农业综合开发项目财务管理与会计核算联系电话：18323918259二一七年八月说明说明本本PPT是根据本人出版的是根据本人出版的“农业基农业基本建设和农业综合开发项目财务管本建设和农业综合开发项目财务管理与会计核算理与会计核算”（中国农业出版社）（中国农业出版社）一书中一书中“农业综合开发项目篇农业综合开发项目篇”编编写的的讲课资料，具体内容请看本写的的讲课资料，具体内容请看本书内容。书内容。1.1.农业综合开发基础知识农业综合开发基础知识目录目录2.2.农业综合开发财务管理农业综合开发财务管理5.5.会计报表、报告会计报表、报告6.6.会计核算有关问题会计核算有关问题3.3.农业综合开发会计核算农业综合开发会计核算4.4.项目资金监督检查的重点内容与方法项目资金监督检查的重点内容与方法项目资金监督检查的重点内容与方法项目资金监督检查的重点内容与方法第一部分第一部分: :基础知识基础知识u什么是农业综合开发什么是农业综合开发u农业综合开发存在的问题农业综合开发存在的问题u农业综合开发项目农业综合开发项目 u农业综合开发部门项目农业综合开发部门项目 u农业综合开发管理体制农业综合开发管理体制 u农业综合开发项目申报程序和原则农业综合开发项目申报程序和原则 基础知识基础知识 图型含义：（山水田林路综合治理）图型含义：（山水田林路综合治理）1、周边四个三角形代表山、周边四个三角形代表山地（山丘资源）；地（山丘资源）；2、中间一滴水代表水利设施（节水灌溉）；、中间一滴水代表水利设施（节水灌溉）；3、中间、中间田字格代表农田整治（格田成方）；田字格代表农田整治（格田成方）；4、周边四棵树代表林业措施（农田、周边四棵树代表林业措施（农田林网）；林网）；5、田的十字线代表机耕道路（四通八达）。、田的十字线代表机耕道路（四通八达）。什么是农业综合开发？什么是农业综合开发？ “开发开发”一词，原指用垦殖、开采等方法，以荒地、荒山、矿山、水资一词，原指用垦殖、开采等方法，以荒地、荒山、矿山、水资源等自然资源为对象所进行的生产和经济活动。农业开发是指使自然资源能源等自然资源为对象所进行的生产和经济活动。农业开发是指使自然资源能够适合于农业生产需要，使动植物能够为人类利用，使农村经济能够得到发够适合于农业生产需要，使动植物能够为人类利用，使农村经济能够得到发展的一切生产建设活动。农业开发内容广泛，包括开荒、兴修水利、应用科展的一切生产建设活动。农业开发内容广泛，包括开荒、兴修水利、应用科技、农产品贮藏和加工转化等。技、农产品贮藏和加工转化等。农业综合开发存在的问题农业综合开发存在的问题1、重申报，前期费用大2、重过程管理，轻实施管理3、轻财务管理4、企业实施好于事业实施1、没有依规定按每个建设项目单独开户，单独、没有依规定按每个建设项目单独开户，单独建账、单独核算建账、单独核算 根据每个项目下达的文件要求，每个建设项根据每个项目下达的文件要求，每个建设项目都必须单独建账、单独核算，全面反映单个项目都必须单独建账、单独核算，全面反映单个项目的资金来源及支出等财务状况。目的资金来源及支出等财务状况。 农业综合开发财务管理上存在的问题农业综合开发财务管理上存在的问题 2 2、项目建设工作与财务的衔接不紧密，财务人、项目建设工作与财务的衔接不紧密，财务人员对工程的情况知之甚少，直接影响了农业综合员对工程的情况知之甚少，直接影响了农业综合开发会计核算质量。开发会计核算质量。 有些工程已开工并支付了首期工程款，财务有些工程已开工并支付了首期工程款，财务人员对此项目的初可批复、设计批复、施工合同人员对此项目的初可批复、设计批复、施工合同等还未曾谋面，对工程的财务监督形同虚设；按等还未曾谋面，对工程的财务监督形同虚设；按农业综合开发会计制度规定，对各项支出的归类农业综合开发会计制度规定，对各项支出的归类核算是以项目概算内容为依据，而财务人员对概核算是以项目概算内容为依据，而财务人员对概算一无所知，所作的核算也只能凭经验处理，等算一无所知，所作的核算也只能凭经验处理，等到了竣工决算做到了竣工决算做“工程概预算执行情况表工程概预算执行情况表”时，时，才发现平常的核算分类与概算的项目划分完全不才发现平常的核算分类与概算的项目划分完全不能匹配，影响了报表的准确上报。能匹配，影响了报表的准确上报。农业综合开发财务管理上存在的问题农业综合开发财务管理上存在的问题 因此，只要是农业综合开发会计上入账的款项都因此，只要是农业综合开发会计上入账的款项都应当提供有关文件（拨款文件或协议）及合同应当提供有关文件（拨款文件或协议）及合同（建设借款）资料给会计人员；一切建设用款的（建设借款）资料给会计人员；一切建设用款的工程预付款、设备采购预付款、勘测设计、监理工程预付款、设备采购预付款、勘测设计、监理等活动均应有合同，财务人员应主动索取这样文等活动均应有合同，财务人员应主动索取这样文件及合同，以便付款时予以监督。件及合同，以便付款时予以监督。3、结算手续不齐全。、结算手续不齐全。 单位的项目工程进度款支付仅凭项目负责人单位的项目工程进度款支付仅凭项目负责人的签字就支付；支付工程款里收款单位与合同签的签字就支付；支付工程款里收款单位与合同签订单位不一致时，未有相关的证明直接支付，以订单位不一致时，未有相关的证明直接支付，以致在工程中时有往来账纠纷的出现。致在工程中时有往来账纠纷的出现。 农业综合开发财务管理上存在的问题农业综合开发财务管理上存在的问题 因此，要严格工程结算手续，凭合同及建设、施因此，要严格工程结算手续，凭合同及建设、施工、监理三方签字的支付申请书支付工程进度款；工、监理三方签字的支付申请书支付工程进度款；对结算中涉及对与合同签订单位不符的单位付款对结算中涉及对与合同签订单位不符的单位付款时，只能认可合同签订方的结算收据，经此单位时，只能认可合同签订方的结算收据，经此单位的充分授权后才能向另一单位付款；工程竣工结的充分授权后才能向另一单位付款；工程竣工结算发票除有当地税务局的印章外，还需加盖施工算发票除有当地税务局的印章外，还需加盖施工合同方的印章。合同方的印章。 4 4、项目成本核算不完整。、项目成本核算不完整。 大多数项目在筹建期时，资金来源尚未落实，大多数项目在筹建期时，资金来源尚未落实，但从自筹资金中发生了前期可行性研究、勘察设但从自筹资金中发生了前期可行性研究、勘察设计、管理费等费用。而等到项目正式开工成立账计、管理费等费用。而等到项目正式开工成立账户时，这部分资金支出未列入该项目的投资支出户时，这部分资金支出未列入该项目的投资支出农业综合开发财务管理上存在的问题农业综合开发财务管理上存在的问题 中，结果是概算中已有安排的勘察设计等支出在中，结果是概算中已有安排的勘察设计等支出在单位的会计决算资料中却没有反映。单位的会计决算资料中却没有反映。 因此，要按因此，要按“农业综合开发财务制度规定农业综合开发财务制度规定”，依概算口径全面反映建设项目建设单位从筹建，依概算口径全面反映建设项目建设单位从筹建之日起至办理竣工财务决算之日发生的一切开支。之日起至办理竣工财务决算之日发生的一切开支。对于在开立账户之前发生的支出，应转至本项目对于在开立账户之前发生的支出，应转至本项目账全面核算，与概算口径保持一致。账全面核算，与概算口径保持一致。 另外，要充分利用用友软件等工具中项目核另外，要充分利用用友软件等工具中项目核算功能，按照概算口径设置算功能，按照概算口径设置概算项目账（与会计概算项目账（与会计科目明细可以不一致）科目明细可以不一致），以便全面、准确统计各，以便全面、准确统计各工程子项成本。工程子项成本。农业综合开发财务管理上存在的问题农业综合开发财务管理上存在的问题 5 5、工程结算不及时、工程结算不及时 由于施工单位提交结算资料不及时、不准确，由于施工单位提交结算资料不及时、不准确，或者建设单位审价人员因工作忙碌或其他原因，或者建设单位审价人员因工作忙碌或其他原因，造程工程价款不能及时结算，影响投资完成额甚造程工程价款不能及时结算，影响投资完成额甚至竣工财务决算的编制。至竣工财务决算的编制。 为此，一是要督促有关部门加快工程结算审为此，一是要督促有关部门加快工程结算审核工作或催促施工单位及时提交结算资料；二是核工作或催促施工单位及时提交结算资料；二是在设计合同时如不能按期提交结算资料则使下一在设计合同时如不能按期提交结算资料则使下一笔工程款延期支付；三是在年度决算或竣工决算笔工程款延期支付；三是在年度决算或竣工决算时按照合同或未审结资料办理预结算，以及时形时按照合同或未审结资料办理预结算，以及时形成投资和保证竣工财务决算工作的顺利进行。成投资和保证竣工财务决算工作的顺利进行。农业综合开发财务管理上存在的问题农业综合开发财务管理上存在的问题 6 6、内部控制不健全、内部控制不健全 没有规矩，不成方圆。一些单位没有按照内没有规矩，不成方圆。一些单位没有按照内部控制的要求健立控制制度，在进行业务处理时部控制的要求健立控制制度，在进行业务处理时仅凭经验或言传身教进行，而不是靠制度约束。仅凭经验或言传身教进行，而不是靠制度约束。内部控制制度，可以分为三个层次。内部控制制度，可以分为三个层次。1 1、大纲程序、大纲程序2 2、管理程序、管理程序3 3、管理指令、管理指令农业综合开发财务管理上存在的问题农业综合开发财务管理上存在的问题 某单位建设期程序目录：某单位建设期程序目录：1 1、大纲程序、大纲程序投资控制投资控制2 2、管理程序、管理程序概算管理概算管理全面预算管理全面预算管理经济授权管理经济授权管理货币资金管理货币资金管理备用金管理备用金管理差旅费管理差旅费管理费用报销管理费用报销管理会计报告管理会计报告管理发票管理发票管理实物资产管理实物资产管理工程保险管理工程保险管理工程价款结算管理工程价款结算管理工程成本核算工程成本核算项目竣工验收与决算管理项目竣工验收与决算管理农业综合开发的发展历程农业综合开发的发展历程 第一阶段，第一阶段，1988199319881993年年 重点进行大面积的中低产田改造 第二阶段，第二阶段，1994199819941998年年加大对优质高效经济作物的扶持力度，把农业增产和农民增收有机地结合起来 第三阶段，第三阶段，1999200319992003年年 积极调整农业结构，依靠科技进步，努力发展“优质、高产、高效”的效益农业 第四阶段，从第四阶段，从20042004年开始年开始 提高农业综合效益，增加农民收入，努力为推进农村小康社会建设 基础知识基础知识农业综合开发的实践意义农业综合开发的实践意义 农业综合开发的意义1、改善了农业生产条件和生态环境，提高了农业综合生产能力，为农业的可持续发展 奠定了基础2、促进了农业结构调整，提高了农产品质量和商品率，推进了农业产业化经营3、提高了项目区农民素质，积极推动了农业科技进步，增加了项目区农民收入4、明确了国家发展农业的扶持手段，形成了国家支持和保护农业发展的有效机制， 探索了一条在市场经济条件下国家管理农业的有效途径u基本经验 改善条件、综合发展、民办公助、合力开发、规范管理u新阶段农业综合开发的重点一是在区域布局上，突出农业主产区和农产品优势产区 这个重点。二是在投资上，突出以中低产田改造为重点的改善农业生产条件这个重点。 另外，在扶持对象上，坚持以农民为重点 基础知识基础知识农业综合开发的实践意义农业综合开发的实践意义u（二）基本经验（二）基本经验 用20个字概括，就是：改善条件、综合发展、民办公助、合力开发、规范管理u改善条件，就是始终把改善农业生产条件和提高农业综合生产能力改善条件，就是始终把改善农业生产条件和提高农业综合生产能力作为首要任务、立足之本和重要评价标志。作为首要任务、立足之本和重要评价标志。u综合发展，就是要尊重自然规律和经济规律，实行山、水、田、林、综合发展，就是要尊重自然规律和经济规律，实行山、水、田、林、路综合治理，农林牧副渔综合开发，人财物和科技等要素综合投