1第四章第四章 借借贷贷记记账账法法的的运运用用2第四节企业生产业务的核算第四节企业生产业务的核算 第二节第二节第二节第二节企业筹资业务的核算企业筹资业务的核算 第一节工业企业经营业务概述第一节工业企业经营业务概述 第三节企业供应业务的核算第三节企业供应业务的核算 3第一节第一节工业企业经营业务概述工业企业经营业务概述 4一、企业经营与资金运动一、企业经营与资金运动 企业经营活动是以资金运动贯穿始终的，而资金企业经营活动是以资金运动贯穿始终的，而资金企业经营活动是以资金运动贯穿始终的，而资金企业经营活动是以资金运动贯穿始终的，而资金运动则表现为运动则表现为运动则表现为运动则表现为资金筹集资金筹集资金筹集资金筹集资金循环资金循环资金循环资金循环资金退出资金退出资金退出资金退出三三三三个阶段。个阶段。个阶段。个阶段。资金退出资金退出资金退出资金退出交纳税金交纳税金交纳税金交纳税金清偿债务清偿债务清偿债务清偿债务给投资者分配利润给投资者分配利润给投资者分配利润给投资者分配利润资金筹集资金筹集资金筹集资金筹集投资人投入投资人投入投资人投入投资人投入所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益债权人投入债权人投入债权人投入债权人投入负债负债负债负债资金循环与周转资金循环与周转资金循环与周转资金循环与周转购进原材料或商品购进原材料或商品购进原材料或商品购进原材料或商品生产出产成品生产出产成品生产出产成品生产出产成品销售产品或商品收回货款销售产品或商品收回货款销售产品或商品收回货款销售产品或商品收回货款抵补各项费用形成利润抵补各项费用形成利润抵补各项费用形成利润抵补各项费用形成利润5 通过三个过程的循环，资金从货币状态，经通过三个过程的循环，资金从货币状态，经通过三个过程的循环，资金从货币状态，经通过三个过程的循环，资金从货币状态，经历了储备资金、生产资金、产品资金又回到货币历了储备资金、生产资金、产品资金又回到货币历了储备资金、生产资金、产品资金又回到货币历了储备资金、生产资金、产品资金又回到货币资金。资金。资金。资金。债权人提供债权人提供投资者出资投资者出资供应过程供应过程原材料原材料在产品在产品货币货币生产过程生产过程产成品产成品销售过程销售过程筹集资金筹集资金货币货币6制造业企业是以产品的生产和销售为主要制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。其主要经济业务内活动内容的经济组织。其主要经济业务内容可归纳为以下容可归纳为以下5 5种：种： 资金筹集业务；资金筹集业务；供应过程业务；供应过程业务； 生产过程业务；生产过程业务；产品销售过程业务；产品销售过程业务； 利润形成与分配业务等。利润形成与分配业务等。二、工业制造企业的主要经济业务二、工业制造企业的主要经济业务 7第二节第二节企业筹资业务的核算企业筹资业务的核算 8一、一、一、一、筹筹筹筹资业务资业务资业务资业务与主要与主要与主要与主要账户设账户设账户设账户设置置置置 企业筹集资金的企业筹集资金的企业筹集资金的企业筹集资金的渠道渠道渠道渠道是指企业取得资金的是指企业取得资金的是指企业取得资金的是指企业取得资金的方式方式方式方式。筹资即筹集经营所需的资金（又称资本）。筹资即筹集经营所需的资金（又称资本）。筹资即筹集经营所需的资金（又称资本）。筹资即筹集经营所需的资金（又称资本）。 目前我国企业的资金来源渠道主要是目前我国企业的资金来源渠道主要是目前我国企业的资金来源渠道主要是目前我国企业的资金来源渠道主要是投资投资投资投资者投入者投入者投入者投入和和和和向银行、金融机构筹借以及发行债向银行、金融机构筹借以及发行债向银行、金融机构筹借以及发行债向银行、金融机构筹借以及发行债券券券券等。因此，等。因此，等。因此，等。因此，实收资本业务实收资本业务实收资本业务实收资本业务和和和和借款业务借款业务借款业务借款业务的核的核的核的核算，就构成了资金筹集业务核算的主要内容。算，就构成了资金筹集业务核算的主要内容。算，就构成了资金筹集业务核算的主要内容。算，就构成了资金筹集业务核算的主要内容。9账户设置1、两种资本来源：（1）权益性资本（老板投入）（2）债务性资本 （负债取得）2、应设置的账户“实收资本”“短期借款”、“长期借款”3、主要业、主要业务务接受投资者投资时： 银行借款业务：10（一）、（一）、“实收资本实收资本” 账户。账户。 1 1、账账户户性性质质及及用用途途：该该账账户户属属于于所所有有者者权权益益类类，是是用用来来核核算算按按照照企企业业章章程程的的规规定定，投投资资者投入企业的资本（股份公司为股本）。者投入企业的资本（股份公司为股本）。2、账户结构：、账户结构： 实收资本实收资本减少数额减少数额增加数额增加数额该账户按投资者设置明细账，进行明细分类核算。余余企业实收资企业实收资本总额本总额 11（二）（二）“短期借款短期借款” ” 账户账户。1 1、账账户户性性质质及及用用途途：该该账账户户属属于于负负债债类类，核核算算企业借入的期限在一年以下的各种借款。企业借入的期限在一年以下的各种借款。2、账户结构：、账户结构： 短期借款短期借款归还归还的本的本金数额金数额借入借入本金数本金数额额本账户可按本账户可按借款人或借借款人或借款种类设置款种类设置明细账。明细账。 余余尚未归还的本尚未归还的本金数额金数额12（三）、（三）、 “长期借款长期借款”账户账户用于核算借入期限在一年以上的各种借款。用于核算借入期限在一年以上的各种借款。账户结构、明细账设置方法同短期借款。账户结构、明细账设置方法同短期借款。13 （四）、（四）、“固定资产固定资产”账户账户1 1、账账户户性性质质及及用用途途：该该账账户户属属于于资资产产类类，用用来核算企业固定资产的原价。来核算企业固定资产的原价。2 2、账户结构：、账户结构： 固定资产固定资产增加增加的原始价的原始价值值减少减少的原始的原始价值价值本账户按固本账户按固定资产的种定资产的种类或用途设类或用途设置明细账。置明细账。 。余余固定资产原固定资产原始价值的实有始价值的实有数额数额14 （五）、（五）、“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”账户。账户。1 1、账账户户性性质质及及用用途途：“库库存存现现金金”和和“银银行行存存款款”账账户户同同属属资资产产类类，用用于于核核算算企企业业货货币币资金的增加、减少和结余情况。资金的增加、减少和结余情况。2 2、账户结构：、账户结构： 库存现金库存现金增加增加的的数额数额减少减少的的数额数额“银行存款银行存款”账户的结构同上账户的结构同上 余余库存库存现金现金的的实有数额实有数额15二、筹资业务的主要账务处理二、筹资业务的主要账务处理 账务处理是指根据具体的经济业务，编制账务处理是指根据具体的经济业务，编制会计分录，登记账簿的过程会计分录，登记账簿的过程 。（一）、接受投资者投入（一）、接受投资者投入借借：银行存款银行存款 贷：贷： 实收资本实收资本 借：借：贷：贷： 固定资产固定资产 实收资本实收资本 2 2、收到投资者投入新设备（不需要安装）时、收到投资者投入新设备（不需要安装）时 1 1、接受投资者投入的货币资金、接受投资者投入的货币资金163 3、接受投资者投入的无形资产、接受投资者投入的无形资产借：无形资产借：无形资产借：无形资产借：无形资产 贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本 4 4、接受投资者投入的材料物资、接受投资者投入的材料物资借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料 贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本 17（二）、（二）、从银行从银行借入借入1 1、短期借款、短期借款 q借入短期借款时，借入短期借款时， 借：借：“银行存款银行存款” 贷：贷：“短期借款短期借款”；q按期计提短期借款利息时按期计提短期借款利息时， 借：借：“财务费用财务费用” 贷：贷：“应付利息应付利息”；q到期偿还银行本息时到期偿还银行本息时， 借：借：“短期借款短期借款”和和“应付利息应付利息”， 贷：贷：“银行存款银行存款”。 182 2、长期借款、长期借款v长期借款多用于兴建厂房、购置设备长期借款多用于兴建厂房、购置设备等。借入长期借款时，等。借入长期借款时， 借：借：“银行存款银行存款”， 贷：贷：“长期借款长期借款”，按期计提长期借款利息时，按期计提长期借款利息时， 借：借：“在建工程在建工程”或或“财务费用财务费用”、 贷；贷；“应付利息应付利息”；到期归还长期借款本息时，到期归还长期借款本息时， 借：借：“长期借款长期借款”和和“应付利息应付利息” 贷：贷：“银行存款银行存款”。 19第三节第三节企业供应业务的核算企业供应业务的核算 20一、供应业务与主要账户设置一、供应业务与主要账户设置 （一）、（一）、“原材料原材料”账户账户1 1、账户性质及用途：该账户属于资产类，、账户性质及用途：该账户属于资产类，核算企业各种库存材料的增减变动情况。核算企业各种库存材料的增减变动情况。 原材料原材料验收入库材料物验收入库材料物资的采购成本资的采购成本发出、领用材发出、领用材料的实际成本料的实际成本本账户按本账户按材料的品材料的品种、规格种、规格设置明细设置明细账。账。余余 库存各种材料库存各种材料物资的实际成本物资的实际成本。2 2、账户结构：、账户结构：21（二）、（二）、“在途物资在途物资”账户账户1 1、账账户户性性质质及及用用途途： 该该账账户户属属于于资资产产类类，核核算算企企业业已已经经付付款款、但但尚尚未未到到达达企企业业，或或虽虽已已运运抵抵企企业业但但尚尚未未验验收收入入库库的的外外购购材料的实际采购成本。材料的实际采购成本。在途物资在途物资外购材料物资的采外购材料物资的采购成本购成本已验收入库材料物已验收入库材料物资的实际成本资的实际成本 本账户按本账户按材料的品材料的品种、规格种、规格设置明细设置明细账。账。2 2、账户结构：、账户结构：余余余余在途材料在途材料物资物资的的实际成本实际成本 。22 （三）（三）、“应付账款应付账款”账户账户1 1、账账户户性性质质及及用用途途：该该账账户户属属于于负负债债类类，用用于于核核算算企企业业因因购购买买材材料料、商商品品和和接接受受劳劳务务等等而付给供应单位的款项。而付给供应单位的款项。应付账款应付账款供货单位供货单位供货单位供货单位已支付的货款数额应付未付的货款数额本账户按供应单位开设明细账。 2 2、账户结构：、账户结构：余余尚未支付的货款数额23 （四）（四）、“预付账款预付账款”账户账户1 1、账户性质及用途：该账户属于资产类，核、账户性质及用途：该账户属于资产类，核算企业按照购销合同规定预付给供应单位的算企业按照购销合同规定预付给供应单位的货款。货款。 预付账款预付账款供货单位供货单位供货单位供货单位预付的预付的货款货款数额数额收到货物抵消收到货物抵消预付款的数额预付款的数额 余：余：尚未收到货尚未收到货物的预付款数额物的预付款数额 本账户按供应单位开设明细账。 2 2、账户结构：、账户结构：24 （五）、（五）、“应交税费应交税费”账户账户 1 1、账账户户性性质质及及用用途途： 该该账账户户是是负负债债类类，核核算算企企业业应应交交的的各各种种税税金金。如如增增值值税税、营营业业税税、消费税、城市维护建设税、所得税等。消费税、城市维护建设税、所得税等。 应交税费应交税费应交应交应交应交税税税税已交纳的各种已交纳的各种税金和增值税税金和增值税进项税额进项税额 按规定计算的各按规定计算的各种应交税金和增种应交税金和增值税销项税额值税销项税额 余：余：余：余：应交应交未交的税未交的税金金 本账户按供应单位开设明细账。 2 2、账户结构：、账户结构：借方余额为多交的税金。借方余额为多交的税金。 25二、供应业务的主要账务处理二、供应业务的主要账务处理（一）、（一）、现货现货交易方式交易方式购进购进材料。材料。 由于材料采购与入库时间上的差异，由于材料采购与入库时间上的差异，存在二种