精品名师归纳总结字数比较多，但不要嫌麻烦，很多条内容都是很有针对性的说明，期望对你有所帮忙一编制方法1、本表反映企业肯定期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。企业可以采纳直接法从有关会计记录中直接猎取数据，也可以在利润表的基础上， 通过调整资产负债表的有关项目以及其他不涉及现金收支等项目后而获得。直接法：是通过现金收入和现金支出的主要类别来直接反映企业经营活动产生的现金流量，直接法可以依据利润表中的本年收入为起点，调整与经营活动的有关项目增减变动来运算经营活动产生的现金流量。间接法： 是以利润表中的本年净利润为起点，通过调整资产负债表和利润表中的相关项目来运算经营活动产生的现金流量。 采纳间接法将净利润调剂为经营活动的现金流量净额时， 主要需要调整四大类项目： 1实际没有支付现金的费用。 2实际没有收到现金的收益。 3不属于经营活动的损益。 4非经营性应收应对项目的增减变动。其基本原理是：经营活动产生的现金流量净额净利润不影响经营活动现金流量但削减净利润的项目不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目与净利润无关但削减经营活动现金流量的项目。2、本表中的现金是指库存现金、银行存款含通知金融机构即可随时动用的定期存款和其他货币资金，依据重要性原就，集团公司将货币资金的内容全部视同现金在本表中反映。现金等价物是指 3 个月以内的短期投资，集团公司对现金等价物的限定范畴为短期投资。二表内有关指标说明一经营活动产生的现金流量1、销售商品、供应劳务收到的现金：反映企业销售商品、供应劳务实际收到的现金含收 取的增值税销项税款 ，包括本期销售收入、供应劳务收到的现金、前期销售商品和供应劳务本期收到的现金以及本期预收的款项，减去前期和本期销售商品在本期退回的商品而支付 的现金。 企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反映。本项目涉及的科目主要有：“现金”、“银行存款” 、“应收账款” 、“应收票据” 、“预收账款” 、“主营业务收入”和 “其他业务收入”等。直接编制法 “其他业务收入”科目中销售商品、供应劳务直接收到的现金。包括收到的增值税销项税额。销售商品、供应劳务产生的“应收账款”、“应收票据” “其他应收款” 、“内部往来”科目中收到的现金包括收到的增值税销项税额，扣除销售退回而支付的现金。销售商品、供应劳务产生的“预收账款”科目中预收的现金。当期收回前期在直接法下核销的坏账缺失。对施工单位， 甲方或局指直拨的材料物资、 代扣代交的税金视同收到现金，在本项目反映。销售材料收到的现金在本项目填列。间接调整法销售商品、供应劳务收到的现金 =工程结算科目贷方发生额和其他业务收入 +增值税销项税额+应收账款净额年初 -年末 +应收票据年初 -年末 +预收账款年末 -年初 +销售商品材料、供应劳务而产生其他应收款含工程保修金 年初 -年末 +“内部往来 xx 购买商品、接受劳务的局内单位”科目年初 -年末贷方余额按负号运算特别业务调整项目特别业务调整项目是指对没有现金流入或流出而影响销售商品、供应劳务产生的债权债务项目发生增减变动的特别业务的调整。主要包括以下内容：特别业务调整项目= - 本年备抵法计提的坏账预备或 +冲减的坏账预备 -坏账在直接法下削减的应收账款 -非货币性资产清偿债务而削减的应收账款-应收票据计提利息以及贴现计可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结入财务费用借方数 或 +计入财务费用贷方数 -会计上视同销售产生的不行能收到现金的销项税额 -抹账削减的往来或 +增加的往来其他调整说明：对业务较多的单位可依据上述公式在期末进行分析填列，业务不多的单位可直接填列。公式中的“内部往来xx 购买商品、接受劳务的局内单位”科目仅指各施工单位与局指的往来、承包其他局内单位工程的往来以及从本单位购买商品的局内单位往来。集团公司各生产单位对局指或其他局内单位因供应劳务收到的现金含直拨料和代扣税金应同时单独在“现金流量表抵冲基础资料”中的“收到内部单位的现金”项目反映。各子分公司单位之间如有销售商品、供应劳务产生的现金流量，也应在本项目反映。收到内部单位的现金=对局指工程结算科目贷方发生额+其他应收款工程保修金年初 - 年末 +“内部往来 xx 其他购买商品、接受劳务的局内单位”科目年初-年末贷方按负号运算相关特别业务调整项目由局指或甲方直接供应的材料物资、代扣代交的税金视同收到现金，在本项目反映， 采纳公式时已包括在内，不必特的调整。2、收到的税费返仍：反映企业收到的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税和训练费附加等返仍款。本项目可依据：“现金”、“银行存款” 、“主营业务税金及附加” 、“其他业务支出” 、“补贴收入” 、“应收补贴款” 、“营业外收入”等科目分析填列。3、收到的其他与经营活动有关的现金：反映除上述项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，本项目可依据： “现金”、“银行存款” 、“其他应收款” 、“其他业务收入” 、“营业外收入”等科目分析填列。本项目主要包括如下项目产生的现金流入：“营业外收入”科目中各种罚款、违约收入等。流淌资产缺失中由个人和保险公司赔偿的现金收入。如已计入 “其他应收款” 科目在此不必考虑职工挂支收回的现金净额，即“备用金”科目年初-年末年初 年末。由于备用金收支业务频繁，对“备用金”科目的本期发生额不必考虑。银行存款利息收入、外币兑换收益。通过“其他应收款”科目收回的投标保证金、履约金、各种押金、暂借款、代垫款等存出款以及职工欠款。通过“其他应对款”科目收到的投标保证金、履约金、各种押金、暂借款等存入款。通过“内部往来”科目核算的与非销售商品、接受劳务的内部单位往来款中收到的现金。通过本科目核算的如上交利润或亏损、 上交折旧、 购置固定资产转上级拨入、 上交工资附加费等视同非付现的转账业务， 不予考虑， 仅考虑本科目中实际收到的现金。 通过本科目收到的现金要同时单独在“现金流量表抵冲基础资料”中的“收到内部单位的现金”项目反映。处置短期投资的现金净流入，即净收益处置收入-投资成本。期末对外币债权债务按期末汇率折算产生的汇兑收益。上述科目如对应的借方不是现金而是“备用金”科目，视同收到现金在本项目反映说明：集团公司社管中心从内部和外部单位收到的除税费返仍以外的全部现金均在本项目反映。各级社管中心收到各子分公司的经费等拨款应单独在“现金流量表抵冲基础资料”中的“收到内部单位的现金” 项目反映。 集团公司社管中心对本系统的内部现金收支应做抵冲处理。4、购买商品、接受劳务支付的现金：反映企业本期购买材料、商品、接受劳务实际支付的 现金含增值税进项税额、本期的预付款项以及本期支付的前期购买商品、接受劳务的未付款项。本期发生的购货退回收到的现金从本项目中扣除。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“应对账款” 、“应对票据” 、“预付账款” 、“其他应对款” 、“主营业务成本”和“其他业可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结务支出”等科目分析填列。直接编制法“生产成本”或“工程施工”和“其他业务支出”科目中购买商品、接受劳务直接支付的现金。包括支付的增值税进项税额。购买商品、接受劳务产生的“应对账款”、“应对票据” “其他应对款” 、“内部往来”科目中支付的现金包括支付的增值税进项税额，扣除购货退回而收到的现金。施工单位对协作队伍的一些费用性质的扣款视同现金支付。购买商品、接受劳务产生的“预付账款”科目中预付的现金。当期购进库存材料商品 、周转材料、低值易耗品所支付的现金。对施工单位，甲方或局指直拨的材料物资视同支付现金。间接调整法购买商品、接受劳务支付的现金= 当期存货借方发生额不含已完工未结算款、自制的半成品、在产品、产成品和其他自制材料-存货贷方发生额中直拨协作队伍料款+本期对分包方验工结算 +增值税进项税额 +应对账款 年初 -年末 +应对票据 年初 -年末+预付账款 年末-年初 +购买商品材料、接受劳务产生的其他应对款含工程保修金年初 -年末 +“内部往来 xx 销售商品、供应劳务的局内单位”年末 -年初贷方按负数运算特别业务调整项目特别业务调整项目是指对没有现金流入或流出而导致购买商品材料、接受劳务产生的应对预付及存货项目发生增减变动的特别业务的调整。主要包括以下内容：特别业务调整项目= -以非货币性资产清偿债务而削减的应对账款或增加的存货-无法支付而计入资本公积的应对款项-非货币性交易换入的存货-接受投资、捐赠等业务增加的存货+ 应对票据本期计提的票据利息+会计上视同购进产生的不行能支付现金的进项税额其他调整说明：对业务较多的单位可依据上述公式在期末进行分析填列，业务不多的单位可直接填列。各子分公司之间如有购买商品材料、接受劳务产生的现金流量，也应在本项目反映。存货的借方发生额包括外购的库存材料、 周转材料、低值易耗品及材料成本差异的发生额， 假如周转材料、 低值易耗品通过在库、 在用和摊销明细科目核算， 借方发生额只能包括在库明细科目的发生额。5、支付给职工以及为职工支付的现金：包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴、 福利费以及为职工支付的其他费用。不包括支付给离退休人员的各项费用和支付给在建工程指非购建暂时设施的在建工程人员的各项费用。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“应对工资” 、“其他应对款” 、“应对福利费” 、“治理费用”等科目分析填列，主要包括以下项目：“应对工资”科目的借方实际支出的现金加上备用金扣款。“其他应对款”科目核算的养老、失业和医疗等社会保险、住房公积金、工会经费、代扣代交个人所得税等含企业承担和个人交纳部分实际支付的现金。通过“其他应收款”科目预交的上述与职工有关的现金，也在本项目反映。通过 “应对福利费” 科目支付给职工和为职工支付的现金，通过本科目直接向的方交纳的职工医疗保险费在本项目反映。在“治理费用” 、“待安排间接费” 等科目中支付给职工和为职工支付的现金不含工资 ， 如职工训练经费、托儿费、独生子女费、住房补贴、取暖费、书报费等。上述各科目如对应的贷方不是现金而是“备用金”科目，视同支付现金在本项目反映。6、支付的各项税费：指本期实际支付的本期发生并支付的税费、前期发生的未交税款以及可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结本期的预交税款， 不包括实际支付的计入固定资产价值的税费和本期收到的税费返仍款。本项目可依据“现金” 、“银行存款” 、“应交税金” 、“其他应交款” 、“治理费用”等科目分析填列。本项目反映的税费支出有增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土的使用税、房产税、印花税、车船使用税、城建税、农牧业税、关税、土的增值税、矿产资源补偿费、教育费附加和价调基金等税费。土的增值税如为在建工程发生，应计入投资活动。 本项目不含以下项目： 个人所得税、 土的使用费、 土的缺失补偿费、 应计入固定资产价值的耕的占用税、车辆购置税和土的增值税以及处置固定资产、无形资产等长期资产交纳的税费。本项目可依据“应上交应补偿款项表”中的“已交税金”