财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（2008）财税2008 1号根据中华人民共和国企业所得税法第三十六条的规定，经国务院批准，现将有关企业所得税优惠政策问题通 知如下：一、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策（二）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得稅，第三年至第五 年减半征收企业所得税。财政部国家税务总局二OO八年二月二十二日国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知国发200739号中华人民共和国企业所得税法（以下简称新税法）和中华人民共和国企业所得税法实施条例（以下简称实 施条例）将于2008年1月1日起施行。根据新税法第五十七条规定，现对企业所得税优惠政策过渡问题通知如下：一、新税法公布前批准设立的企业税收优惠过渡办法企业按照原税收法律、行政法规和具有行政法规效力文件规定亨受的企业所得税优惠政策，按以下办法实施过渡:自2008年1月1日起，原亨受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：亨受企业 所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率 执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。02008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续 按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限亨受至期满为止，但因未获利而尚未亨受税收优惠的，其 优惠期限从2008年度起计算。亭受上述过渡优惠政策的企业，是指2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业；实施过渡优惠政 策的项目和范围按实施企业所得税过渡优惠政策表（见附表）执行。三、实施企业税收过渡优惠政策的其他规定享受企业所得税过渡优惠政策的企业，应按照新税法和实施条例中有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额，并 按本通知第一部分规定计算享受税收优惠。企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得 叠加亭受，且一经选择，不得改变。附表：实施企业所得税过渡优惠政策表国务院 二。七年十二月二十六日实施企业所得税过渡优惠政策表序号文件名称相关政策内容8国务院关于进一步对外开放南宁、重庆、省会（首府）城市及沿江开放城市从事下列项目的生黄石、长江二峡经济开放区、北京等城 市的通知（国函（1992）62号、国函（1992） 93号、国函（1993） 19号、国函（1994） 92号、国函（1995） 16号）产性外资企业，减按15%的税率征收企业所得税：技术 密集、知识密集型的项目；外商投资在3000万美元以 上，回收投资时间长的项目；能源、交通、港口建设 的项目。25中华人民共和国外商投资企业和外国 企业所得税法实施细则第七十五条第 一款第六项国务院关于北京市新技术产业开发 试验区暂行条例的批复（国函（1988） 74号）设在北京市新技术产业开发试验区的外商投资企业， 依照北京市新技术产业开发试验区的税收优惠规定执 行。对试验区的新技术企业自开办之日起，三年内免征所 得税。经北京市人民政府指定的部门批准，第四至六 年可按15%或10%的税率，减半征收所得税。30国务院关于实施国家中长期科学和 技术发展规划纲要（20062020年）若干 配套政策的通知（国发（2006） 6号）国家高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业经 严格认定后，自获利年度起两年内免征所得税。高新技术企业营业税有哪些优惠政策？2009421 19:20问：高新技术企业营业税有什么优惠政策吗？答：据转发财政部国家税务局关于贯彻落实中共中央国务院关于加强技术创新发展高科技实现产业化决定（财 税字1999273号）有关税收问题文件规定：（一）对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、 技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。1、技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人的行为。2、技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。3、技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。4、与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规 定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技 术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款是开在同一张发票的。5、减免增值税、消费税、营业税的单位和个人同时享受减免城市维护建设税及教育费附加。（二）免征营业税的技术转让、开发的营业额为：1、以图纸、资料等为载体提供己有技术或开发成果的，其免税营业额为向对方收取的全部价款和价外费用。2、以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，英免税营业额不包括货物的价值。3、提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种，应包扌舌在免征营业税的营业额内。但批量销售 的微生物菌种，应当征收增值税。财政部、国家税务总局关于贯彻落实中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定有关税收问题的通知财税字1999J273号颁布时间：1999112发文单位：财政部国家税务总局海关总署，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团：为了贯彻落实中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定（中发（199914号）的 精神，鼓励技术创新和高新技术企业的发展，现对有关税收问题通知如下：一、关于增值税（一）一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品，可按法定17%的税率征收后，对实际税负超过6%的部 分实行即征即退。（二）属生产企业的小规模纳税人，生产销售计算机软件按6%的征收率计算缴纳增值税；属商业企业的小规模纳 税人，销售计算机软件按4%的征收率计算缴纳增值税，并可由税务机关分别按不同的征收率代开增值税发票。（三）对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品，应当分别核算销售额。如果未分别核 算或核算不清，按照计算机网络或计算机硬件以及机器设备等的适用税率征收增值税，不予退税。（四）计算机软件产品是指记载有计算机程序及其有关文档的存储介质（包括软盘、硬盘、光盘等）。对经过国家 版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税，不征收增值税。二、关于营业税（一）对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、 技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人的行为。技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定, 为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨 询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款是开在同一张发票上的。中关村科技园区内经认定的高新技术企业，可以享受以下税收优惠政策：（一）北京中关村科技园区（包括海淀园区；昌平园区、丰台园区、北京市经济技术开发区、朝阳区电子城、西 城徳胜科技园区）为国家级高新技术产业开发区。注册在开发区内并经有关部门认定为高新技术企业的，一律按15% 的税率缴纳企业所得税；另外，企业出口产品产值达到当年总产值40%以上的，经税务部门核定可以减按10%的税率 征收企业所得税。（二）属于经认定的高新技术企业，从开办的那天起三年内可以免征企业所得税，第四至六年按15%的优惠税率 减半缴纳企业所得税。（三）根据北京市人民政府印发北京市关于进一步促进高新技术产业发展的若干规定（京政发2001 38号）, 经认定的高新技术企业可享受以下税收优惠政策：1、高新技术企业研制开发新技术、新产品、新工艺当年所发生的各项费用和为此所购置的单台价值在10万元以 下的试制用关键设备、测试仪器的费用，可一次或分次摊入成本；购买国内外先进技术、专利所发生的费用，经税务 部门批准，可在两年内摊销完毕。2、高新技术企业当年发生的技术开发费比上年实际增长10% （含10%）以上的，当年经主管税务机关批准，可 再按技术开发费实际发生额的50%抵扣当年应纳税所得额。3、高新技术企业工资总额增长幅度低于经济效益增长幅度、职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度的, 实际发放的工资在计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除。