浅谈超市行业隐匿收入的 常见手段及检查方法超市的特点o超市的经营特点：1、行业经营方式2、与供货商的结算方式o商品管理特点：1、采用商品自动化辨识系统（pos系统）2、进货环节3、储存环节4、销售环节5、商品盘点超市的特点o超市行业财务核算：1、核算方法2、商品进出财务管理3、财务结算方式4、财务管理软件1、手工做假账，隐匿收入、手工做假账，隐匿收入【问题描述】【问题描述】v纳税人隐藏系统数据，另行建立手工账，手纳税人隐藏系统数据，另行建立手工账，手工账只反映部分销售收入，向税务机关申报工账只反映部分销售收入，向税务机关申报纳税。纳税。 具体表现是具体表现是POSPOS机收入准确，而手工账收入不实。机收入准确，而手工账收入不实。实际库存商品大于账面金额。实际库存商品大于账面金额。取得的销货资金与账面收入存在差异。取得的销货资金与账面收入存在差异。【检查方法】【检查方法】1、调取超市系统数据与手工账核对。、调取超市系统数据与手工账核对。2、抽查部分大中类商品与手工账核对。、抽查部分大中类商品与手工账核对。3、对资金往来进行检查。、对资金往来进行检查。案例2、删改系统数据，减少、删改系统数据，减少“应税收入应税收入”【问题描述】【问题描述】v采用非实时传输销售数据的超市，在销售日采用非实时传输销售数据的超市，在销售日结后汇总传输，前台结后汇总传输，前台POS机在传送销售数据机在传送销售数据前人为删除部分或全部数据，致使后台接收前人为删除部分或全部数据，致使后台接收不到完整的销售数据。不到完整的销售数据。v后台人为删除某时段销售数据。后台人为删除某时段销售数据。v借口收银系统故障，彻底清空前后台内数据借口收银系统故障，彻底清空前后台内数据。【检查方法】【检查方法】v控制、调取超市管理系统的有关数据。控制、调取超市管理系统的有关数据。v重点核对系统有关数据。重点核对系统有关数据。v对取得的数据进行分析。对取得的数据进行分析。v查找备份文件或修复已删除的数据。查找备份文件或修复已删除的数据。v到供应商处落实其进货数量和结算方式。到供应商处落实其进货数量和结算方式。v调取银行对账单与账面记载相核对。调取银行对账单与账面记载相核对。案例3、另设单机收款，隐瞒收入、另设单机收款，隐瞒收入 v【问题描述】【问题描述】v在超市管理系统外单独设收款机，对某些商在超市管理系统外单独设收款机，对某些商品进行单独收款，单独核算，而对此部分商品进行单独收款，单独核算，而对此部分商品的销售另册管理，隐瞒收入。品的销售另册管理，隐瞒收入。【检查方法】【检查方法】v观察、了解超市观察、了解超市POS机的布局和数量。机的布局和数量。v核对核对POS机销售数据与账面数据。机销售数据与账面数据。v账面数与实际经营额进行对比。账面数与实际经营额进行对比。案例4、另设专柜，单独记账、另设专柜，单独记账 v 【问题描述】【问题描述】v在收款机范围外另设柜台，如名烟名酒等。在收款机范围外另设柜台，如名烟名酒等。销售货物后不走收款机付款，而是直接在柜销售货物后不走收款机付款，而是直接在柜台上交付现金或免费赠送，进货单独记账，台上交付现金或免费赠送，进货单独记账，不报收入。另设专柜开据发票时多采用手工不报收入。另设专柜开据发票时多采用手工开票或单机机开票。开票或单机机开票。【检查方法】【检查方法】v观察、询问、了解有关情况。观察、询问、了解有关情况。v检查账务记载内容。检查账务记载内容。v检查各类购销合同及协议。检查各类购销合同及协议。5、“机机”外销售大宗货物，不记销售外销售大宗货物，不记销售收入收入v【问题描述】【问题描述】 v在中小型超市中，有意将购入的部分商品不在中小型超市中，有意将购入的部分商品不纳入超市管理系统，而另册管理，单位购买纳入超市管理系统，而另册管理，单位购买大宗货物时，销售不通过前台收款机，直接大宗货物时，销售不通过前台收款机，直接从仓库提货，收取货款不计销售收入。此类从仓库提货，收取货款不计销售收入。此类业务的购买者大多是单位购买，并且要求开业务的购买者大多是单位购买，并且要求开具发票。具发票。【检查方法】【检查方法】v注意对发票的检查，以商品品种单一而开具数量注意对发票的检查，以商品品种单一而开具数量较大的发票为检查重点，看其是否按照规定计提了较大的发票为检查重点，看其是否按照规定计提了销售收入。销售收入。v检查商品保管账簿，核实商品出库情况。检查商品保管账簿，核实商品出库情况。v检查货币资金（银行存款）的来源，看来源是否检查货币资金（银行存款）的来源，看来源是否与销售有关。与销售有关。v检查商品采购的原始资料和货款支付情况。检查商品采购的原始资料和货款支付情况。 v读取读取pospos机销售数据，与售出的有关商品进行核对。机销售数据，与售出的有关商品进行核对。6、商品批发移送，不记收入、商品批发移送，不记收入 【问题描述】【问题描述】v在各连锁超市中对商品调剂、调拨等互供商在各连锁超市中对商品调剂、调拨等互供商品和商品批发时，不通过前台品和商品批发时，不通过前台pos机，而在机，而在“配货中心管理系统配货中心管理系统出货站出货站”终端直接出货，终端直接出货，不记销售收入。不记销售收入。【检查方法】【检查方法】v从从“出货站出货站”调取原始的批发、调拨资料，与申报调取原始的批发、调拨资料，与申报的销售收入进行核对，发现存在的问题。的销售收入进行核对，发现存在的问题。v从从“库存商品库存商品”账户和货币资金结算往来账户两方账户和货币资金结算往来账户两方面入手核查。如果已实现销售，还应注意发货的时面入手核查。如果已实现销售，还应注意发货的时间，是否在发货的当期记入销售，有无人为延期实间，是否在发货的当期记入销售，有无人为延期实现销售，调剂实现税款的现象。现销售，调剂实现税款的现象。v重点检查内部往来账户。重点检查内部往来账户。回回 顾顾v简单归纳了超市行业隐匿收简单归纳了超市行业隐匿收入的六种主要手段入的六种主要手段v针对六种手段的检查方法针对六种手段的检查方法课后思考课后思考超市发行代币卡（券），是否会造成销超市发行代币卡（券），是否会造成销售迟记收入，延迟申报纳税售迟记收入，延迟申报纳税 ？“通路费通路费”计税问题？计税问题？“通路费通路费” 是指超市是指超市收取的入场费、货架费、广告费、管理收取的入场费、货架费、广告费、管理费等。费等。1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。5月-225月-22Friday, May 13, 20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。14:09:0214:09:0214:095/13/2022 2:09:02 PM3、越是没有本领的就越加自命不凡。5月-2214:09:0214:09May-2213-May-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。14:09:0214:09:0214:09Friday, May 13, 20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。5月-225月-2214:09:0214:09:02May 13, 20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。13 五月 20222:09:02 下午14:09:025月-227、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。五月 222:09 下午5月-2214:09May 13, 20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/5/13 14:09:0214:09:0213 May 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2:09:02 下午2:09 下午14:09:025月-2210、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。5/13/2022 2:09:02 PM14:09:0213-5月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。5/13/2022 2:09 PM5/13/2022 2:09 PM5月-225月-2212、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。13-May-2213 May 20225月-2213、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Friday, May 13, 202213-May-225月-2214、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。5月-2214:09:0213 May 202214:09谢谢大家谢谢大家1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路2022/5/13 14:09:0314:092、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。14:09:0314:09:0314:095/13/2022 2:09:03 PM3、每天只看目标，别老想障碍Friday, May 13, 2022。5月-2214:09:0314:09Monday, July 19, 202113-May-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子2:09:03 下午。14:09:0314:09:0314:09Friday, May 13, 20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素14:09:03。5月-225月-2214:09:0314:09:03May 13, 20226、生活总会给你另一个机会，5月-222:09:03 PM2:09:03 下午14:09:035月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走21:19:485月-2214:09May 13, 20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/5/13 14:09:0314:09:0313 May 20229、我们必须在失败中寻找胜利Friday, May 13, 20225月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。5/13/2022 2:09:03 PM14:09:0313-5月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。5/13/2022 2:09 PM5/13/2022 2:09 PM5月-225月-22谢谢大家谢谢大家