2010年湖州市会计人员继续教育试卷（初级C卷）单位： 姓名： 得分：一、单项选择题（每小题1.5分，共15分）1、甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2009年1月1日，甲公司以银行存款760万元取得乙公司所有者权益的80%，同日乙公司所有者权益账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值1100万元。甲公司2009年1月1日应确认的资本公积为（ C ）。A、80 B、50 C、40 D、302、某企业对下列各项业务进行的会计处理中，一般需要进行追溯调整的是（B ）。A、有证据表明原使用寿命不确定的无形资产的使用寿命已能够合理估计B、企业将投资性房地产的后续计量方法由成本模式变更为公允价值模式C、原暂估入账的固定资产已办理完竣工决算手续D、提前报废固定资产3、固定资产折旧方法及折旧年限的变更属于（ B ）。A、会计政策变更 B、会计估计变更 C、会计差错 D、会计原则4、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按（B ）征收率征收增值税。A、3% B、2% C、13% D、17%5、新消费税条例取消护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入（ A ）。A、化妆品税目 B、护肤护发品税目 C、其他成品油 D、摩托车税目6、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。需要补征税款的，应当补征税款，并（ B）。、按规定加收滞纳金 、按规定加收利息 、按规定进行处罚 、按偷税处理7、根据政府采购法的规定，政府采购的主体范围不包括（ B ）。A、国家机关 B、国有企业 C、事业单位 D、团体组织8、绩效评价的指标分为共性指标和（ A ）。A、个性指标 B、综合指标 C、总体指标 D、特性指标9、国有企业改组设立股份有限公司申请公开发行股票，在发行前一年末，净资产在总资产中所占比例不低于（ B ）。A、20% B、30% C、40% D、50%10、通过增加企业的负债来获取资金，是（ B ）融资。A、债权性 B、债务性 C、直接 D、间接 二、多项选择题（每小题2分，共20分）1、企业采用完工百分比法确认提供劳务的营业收入时，其劳务的完成程度可以采用（ BCD ）方法确定。A、根据收到的款项估计 B、已完工作的测量 C、已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例 D、已经发生的成本占估计总成本的比例2、首次执行会计准则企业，首次执行日采用未来适用法项目有（ ABCD ）。A、借款费用 B、职工福利费 C、无形资产 D、开办费3、关于金融资产的计量，下列说法中正确的有（BD ）。A、交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额B、可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C、可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益D、持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益4、一般纳税人销售下列（ BCD ）等物品，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。A、建筑用和生产建筑材料用的砂、土、石料B、旧货C、应征消费税的汽车D、未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，2008年12月31日以前购进的固定资产5、下列产品属于现行消费税征税范围的是（ ABCD ）。A、木制一次性筷子 B、高尔夫球及球具 C、实木地板 D、游艇6、纳税人提供建筑业劳务的，其计算营业税的营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内。对其理解不正确的是（ AD ）。A、建筑业劳务(不含装饰劳务)，营业额包括建设方提供的设备的价款B、建筑业劳务(不含装饰劳务)，营业额包括施工方提供的设备的价款C、建筑业劳务(不含装饰劳务)，营业额不包括建设方提供的设备的价款D、建筑业劳务(不含装饰劳务)，营业额不包括施工方提供的设备的价款7、行政单位的支出主要包括（ BC ）。A、事业支出 B、拨出经费 C、经费支出 D、对外投资8、政府采购应当遵循（ ABCD ）等原则。A、公开透明原则 B、公平竞争原则 C、公正原则 D、诚实信用原则9、商业融资的局限性是（ ABCD ）。A、融资规模和数量有一定限制；B、具有明显的方向性；C、企业的授信能力有局限性；D、授受信用的期限有局限性。10、行政事业单位会计核算的特点有（ ABC ）。 A、会计核算以收付实现制为会计基础 B、会计要素主要包括资产、负债、净资产、收入与支出五类 C、会计核算引入了基金会计的思想 D、会计核算以权责发生制为会计基础三、判断题（每小题1.5分，共15分）1、非货币性资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。（ 错 ）2、企业与其他企业签订的合同或协议同时包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能区分的，企业应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。（ 对 ）3、采用权益法核算长期股权投资时，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入投资收益科目。（ 错 ）4、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（ 对 ）5、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。（对 ）6、企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减以前年度的销售商品收入。（ 错 ）7、行政单位的固定资产不计提折旧。（ 对 ）8、绩效目标是被评价对象使用财政资金计划在一定期限内达到的产出和效果，根据不同情况由财政部门和部门(单位)分别或共同设定，且应编入部门年度预算。（ 对 ）9、内源融资应是决定外源融资规模和风险的首要因素。（ 错 ）10、某事业单位直接与同级财政发生经费领拨关系，下面无所属会计单位，该单位为主管会计单位。（ 错 ）四、实务题（共40分）（一）甲公司2007年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为100万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为4万元，按双倍余额递减法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。甲公司于2010年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为4万元。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。要求：（1）计算上述设备2010年计提的折旧额。（2）计算上述会计估计变更对2010年净利润的影响。（计量单位：万元）解答：（1）2008年计提折旧额10020%20（万元）2009年计提折旧额（10020）20%16（万元）2010年1月1日设备的账面净值100201664（万元）2010年计提折旧额（644）（8-2）10（2）按原会计估计设备2010年计提折旧额（1002016）20%12.8（万元）会计估计变更使2010年净利润的增加额（12.810）（125%）2.1 （万元）（二）浙江省某食品公司（一般增值税人） 2010年某月发生下列业务：（1）1日付款购入一台A设备，交付用于生产月饼，取得增值税专用发票的价款60万元，税款10.2万元；（2）12日出售一台2007年购入并使用的机器，原价100万元，已提折旧30万元，出售价为52万元。（3）15日外购一批原料并验收入库，支付货款（含增值税）3510000元，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税额为510000元。（4）向商厦销售月饼10万公斤，取得销售收人468万元（含增值税）；销售草萄酱10000箱，取得销售收入936000元（含增值税）。直接向消费者零星销售月饼4000公斤，取得销售收入140400元（含增值税），其中有两笔业务开具了增值税专用发票，专用发票注明的增值税税额共计3060元。要求：计算该月应交增值税。（假如月初无留抵税额）答：当月可抵扣进项：10.2+51=61.2万元；当月销项：（468+93.6+14.04）*17%/（1+17%）=83.64万元; 出售一台2007年购入并使用的机器应纳增值税52*4%*50%/(1+4%)=1万元。当月应纳增值税=83.64-61.2+1= 23.44万元。（三）某事业单位报废固定资产一台，该台固定资产的账面原价为250000元，发生清理费用3000元，以银行存款支付，残值变价收入为22000元，款项存入银行。借：固定基金 250000贷：固定资产 250000 借：专用基金修购基金 3000贷：银行存款 3000 借：银行存款 22000贷：专用基金修购基金 22000五、简答题（每小题5分，共10分）（一）简述预计负债的内容及其确认条件。答：预计负债属于企业比较特殊的一项负债，预计负债的内容包括：企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等。预计负债确认的条件：根据企业会计准则第13号或有事项的规定，当与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠地计量。（二）简述行政事业单位经济业务的特点答：简述行政事业单位经济业务的特点如下：1、行政事业单位的所有者虚位或者抽象化2、行政事业单位的经济业务具有非营利性特征3、行政事业单位资金的使用具有预算约束性4、行政事业单位的财务管理具有特殊性5