1 / 9安徽民营科技企业财务控制改革开放以来， 全国上下积极发展非公有制经济，尤其是近年来，民营经济不断发展壮大。“ 十一五 ” 期间是安徽经济结构加快调整和经济社会加快发展的重要战略机遇期，民营经济将是这一时期最具有发展潜力的经济增长点。一、安徽民营科技企业发展概况（一）民营科技企业的概念。所谓民营科技企业，就是以科技人员为主体， 按照自筹资金、 自愿结合、自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的经营机制创办和经营，主要从事科学研究、技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务和科技成果产业化和科技产品生产经营业务的经济实体。我们可以从两个方面来理解：第一， “ 民营” 不是一个所有制的概念而是一个经营层次上的概念，与民营相对应的只能是国营或官营，因此，只要不是国营或者官办的经济，全都是民营经济。目前的民营经济中存在着国有、集体、股份制、股份合作制、私营、个体等多种经济成分。第二，科技型企业要求企业必须具备不断创新的能力，有一定比例的科技人员， 每年保持较高的研发投入。全国各地市也制定了科技企业的认定标准，目前安徽民营科技企业认定的现行标准是2000年 2 月 20 日颁布实施的皖科策字2000007 字安徽省民营科技企业认定办法（试行） ，其中规定企业中从事科学研究、科2 / 9技新产品开发的科技人员和大中专以上文化程度的管理人员占企业固定职工总数的20% ，每年用于科学研究、技术开发的投入不低于当年技工贸收入的2% ，技术性收入和科技产品销售收入两项占全年总收入的30% 以上，等等。而这些标准与国家规定的标准相比，安徽的门槛还低一些。（二）安徽民营科技企业发展情况。中国民营科技企业的诞生与发展是改革开放的结果。十一届三中全会将党的工作重心转移到经济建设上来， 北京一批科技人员首先响应号召，放弃原来的稳定工作， 创办了中国第一批民营科技企业。随着改革开放政策的深入和国家对民营科技人员创业的支持，越来越多的科技人员跻身这一队伍， 相继推出各种类型的民营科技企业，将民营科技企业的发展推向高潮。纵观安徽，民营科技企业的发展，虽然起步晚但在政府近年来的大力支持下发展迅速，安徽民营科技企业 19992002 年期间成立的比较多，占74.4% ，主要是由于改革开放给安徽， 民营科技企业的发展带来了良好的机遇，一批民营企业家抓住机会，民营科技企业的建立如雨后春笋；现阶段，民营科技企业仍然蓬勃发展，截至2005 年底，全省民营科技企业有 5，413 家。从 2006 年的民营企业百强排序来看，安徽民营企业的各项主要指标继续保持较高的增长水平，对安徽经济的贡献进一步加大，显示出较强的经济活力。（三）安徽民营科技企业对促进经济发展的意义3 / 91、促进社会主义市场经济体制的形成。民营科技企业的发展不仅对经济方面做出了贡献，更重要的是由它的发展带来了市场经济观念和法制环境的增强，对市场经济体制的形成起到了重要的推动作用。 建设社会主义市场经济本身就是要求大力發展民营经济，使民营经济和国有经济一样为社会主义经济建设创造条件，使社会主义市场经济充满活力。民营科技企业是以市场为导向，生产要素完全靠市场调节，经济活动受市场规律的制约，自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束，拥有独立的产权。这些独特优势使得民营科技企业具有强大的生命力，为国家社会主义经济建设增添了力量。2、为扩大内需、缓解就业压力提供了契机。民营科技企业的资金来源主要是合伙者投入的，由于民营科技企业一般信用风险比较大， 因此取得银行的贷款比较困难。合伙投资的数额占了民营科技企业资金来源的大部分，缓解了国家在资金方面的不足，正确引导了社会闲置资金的流向，扩大了内需， 创造了大量的就业机会。此时，民营科技企业已经成为了吸纳就业的主力军，为安徽国企改革顺利推进和社会稳定做出了积极的贡献。政府为安置下岗职工需要花费大量的资金，而民营科技企业可以为安徽节省再就业资金；同时，对员工的培训也是由企业自己完成的，这对优化劳动力就业结构的层次和提高劳动力素质起到了很大的促进作用。4 / 93、推动了安徽产业结构的升级和传统产业的改造。当今世界，科学技术迅猛发展，知识经济成为一种新型的经济形式。知识经济以高技术产业为支柱，是衡量一国增长潜力和综合国力的重要标志。随着我国加入世贸组织和参与国际化贸易的日益频繁，民营科技企业起到了先锋者的作用。安徽民营科技企业经过多年的发展，科技成分越来越高，技术创新越来越具有竞争力，素质结构得到了优化。 目前，安徽民营科技企业的经济技术活动覆盖了国民经济的主要行业，多数集中在通讯、电子工程、生物、新医药、新材料等领域，并都在往自主创新的路子上走。同时，民营科技企业还利用资产重组等方式积极参与传统行业的改造，促进了安徽产业结构的升级。二、民营科技企业财务控制的内涵、目标和主要特征（一）民营科技企业财务控制的概念。关于企业财务控制的概念，目前有几种不同的观点， 但是以汤谷良教授的“ 财务控制新论” 为主导。财务控制的本质是从财务管理的角度实施管理控制，财务控制是企业内部控制的核心。我们可以从以下四个方面理解财务控制： 财务控制的主体首先是公司董事会；财务控制的目标是企业财务价值最大化；财务控制的客体首先是人（经营者、财务经理等管理者、员工）以及由此形成的内外部财务关系，其次才应该是各种不同的企业财务资源（资金、技术、人力、信息）或现金流转； 财务控制的实现方式应该是一系列激励措施与约束5 / 9手段的统一。民营科技企业的财务控制具有自身的特点：一方面民营科技企业大多数是 “ 家族式企业 ” 或是脱胎于 “ 家族式企业 ” 的企业组织，企业的经营机制还沿袭了传统的家族式企业管理模式，许多关键的岗位比如财务工作都被家庭成员占据，这样的经营机制导致了企业的财务控制混乱， 缺乏严肃性和权威性；另一方面在民营科技企业财务控制中， 不应局限于从经营者角度加强内部财务控制，而且还应该扩展到所有者的外部财务系统，建立完善的财务控制机制。（二）民营科技企业财务控制的目标。一个企业财务控制系统应该以财务控制目标为出发点，在企业合法经营的前提下，实现企业经营活动和财务活动的有效性，以最少的投入获取最大的收益。对于民营科技企业来说，财务控制的目标要与企业的战略目标一致， 即企业价值最大化。 我们把民营科技企业财务控制的目标分为三个层次：首先，董事会降低代理成本，代理成本是指经营者、雇员等代理人偷懒、偏离股东目标等原因发生的成本，这种代理成本会影响企业的经营效率，不利于民营科技企业自身的生存发展；其次，财务控制目标促进企业战略目标的实现，因而企业财务控制目标的制定要根据企业的战略计划而进行，通过财务控制降低企业成本，防止偏离企业战略的方向；再次，财务控制要对企业资源进行整合优化，提高资源的利用效率，实现企6 / 9业价值最大化。 其实，民营科技企业财务控制目标不仅是一个或几个目标， 而是一个目标系统， 会随着企业整体战略的变化而调整与修正。（三）民营科技企业财务控制的主要特征1、全面性。这是由财务工作的性质和控制的特点决定的，财务工作涉及企业管理的方方面面，可以说， 财务工作是企业经营管理的核心， 任何活动都离不开财务；而控制活动又能渗透到企业管理的各个职能，只要有目标就需要控制。而且，财务控制不是某个或某种状况， 而是散布于企业经营管理中的一系列活动，与企业的经营管理活动密不可分，促使经营管理活动的正常运转。因此，民营科技企业的财务控制必须全面。2、目的性。企业财务控制是为了达到预定的目标而进行的活动。目标的设定是企业管理过程的一个重要部分，是财务控制的前提， 也是促进财务控制得以实施的必要条件。民营科技企业财务控制的目标是企业价值最大化，而这个终极目标又是分解为一系列子目标来实现的，可见，民营科技企业财务控制的目的性很强。3、动态性。企业的财务控制需要与企业战略相协调，但又不是要求严格按照企业制定的战略或是预算只字不差地执行，而是应该随着企业经营环境、经营重心的变化而变化，这样才能提高财务控制的适应性和有效性。在企业经营的过程中， 可能发现7 / 9原先制定的战略或预算在某些方面已经不符合企业现在的情况，此时，我们就应该根据实际情况适当地调整企业的财务控制活动。因为财务控制的目标是保证财务战略的实施，如果发现了一种更好的财务控制方法就应该敢于突破原来的方式方法，制定出能更快实现企业战略目标的财务控制方法。4、受环境影响。在民营科技企业中，技术更新速度加快，产品的科技含量比较高， 成本的绝大部分取决于产品的研究与开发阶段。 企业的外部环境容易发生变化，进行财务控制必须分析目前的环境及未来的变化，分析企业寿命周期的不同阶段，进而采取不同的财务战略进行控制。因此，在科学技术日益更新的社会中，民营科技企业的财务控制受外界环境的影响甚大。三、安徽民营科技企业财务控制现状众所周知， 企业的财务管理支撑着企业的经济命脉，对民营科技企业的可持续发展有着重要的意义。目前，安徽民营科技企业普遍认识到财务控制对企业的重要性，建立了专门的财务部门，并为之配备了财务人员，加大了企业财务控制与监督的力度。但现实却是， 财务控制问题已经成为许多企业的软肋，企业财务管理混乱、内部控制制度不健全等财务问题普遍存在于民营科技企业，其主要原因就是自身财务管理的混乱，企业缺乏真實可靠的财务资料， 从而导致经营决策的失误，这说明安徽民营科技企业的财务控制存在薄弱环节。8 / 9（一）财务管理意识淡薄，财会人员素质偏低。当前，许多民营科技企业的老板是凭借苦干和拼搏精神完成了资本的原始积累，创办了企业。刚开始的时候，企业规模比较小，需要财务管理的水平低， 一般都用亲属来管理企业的账目，也就是所谓的家族式管理。 但是面对不断壮大的企业，面对不断完善的市场经济和经济全球化的发展，民营科技企业不能只注重生产和销售，而把企业的财务管理停留在原来的水平。原有的财务管理可能只是注重现金的流入和流出，没有重视资金的管理和运用，扩张后的企业应注重筹资、 投资和股利分配等一系列财务活动，只有企业的财务管理活动跟上企业发展的步伐，整个企业才能欣欣向荣。在民营科技企业中，“ 任人唯亲 ” 的现象比较严重，企业所有者认为把财务工作交给自己的亲戚做比较放心，实际上这种做法并不能有效地提高企业的财务水平；相反，亲属不忠实的事件屡见不鲜。（二）资金短缺，融资困难。民营科技企业融资难的问题，经过多方努力有所缓解，但是并没有根本解决。企业资金不足就不能把科技转化为核心竞争力，这也是制约民营科技企业发展的关键因素之一。究其原因，可以概括为两个方面：第一，安徽民营科技企业成长的时间短，缺乏历史的信用记录和良好的公众形象，信誉、财务、业务状况等信息透明度低，变化大，缺乏规范，因而融资困难； 第二，安徽许多民营科技企业在创立时是自筹资9 / 9金的，经过多年的努力壮大，对企业资金的需求迅速上升，迫切需要健全的金融体系与之相适应，而现在的金融机构却不能承担如此重任， 难以满足民营科技企业的筹资问题，尤其是中小民营科技企业，因其实力较弱，很难有足够的抵押品，也就很难获得贷款。（三）投资决策盲目。企业要生存发展必然要求进行投资，但当民营科技企业资金充足的时候就经常会出现盲目投资的行为。当民营科技企业成功地度过初创期、成长期之后，呈现在企业面前的是一片大好的景象和投资机会，再加上初创期的成功给经营者带来的信心， 使得经营者急于投资再发展，这种好大喜功的心态是盲目投资的根源。这种惯性使得民营科技企业违背经济规律盲目投资， 从而葬送了企业。 民营科技企业在投资上的盲目性主要表现在追求多元化经营上，经营者不经过科学、 细致的投资决策分析， 不进行周密的财务管理活动，直接进入多个行业领域，甚至是毫不熟悉的非关联领域，从而导致企业陷入困境。