会计继续教育练习题答案企业会计准则解释第关于以使用固定资产产生的收入为基础的折旧方法 企业会计准则解释第10号关于以使用固定资产产生的收入为基础的折旧方法 一、单选题 1、正保公司2022年3月20日购入一台不需要安装的机器设备，售价为3 500万元，增值税税额为595万元，发生的运杂费为110万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），预计使用5年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。则该企业2022年就该设备应计提的折旧额为（）万元。 A、780 B、 C、960 D、840 A 2022年该设备的入账价值3 5001103 610（万元）。 2022年应计提的折旧（3 61010）4/153/12（3 61010）3/159/12780（万元）。 2、某公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（）万元。 A、24 B、 C、20 D、8 B 本类题没有技巧和捷径，必须逐年将折旧计算出来。注意双倍余额递减法下，开始的几年不考虑净残值，在最后两年改为直线法计算后，要考虑预计净残值。本题中，该固定资产采用双倍余额递减法的折旧率为40%（25100%）。第一年折旧10040%40万元，第二年折旧（10010040%）40%24万元，第三年折旧（1004024）40%万元。第4、5年折旧（36）/28万元。 3、下列固定资产中，不应计提折旧的是（）。 A、正在改扩建的固定资产 B、因季节性原因停用的固定资产 C、进行日常维修的固定资产 D、定期大修理的固定资产 A 选项A，改扩建的固定资产已经转入至在建工程中，在改扩建期间不需要计提折旧；选项D，企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，可以计入固定资产的成本，不符合固定资产确认条件的，应当费用化 处理，计入当期损益。固定资产在定期大修理期间，照提折旧。 4、A公司2022年6月30日购入一台生产经营用设备并达到预定可使用状态，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为200万元，增值税额为34万元，另支付运杂费万元。预计净残值为万元，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧，该设备2022年应计提折旧额为（）万元。 A、30 B、60 C、65 D、50 A 固定资产的入账价值200（万元）；2022年应提折旧额（）6/216/1230（万元），其中6/21是折旧率，分母21=1+2+3+4+5+6，分子6是剩余使用年限6年。 5、A公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为153万元，预计生产产品产量为万件，预计净残值率为3%，本月生产产品7万件。则该台机器设备的本月折旧额为（）万元。 A、 B、 C、 D、 C 单件折旧额153（13%）/（元/件） 本月折旧额7（万元） 6、2022年1月1日，X公司采用融资租赁方式租入一栋办公楼，租赁期为15年。该办公楼预计尚可使用20年。2022年1月15日，X公司开始对该办公楼进行装修，至6月30日装修工程完工并投入使用，共发生可资本化的支出400万元。预计下次装修时间为2022年6月30日。装修形成的固定资产预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。X公司该装修形成的固定资产在2022年度应计提的折旧为（）万元。 A、10 B、25 C、20 D、50 B 融资租赁方式租入的固定资产发生的装修费用，符合资本化条件的，应当确认为固定资产，并在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产剩余使用寿命三者中较短的期间内 计提折旧。本题中两次装修期间是2022年7月至2022年6月，共计8年；剩余使用年限为19年零6个月；剩余租赁期是14年零6个月，其中最短期间为8年，所以可知2022年计提装修形成的固定资产折旧的金额400/86/1225（万元）。 7、远东公司2022年10月29日购入一条不需安装的生产线。原价为726万元，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元，按年数总和法计提折旧。该固定资产2022年应计提的折旧额是（）万元。 A、240 B、232 C、192 D、234 B 会计年度和折旧年度时间不一致，基本思路是先以折旧年度为期间，计算每一折旧年度应计提的折旧金额，再按照每一个会计年度所涵盖的期间来分析计算相应会计年度的折旧金额。 本题中，2022年10月29日购入，应从2022年11月份开始计提折旧。 2022年11月至2022年10月属于第一个折旧年度，2022年11月至2022年10月属于第二个折旧年度，所以2022年应计提的折旧额（7266）5/1510/12（7266）4/152/12232（万元）。 8、甲公司系增值税一般纳税人，不动产、存货适用的增值税税率分别为11%、17%。2022年9月1日甲公司以债务重组方式取得正在建设的厂房一栋，取得增值税专用发票，价款500万元，増值税额55万元；甲公司取得后继续建造该厂房，建造中领用生产用原材料成本3万元，领用自产产品成本5万元，计税价格6万元，支付不含税工程款92万元，取得增值税专用发票，增值税额万元。2022年10月16日完工投入使用，甲公司预计使用年限为5年，预计净残值为40万元，采用双倍余额递减法计提折旧，该厂房2022年应计提折旧额为（）万元。 A、 B、 C、40 D、 C 固定资产（厂房）入账价值5003592600（万元）；该厂房2022年应提折旧6002/52/1240（万元）。 9、关于工作量法的表述，下列各项中说法正确的是（）。 A、工作量法是根据预计工作量计算每期应提折旧额的一种方法 B、工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法 C、工作量法不适用于固定资产计提折旧 D、存货的后续计量会涉及到工作量法 B 10、A公司2022年6月30日购入一台生产经营用设备并达到预定可使用状态，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为200万元，增值税额为34万元，另支付运杂费万元。预计净残值为1. 6万元，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧，该设备2022年应计提折旧额为（）万元。 A、30 B、60 C、65 D、50 A 固定资产的入账价值200（万元）；2022年应提折旧额（）6/216/1230（万元） 二、多选题 1、下列各项中，通过“固定资产”科目核算的有（）。 A、购入正在安装的设备 B、经营性租出的设备 C、融资租入的不需安装的设备 D、购入的不需安装的设备 BCD 本题考核固定资产的确认。购入正在安装的设备应通过“在建工程”账户核算；经营性租出的设备属于企业的固定资产；融资租入的不需安装的设备视同自有固定资产管理，因不需安装，所以在固定资产账户核算；购入的不需安装的设备在固定资产账户核算。 2、确定固定资产折旧需要考虑的因素有（）。 A、固定资产原价 B、已计提的固定资产减值准备 C、预计净残值 D、预计使用寿命 ABCD 3、下列各项中，属于企业固定资产范围的有（）。 A、以经营租赁方式租出的设备 B、以经营租赁方式租入的设备 C、融资租入设备 D、购入的环保设备 ACD 经营方式租入的设备，所有权不属于本企业，不能确认为承租人的固定资产。 4、下列折旧方法属于加速折旧法的有（） A、年限平均法 B、双倍余额递减法 C、年数总和法 D、工作量法 BC 5、下列各项中，可作为企业固定资产予以确认的有（）。 A、为净化环境或者满足国家有关排污标准的需要购置的环保设备 B、与相关固定资产组合后才可以发挥效用的备品备件 C、融资租入的固定资产 D、使用寿命在一个会计年度以内的模具 ABC 固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命要超过一个会计年度的有形资产；选项D，使用寿命在一个会计年度以内，不能作为企业的固定资产。 6、列固定资产应计提折旧的有（）。 A、融资租入的固定资产 B、经营租入的固定资产 C、大修理停用的固定资产 D、持有待售的固定资产 AC 本题考核固定资产的折旧范围。选项B，按规定经营租入的固定资产不计提折旧；选项D，持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧。 7、甲公司2022年4月1日开始办公楼的建设，工程期2年，2022年6月1日工程达到预定可使用状态，2022年10月1日验收合格，2022年2月1日竣工决算完毕，2022年8月8日正式入驻。有关该业务的如下论断中，错误的有（）。 A、2022年6月1日按暂估价入固定资产账，并于当年7月开始计提折旧，2022年2月1 日依据竣工决算标准调整暂估原价，但已提折旧不作调整 B、2022年10月1日按暂估价入固定资产账，于当年11月开始计提折旧，2022年2月1 日依据竣工决算标准调整暂估原价，但已提折旧不作调整 C、2022年2月1日按竣工决算认定的价值入固定资产账，于当年3月开始计提折旧 D、2022年8月8日按竣工决算认定的价值入固定资产账，于当年9月开始计提折旧 BCD 固定资产入账日为达到预定可使用状态日，竣工决算标准只用于调整原价。 8、关于固定资产折旧方法的适用范围，说法正确的有（） A、年限平均法适用于各个时期使用情况大致相同的固定资产折旧 B、双倍余额递减法适用于那些在使用寿命内的服务潜力在前期消耗较大，在后期消耗较少的固定资产 C、工作量法适用于那些在使用期间负担程度差异很大，与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式与固定资产工作的时数联系密切的固定资产 D、年数总和法适用于那些在使用寿命内的服务潜力在前期消耗较大，在后期消耗较少的固定资产 ABCD 9、下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（）。 A、经营租入的固定资产 B、季节性停用的设备 C、处于改良过程的固定资产 D、融资租入的固定资产 BD 以经营租赁方式租入的设备不属于本企业资产，不能计