会计师事务所的管理咨询业务会计师事务所的管理咨询业务德勤华永会计师事务所有限公司德勤华永会计师事务所有限公司ERS（企业风险管理服务）部（企业风险管理服务）部经理经理王志成王志成136610215662005年年6月月1目录目录一、会计师事务所管理咨询概况一、会计师事务所管理咨询概况（一）（一）SOX之前的管理咨询业务之前的管理咨询业务（二）（二）SOX201节的规定节的规定（三）后（三）后SOX时代的会计师事务所咨询时代的会计师事务所咨询（四）国内会计师事务所的管理咨询业务（四）国内会计师事务所的管理咨询业务（五）企业咨询的三个层次（五）企业咨询的三个层次（六）中国的管理咨询（六）中国的管理咨询二、会计师事务所管理咨询领域二、会计师事务所管理咨询领域三、会计师事务所管理咨询方法三、会计师事务所管理咨询方法2背景资料背景资料一、什么是一、什么是SOX2002年年7月月30日日2003年年6月月5日日2004年年3月月9日日布什总统签发了布什总统签发了2002年萨班斯年萨班斯-奥克斯利法案，其中奥克斯利法案，其中第第201、404与我们有很大关系。与我们有很大关系。美国证交会根据萨班斯法案第美国证交会根据萨班斯法案第404条的要求颁布有关条的要求颁布有关萨班斯法案萨班斯法案404条款的最终条例及对条款的最终条例及对302条款的补充修条款的补充修订订上市公司会计监察委员会上市公司会计监察委员会(PCAOB)发布第发布第2号审计准则号审计准则对公司的要求对公司的要求对审计师的要求对审计师的要求3一、会计师事务所管理咨询概况一、会计师事务所管理咨询概况（一）（一）SOX之前的管理咨询业务（之前的管理咨询业务（2001年）年）注：资料来源张为国、邱昱芳，后安然时代，中国财政经济出版社，2003年1月。其中德勤的资料没有统计。4一、会计师事务所管理咨询概况一、会计师事务所管理咨询概况（二）（二）SOX201节的规定节的规定G：在执行审计业务的同时，提供如下非审计业务是非法的：在执行审计业务的同时，提供如下非审计业务是非法的：(1)涉及被审计客户的会计记录及财务报表的簿记或其他业务；涉及被审计客户的会计记录及财务报表的簿记或其他业务；(2)设计及执行财务信息系统；设计及执行财务信息系统；(3)评估或估价业务、公正业务或出具实物捐赠报告书；评估或估价业务、公正业务或出具实物捐赠报告书；(4)精算业务；精算业务；(5)内部审计外部化业务；内部审计外部化业务；(6)代行使管理或人力资源职能；代行使管理或人力资源职能；(7)作为客户的经纪人或经销商，投资顾问，或提供投资银行服务；作为客户的经纪人或经销商，投资顾问，或提供投资银行服务；(8)提供与审计无关的法律服务或专家服务；提供与审计无关的法律服务或专家服务；(9)任何委员会所规定的未被许可的业务。任何委员会所规定的未被许可的业务。H：事前需获许可的非审计业务：事前需获许可的非审计业务根据本法案的根据本法案的202(9)，只有事前得到发行证券公司，只有事前得到发行证券公司审计委员会许可后，注册会计师事务所才可以执行如税务咨询等非审计业务，这些非审计委员会许可后，注册会计师事务所才可以执行如税务咨询等非审计业务，这些非审计业务不包括本法案审计业务不包括本法案201(g)所述所述(1)至至(9)的业务。的业务。”5一、会计师事务所管理咨询概况一、会计师事务所管理咨询概况（三）后（三）后SOX时代的会计师事务所咨询时代的会计师事务所咨询安永会计师事务所安永会计师事务所(Ernst&Young)，2000年年5月将咨询业务出售给了欧洲电脑服务公司月将咨询业务出售给了欧洲电脑服务公司CapGemini。如今已经破产的安达信如今已经破产的安达信(ArthurAndersen)2000年年8月将安盛咨询月将安盛咨询(AndersenConsulting)分拆。分拆出的安盛咨询更名后以埃森哲分拆。分拆出的安盛咨询更名后以埃森哲(Accenture)名号挂牌上市。名号挂牌上市。毕马威毕马威(KPMG)则于则于2001年年2月通过首次公开募股将旗下毕马威管理咨询公司月通过首次公开募股将旗下毕马威管理咨询公司(KPMGConsultingInc.)分拆上市。后来这家分拆出的公司更名为毕博分拆上市。后来这家分拆出的公司更名为毕博(BearingpointInc.)。美国最大的会计公司普华永道美国最大的会计公司普华永道(PriceWaterhouseCoopers)最初也计划将旗下咨询子公最初也计划将旗下咨询子公司司PWCConsulting分拆上市，但后来改变了主意，于分拆上市，但后来改变了主意，于2002年将这一业务卖给了国际商年将这一业务卖给了国际商业机器公司业机器公司(IBM)。经过。经过IBM公司的经营，目前该公司已经超过埃森哲，成为全球最大公司的经营，目前该公司已经超过埃森哲，成为全球最大的咨询公司。的咨询公司。德勤（德勤（deloitte），德勤咨询（），德勤咨询（DeloitteConsulting）与德勤全球公司（）与德勤全球公司（DeloitteToucheTohmatsu）于）于2003年年10月月2日全部合并到日全部合并到“德勤德勤”（Deloitte)名下。名下。四大会计公司还会继续提供一些新规定所允许的咨询服务。四大会计公司还会继续提供一些新规定所允许的咨询服务。6一、会计师事务所管理咨询概况一、会计师事务所管理咨询概况（三）后（三）后SOX时代的会计师事务所咨询（续）时代的会计师事务所咨询（续）根根据据对对美美国国最最大大的的200家家公公司司的的统统计计，2002年年度度，支支付付给给会会计计师师事事务务所所的的咨咨询费用占总费用的询费用占总费用的62，而，而2001年，这一比例是年，这一比例是69。2003年年、2004年年还还没没有有有有关关的的统统计计数数据据，但但可可以以肯肯定定，这这一一数数据据有有相相应应的的下下降。降。7一、会计师事务所管理咨询概况一、会计师事务所管理咨询概况（四）国内会计师事务所的管理咨询业务（四）国内会计师事务所的管理咨询业务1、中中国国注注册册会会计计师师法法规规定定“第第十十五五条条注注册册会会计计师师可可以以承承办办会会计计咨咨询询、会会计计服服务务业务。业务。”2、财财政政部部关关于于会会计计师师事事务务所所承承办办会会计计咨咨询询、会会计计服服务务业业务务的的有有关关问问题题的的通通知知（2004年年6月月23日）规定，会计师事务所可以承办会计咨询、会计服务业务，主要包括：日）规定，会计师事务所可以承办会计咨询、会计服务业务，主要包括：设计会计制度；设计会计制度；担任会计顾问；担任会计顾问；代理纳税申报；代理纳税申报；代理记账；代理记账；办理投资评估、资产评估和项目可行性研究中的有关业务；办理投资评估、资产评估和项目可行性研究中的有关业务；提供会计咨询、税务咨询和管理咨询；提供会计咨询、税务咨询和管理咨询；代理申请工商注册登记，协助拟订合同、章程和其他业务文件；代理申请工商注册登记，协助拟订合同、章程和其他业务文件；培训会计、审计和财务管理人员；培训会计、审计和财务管理人员；其他的会计咨询、会计服务业务。其他的会计咨询、会计服务业务。8一、会计师事务所管理咨询概况一、会计师事务所管理咨询概况（四）国内会计师事务所的管理咨询业务（续）（四）国内会计师事务所的管理咨询业务（续）还没有关于国内事务所从事管理咨询业务的统计；还没有关于国内事务所从事管理咨询业务的统计；还没有关于会计师事务所为其审计客户提供管理咨询业务的实证研究；还没有关于会计师事务所为其审计客户提供管理咨询业务的实证研究；根根据据网网站站浏浏览览，几几乎乎所所有有的的会会计计师师事事务务所所的的网网站站上上，都都会会介介绍绍自自己己的的管管理理咨咨询业务。询业务。9一、会计师事务所管理咨询概况一、会计师事务所管理咨询概况（五）企业咨询的三个层次（五）企业咨询的三个层次1、信息咨询、信息咨询信信息息咨咨询询业业是是该该产产业业的的基基础础。零零点点市市场场调调查查公公司司在在中中国国市市场场调调查查业业中中处处于于领领先先地地位位，盖盖洛洛普普信信息息咨咨询询公公司司在在90年年代代初初先先后后进进入入中中国国市市场场。盖盖洛洛普普除除市市场场调调查查咨咨询询外外，还还从从事事测测评评、管管理理与与市市场场研研究究、培训等服务。培训等服务。2、管理咨询、管理咨询管管理理咨咨询询业业是是咨咨询询产产业业的的核核心心层层。在在管管理理咨咨询询层层次次上上的的咨咨询询公公司司主主要要按按照照企企业业管管理理的的各各个个层层面面划划分分为为专专业业业业务务领领域域，这这些些领领域域一一般般包包括括：投投融融资资咨咨询询、财财务务会会计计咨咨询询、税税收收咨咨询询、市市场场营营销销咨咨询询、人人力资源咨询、生产管理咨询、工程技术咨询、业务流程重组与管理信息化咨询等。力资源咨询、生产管理咨询、工程技术咨询、业务流程重组与管理信息化咨询等。3、战略咨询、战略咨询战战略略咨咨询询业业是是咨咨询询产产业业中中的的最最高高层层次次。战战略略咨咨询询层层的的管管理理咨咨询询公公司司，主主要要是是为为企企业业提提供供战战略略设设计计、竞竞争争策策略略、业业务务领领域域分分析析与与规规划划设设计计等等服服务务，同同时时也也有有一一些些咨咨询询公公司司主主要要面面向向政政府府提提供供政政策策决决策策咨咨询询。国国际际上上最最著著名名的的战战略略咨咨询询公公司司要要数数“麦麦肯肯锡锡”，在在为为政政府府决决策策提提供供咨咨询询服服务务方方面面，中中国国人人最最熟熟悉悉的的咨咨询询公公司司要要数数美美国国的的“兰兰德德”公公司司。在在该该领领域域内内的的著著名名咨咨询询公公司司还还有有“波波士士顿顿”、“罗罗兰兰贝贝格格”等。等。10一、会计师事务所管理咨询概况一、会计师事务所管理咨询概况（五）管理咨询投融资咨询（续）（五）管理咨询投融资咨询（续）设计融资方案及融资渠道；设计融资方案及融资渠道；开展投资的可行性分析、项目论证；开展投资的可行性分析、项目论证；公司并构中的咨询业务，著名的咨询公司一般都是以金融资本为后盾的投资公司并构中的咨询业务，著名的咨询公司一般都是以金融资本为后盾的投资银行，国际上最著名的投资银行有：摩根斯坦利、高盛和美菱等，对于会计银行，国际上最著名的投资银行有：摩根斯坦利、高盛和美菱等，对于会计师事务所来说，往往是不基于师事务所来说，往往是不基于IPO的小公司并构；的小公司并构；资本运作；资本运作；11一、会计师事务所管理咨询概况一、会计师事务所管理咨询概况（五）管理咨询人力资源咨询（续）（五）管理咨询人力资源咨询（续）人才招聘人才招聘岗位人才结构设计岗位人才结构设计工资结构设计与工资水平设置工资结构设计与工资水平设置人员工作绩效评价人员工作绩效评价人力资源培训人力资源培训12一、会计师事务所管理咨询概况一、会计师事务所管理咨询概况（五）管理咨询营销咨询（续）（五）管理咨询营销咨询（续）企业市场营销的各种策略企业市场营销的各种策略营销组织体系进行设计或评价营销组织体系进行设计或评价组织营销方面的培训组织营销方面的培训13一、会计师事务所管理咨询概况一、会计师事务所管理咨询概况（五）管理咨询财务与会计咨询（续）（五）管理咨询财务与会计咨询（续）会计咨询会计咨询内部审计内部审计财务管理财务管理内部控制内部控制企业并构中的财务与会计咨询企业并构中的财务与会计咨询14一、会计师事务所管理咨询概况一、会计师事务所管理咨询概况（五）管理咨询管理信息化咨询（续）（五）管理咨询管理信息化咨询（续）ERP实施实施以信息化管理为目的的以信息化管理为目的的BPR15一、会计师事务所管理咨询概况一、会计师事务所管理咨询概况（五）管理咨询税务咨询（续）（五）管理咨询税务咨询（续）税务代理税务代理税务筹划税务筹划16一、会计师事务所管理咨询概况一、会计师事务所管理咨询概况（六）中国的管理咨询（六）中国的管理咨询