借款的利息每季度支付一次。 借：在建工程 2 000 000 贷：长期借款 （20）25日，用银行存款购买股票30 000股，每股价格为20借：交易性金融资产 600 000 贷：银行存款 600 000 （21）25日，开出转账支票一张，预付下年车间修理费240 000元。 借：预付账款预付车间修理费 240 000 贷：银行存款 240 000 （22）26日，出售不需用的机器设备一台，原始价值300 000元，已提折旧250 000元，支付清理费用20 000元，出售收入为38 000元。 借：累计折旧 250 000 固定资产清理 50 000 贷：固定资产 借：固定资产清理 20 000 贷：银行存款 借：银行存款 38 000 贷：固定资产清理 借：营业外支出 32 000 贷：固定资产清理32 000 （23）27日，将以前持有的股票全部抛售，收回228 000元（持有成本200 000元）。 借：银行存款228 000 贷：交易性金融资产200 000 投资收益28 000 （24）27日，出售丙材料3 000公斤，每公斤售价50元，计150 000元，增值税税率17%，所得款项已存入银行。 借：银行存款175 500 贷：其他业务收入丙材料150 000 应交税费增值税（销项税额）25 500 （25）27日，结转上述销售3 000公斤丙材料的实际成本，每公斤50元，计150 000元。 借：其他业务成本150 000 贷：原材料丙材料150 000 （26）28日，开出一张转账支票，以银行存款400 000元，拨付希望小学捐赠款。 借：营业外支出400 000 贷：银行存款400 000 （27）28日，采购员王平出差归来，报销差旅费9 800元，余款退回现金。 借：管理费用9 800 库存现金200 贷：其他应收款王平10 000（参考18题）（28）28日，应付友达公司的商业汇票到期，公司开出一张转账支票500 000元，支付汇票款。 借：应付票据友达公司500 000 贷：银行存款500 000 （29）31日，结算本月份工资费用，其中生产A产品工人工资285 000元，生产B产品生产工人工资273 600元，车间管理人员工资68 400元，企业管理人员工资57 000元。 借：生产成本A产品285 000 B产品273 600 制造费用68 400 管理费用57 000 贷：应付职工薪酬684 000 （30）31日，摊销本月应由车间负担的修理费20 000元。 借：制造费用20 000 贷：预付账款预付车间修理费20 000 （31）31日，预提应由本月负担的借款利息19 500元，其中：长期