任务四 认知借贷记账法学习情境二 掌握记账基本方法任务四 认知借贷记账法借贷记账法的产生及发展起源发展成熟意大利数学家卢卡帕乔利算术、几何与比例概要近代会计之父传入中国13世纪意大利北部佛罗伦萨银钱借贷业尚停留在单式记账方法外传，热那亚、威尼斯对方法进行改进产生解放前传入我国，1993年统一“借贷记账法”任务四 认知借贷记账法（一）记账符号借方贷方增加资产负债费用所有者权益收入减少负债资产所有者权益费用收入借方贷方负债减少所有者权益减少收入减少资产增加费用增加负债增加所有者权益增加收入增加资产减少费用减少借贷记账法的基本内容任务四 认知借贷记账法（二）账户结构贷方借方期初余额 XXX本期增加额 XXXXXX本期减少额 XXX本期减少额合计 XXX本期增加额合计 XXX期末余额 XXX资产类账户资产类账户期末借余期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额借贷记账法的基本内容任务四 认知借贷记账法贷方借方期初余额 XXX本期增加额 XXXXXX本期减少额 XXX本期增加额合计 XXX本期减少额合计 XXX期末余额 XXX负债/所有者权益类账户负债/所有者权益类账户期末贷余期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额借贷记账法的基本内容（二）账户结构任务四 认知借贷记账法贷方借方期初余额 XXX本期增加额 XXXXXX本期减少额 XXX本期减少额合计 XXX本期增加额合计 XXX期末余额 XXX成本类账户成本类账户期末借余期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额借贷记账法的基本内容（二）账户结构任务四 认知借贷记账法贷方借方本期增加额 XXXXXX本期减少/转销额 XXX本期增加额合计 XXX本期减少/转销额合计 XXX收入类账户收入类账户一般没有期末余额，也没有期初余额借贷记账法的基本内容（二）账户结构任务四 认知借贷记账法贷方借方本期增加额 XXXXXX本期减少额 XXX本期减少额合计 XXX费用类账户费用类账户一般没有期初与期末余额借贷记账法的基本内容（二） 账户结构任务四 认知借贷记账法贷方借方资产增加费用增加负债减少所有者权益减少收入减少负债增加所有者权益增加收入增加资产减少费用减少借贷记账法的基本内容（二）账户结构任务四 认知借贷记账法思考：没有期末余额的账户有哪些？期末余额在借方的账户有哪些？期末余额在贷方的账户有哪些？思考：是否存在余额的所有账户的余额的借贷方向都是一定的？双重性质账户 “投资收益”、“待处理财产损溢”、“材料成本差异”借贷记账法的基本内容任务四 认知借贷记账法课堂练习【单选题】“应收账款”账户的期末余额等于（ ）【正确答案】AA 期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额D 期初借余额+本期借方发生额+本期贷方发生额C 期初借方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额B 期初贷方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额借贷记账法的基本内容任务四 认知借贷记账法课堂练习【单选题】下列关于借贷记账法中“贷”的表述中，错误的是（）【正确答案】BDA 资产的减少D 收入的减少C 所有者权益的增加B 负债的减少【单选题】所有者权益类账户的贷方记录（ ）。【正确答案】AA 增加发生额D 以上都不对C 增加或减少发生额B 减少发生额借贷记账法的基本内容任务四 认知借贷记账法有借必有贷借贷必相等资产=负债+所有者权益理论基础记账规则借贷记账法账户登记方向账户登记金额借贷记账法的基本内容（三）记账规则任务四 认知借贷记账法运用会计方法把两个或两个以上方面的变动加以全面记录，即复式记账。经济业务起码影响两个方面借贷记账法的理论基础会计恒等式资产负债所有者权益规律1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等规律2：只影响等式某一方要素，有增有减,增减金额相等表示减少表示增加资金运动规律借贷记账法的基本内容（三）记账规则任务四 认知借贷记账法固定资产资产类资产类80 00080 000有借必有贷借贷必相等【例】20XX年泰明实业有限公司12月1日以银行存款80 000元购入机器设备一台。银行存款借贷记账法的基本内容（三）记账规则任务四 认知借贷记账法【例】20XX年泰明实业有限公司12月1日以银行存款80 000元购入机器设备一台。确认涉及要素确认涉及要素1确定登记账户2分析增减变化分析增减变化3确定记账方向确定记账方向4确定记录金额5写出完整分录写出完整分录6资产资产银行存款固定资产减少增加贷方借方80,00080,000借：固定资产 80 000贷：银行存款 80 000借贷记账法的基本内容（三）记账规则任务四 认知借贷记账法课堂练习2017年1月初库存商品（均为B型商品）期初余额为36 000元，固定资产期初余额为126 000，银行存款期初余额100 000，1月发生如下经济业务：要求：画出下列业务T型账户，计算库存商品明细科目的期末余额（1）2017年1月2日用银行存款购入20 000元A型商品（4）2017年1月22日用存款购入4 000元A型商品（3）2017年1月17日发出20 000元的B型商品用于销售（2）2017年1月11日用银行存款购入价值为32 000的机器设备借贷记账法的基本内容任务四 认知借贷记账法课堂练习借贷记账法的基本内容借方银行存款贷方100 000（1）20 000（2）32 000（3）4 00034 000借方库存商品-A贷方（1）20 000（3）4 00024 000借方固定资产贷方126 000（2）32 000158 000借方库存商品-B贷方36 000（3）20 00016 000借方主营业务成本贷方（3）20 00020 000任务四 认知借贷记账法课堂练习借贷记账法的基本内容某企业月初有短期借款30万元，本月向银行借入短期借款15万元，以银行存款偿还短期借款20万元，则月末“短期借款”账户余额为（ ）万元。【正确答案】BA 借方25D 贷方15C 借方15B 贷方25某公司材料总分类账户本期借方发生额为28 000元，本期贷方发生额为26 000元，其有关明细分类账户的发生额分别为：甲材料本期借方发生额7 000万元，贷方发生额9 000万元，乙材料本期借方发生额10 000元，贷方发生额为8 000元；则丙材料本期为（ ）。【正确答案】CA 借方发生额17 000元，贷方发生额17 000元D 借方发生额18 000元，贷方发生额9 000元C 借方发生额11 000元，贷方发生额9 000元B 借方发生额21 000元，贷方发生额17 000元任务四 认知借贷记账法账户的对应关系、对应账户和会计分录账户名称记账方向记账金额应在哪些账户中登记应在哪些账户中登记1应登记在账户的哪一方2各账户登记的金额是多少各账户登记的金额是多少3会计分录任务四 认知借贷记账法账户的对应关系、对应账户和会计分录借贷：固定资产：银行存款800,000800,000借在上贷在下借、贷错开一字格金额分排两列金额后不必写“元”书写要求借、贷颠倒借、贷未错格金额排为一列金额后写“元”多种错误并存任务四 认知借贷记账法账户的对应关系、对应账户和会计分录贷：银行存款 800 000 借：固定资产 800 000判断下列会计分录的写法是否正确借：固定资产 800 000贷：银行存款 800 000借：银行存款 800 000 贷：实收资本 800 000借：银行存款 800 000元 贷：实收资本 800 000元 借：银行存款 800 000贷： 实收资本 800 000任务四 认知借贷记账法账户的对应关系、对应账户和会计分录课堂练习根据如下会计分录判断其业务：借：资本公积 50 贷：实收资本 50【正确答案】BA 一个资产项目减少50元，一个所有者权益项目增加50元D 所有者权益项目增加50元，负债项目也增加50元C 一个资产项目增加50元，一个所有者权益项目增加50元B 一个所有者权益项目增加50元，负债项目减少50元（ ）属于资产中有关项目有借有贷的经济业务。【正确答案】ACDA 收到某单位还来欠款1万元D 从银行提取现金800元C 以银行存款5万购买机器一台 B 向银行借款2万元任务四 认知借贷记账法试算平衡根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。试算平衡任务四 认知借贷记账法试算平衡账户发生额资产类账户资产类账户增加额合计权益类账户减少额合计资产类账户减少额合计权益类账户增加额合计全部账户的借方发生额合计全部账户的贷方发生额合计借库存现金贷XXXXXX借银行存款贷XXXXXX借原 材 料贷XXXXXX借固定资产贷XXXXXXXXX负债/所有者权益类账户借短期借款贷XXXXXX借应付账款贷XXXXXX借资本公积贷XXXXXX借实收资本贷XXXXXX1、发生额试算平衡任务四 认知借贷记账法试算平衡1、发生额试算平衡总分类账户发生额试算平衡表账户名称本期发生额借方贷方银行存款300 000330 000 原材料合计1 390 0001 390 000借方银行存款贷方期初余额 800 000本期增加发生额 300 000 本期减少发生额 330 000期末余额 77 000借方原材料贷方期初余额 500 000本期增加发生额 400 000 本期减少发生额 0期末余额 900 000400 000任务四 认知借贷记账法试算平衡2、余额试算平衡账户余额资产类账户资产类账户余额合计权益类账户余额合计资产类账户余额合计权益类账户余额合计全部账户的借方余额合计全部账户的贷方余额合计借库存现金贷XXXXXX借银行存款贷XXXXXX借原 材 料贷XXXXXX借固定资产贷XXXXXXXXX负债/所有者权益类账户借短期借款贷XXXXXX借应付账款贷XXXXXX借资本公积贷XXXXXX借实收资本贷XXXXXX任务四 认知借贷记账法试算平衡2、余额试算平衡总分类账户余额试算平衡表账户名称期末余额借方贷方银行存款原材料合计3 350 0003 350 000借方银行存款贷方期初余额 800 000本期增加发生额 300 000 本期减少发生额 330 000期末余额 77 000借方原材料贷方期初余额 500 000本期增加发生额 400 000 本期减少发生额 0期末余额 900 000900 000770 000任务四 认知借贷记账法试算平衡2、余额试算平衡总分类账户余额试算平衡表账户名称期末余额借方贷方银行存款原材料合计3 350 0003 350 000借方银行存款贷方本期增加发生额 300 000 本期减少发生额 330 000期末余额 77 000借方原材料贷方本期增加发生额 400 000 本期减少发生额 0900 000770 000期初余额 800 000期初余额 500 000期末余额 900 000任务四 认知借贷记账法试算平衡课堂练习发生额试算平衡公式是（ ）。【正确答案】AA 全部账户的本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计D 借方发生额合计贷方发生额合计C 本期借方发生额合计本期贷方发生额合计B 账户本期借方发生额合计账户本期贷方发生额合计某企业月末编制的试算平衡表中，全部账户的本月借方发生额合计为100 000元，除“应付账款”以外其他账户的本月贷方发生额合计为95 000元，则“应付账款”账户（ ）元。【正确答案】BA 本月借方发生额为5 000 D 月末借方余额为5 000C 月末贷方余额为红字5 000B 本月贷方发生额为5 000任务四 认知借贷记账法试算平衡课堂练习借贷记账法的试算平衡可按下列公式进行（ ）。【正确答案】ACA 全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计D 资产账户发生额合计负债和所有者权益账户余额合计C 全部账户期末借方余额合计全部账户期末贷方余额合计B 全部账户增加额合计全部账户减少额合计下列错误中能通过试算平衡查找的有（ ）。【正确答案】DA 某项经济业务末入账D 借贷余额金额不等C 账户借贷方向颠倒 B 经济业务重复记账THANKSTHANKS