第七讲第七讲第七讲第七讲 会计报告会计报告会计报告会计报告11第一页，共三十九页。本讲内容提要本讲内容提要(ni rn t yo)(ni rn t yo)(ni rn t yo)pp会计信息的传递会计信息的传递会计信息的传递会计信息的传递(chund)(chund)(chund)(chund)形式形式形式形式pp利润表利润表利润表利润表pp资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表pp现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表pp表外批露表外批露表外批露表外批露22第二页，共三十九页。孙子孙子孙子孙子 谋攻篇中说：谋攻篇中说：谋攻篇中说：谋攻篇中说：“ “知己知彼，百战不殆知己知彼，百战不殆知己知彼，百战不殆知己知彼，百战不殆(bi (bi zhn b di)zhn b di)；不知彼而知己，；不知彼而知己，；不知彼而知己，；不知彼而知己，一胜一负；不知彼，不知一胜一负；不知彼，不知一胜一负；不知彼，不知一胜一负；不知彼，不知己，每战必殆。己，每战必殆。己，每战必殆。己，每战必殆。” ”企业如何做到知己知彼企业如何做到知己知彼企业如何做到知己知彼企业如何做到知己知彼? ?知己知彼(zh j zh b)(zh j zh b)，百战不殆33第三页，共三十九页。会计信息以何种形式会计信息以何种形式(xngsh)(xngsh)(xngsh)传递给使用者传递给使用者会计报告会计报告财务报告财务报告财务报表财务报表44第四页，共三十九页。55第五页，共三十九页。基本财务报表及其数量基本财务报表及其数量(shling)(shling)(shling)关系关系资产负债表资产负债表资产负债所有者权益（账户式）资产负债所有者权益（账户式）资产负债所有者权益（报告式）资产负债所有者权益（报告式）利润表利润表利润分配表利润分配表营业收入营业成本营业、管理、财务费用等营业收入营业成本营业、管理、财务费用等营业利润营业利润营业利润营业利润营业外收支营业外收支利润总额利润总额利润总额所得税利润总额所得税净利润净利润现金流量表现金流量表现金流入现金流出现金增加或减少现金流入现金流出现金增加或减少66第六页，共三十九页。资产资产(zchn)(zchn)(zchn)负债表与利润表之间的数量关负债表与利润表之间的数量关系系资产资产资产资产(zchn)(zchn)负债表负债表负债表负债表所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益(quny)(quny)部分部分部分部分未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润（期末）（期末）（期末）（期末）未分配利润（期末）未分配利润（期末）未分配利润（期末）未分配利润（期末）利润分配（本期）利润分配（本期）利润分配（本期）利润分配（本期）净利润（本期）净利润（本期）净利润（本期）净利润（本期）未分配利润（期初）未分配利润（期初）未分配利润（期初）未分配利润（期初）利润表利润表利润表利润表及利润及利润及利润及利润分配表分配表分配表分配表77第七页，共三十九页。工作工作(gngzu)(gngzu)(gngzu)底稿底稿88第八页，共三十九页。利润表：特定利润表：特定(tdng)(tdng)(tdng)期间的业绩期间的业绩单步单步单步单步(dn b)(dn b)(dn b)(dn b)式利润表式利润表式利润表式利润表99第九页，共三十九页。利润表：特定利润表：特定(tdng)(tdng)(tdng)期间的业绩期间的业绩多步式利润表多步式利润表1010第十页，共三十九页。利润表各项目的填列利润表各项目的填列利润表各项目的填列利润表各项目的填列(tin li)(tin li)(tin li)(tin li)(tin li)(tin li)方法方法方法方法根据根据根据根据(gnj(gnj(gnj(gnj ) ) ) )总分类账各有关账户的本年发生额总分类账各有关账户的本年发生额总分类账各有关账户的本年发生额总分类账各有关账户的本年发生额( ( ( (净额净额净额净额) ) ) )填列填列填列填列根据总账两个有关账户根据总账两个有关账户根据总账两个有关账户根据总账两个有关账户(zh(zh(zh(zh n hn hn hn h ) ) ) )的本年内发生额的本年内发生额的本年内发生额的本年内发生额( ( ( (净额净额净额净额) ) ) )相抵相抵相抵相抵减后的净额填列减后的净额填列减后的净额填列减后的净额填列根据收益表中有关项目数字计算填列根据收益表中有关项目数字计算填列根据收益表中有关项目数字计算填列根据收益表中有关项目数字计算填列1111第十一页，共三十九页。利润表的编制利润表的编制(binzh)(binzh)(binzh)1212第十二页，共三十九页。利润利润(lrn)(lrn)(lrn)表示例表示例1313第十三页，共三十九页。资产负债表：特定资产负债表：特定(tdng)(tdng)(tdng)时点的财务状时点的财务状况况账户账户账户账户(zhn h)(zhn h)式资产负债表式资产负债表式资产负债表式资产负债表1414第十四页，共三十九页。资产资产(zchn)(zchn)(zchn)负债表：特定时点的财务状负债表：特定时点的财务状况况报告报告报告报告(bogo)(bogo)式资产负债表式资产负债表式资产负债表式资产负债表1515第十五页，共三十九页。资产资产(zchn)(zchn)(zchn)负债表：特定时点的财务状负债表：特定时点的财务状况况财务状况式资产财务状况式资产财务状况式资产财务状况式资产(zchn)(zchn)负债表负债表负债表负债表1616第十六页，共三十九页。资产资产(zchn)(zchn)(zchn)负债表各项目的填列方负债表各项目的填列方法法根据总账有关账户根据总账有关账户根据总账有关账户根据总账有关账户(zh(zh(zh(zh n hn hn hn h ) ) ) )的期末余额直接填列的期末余额直接填列的期末余额直接填列的期末余额直接填列根据明细账有关账户根据明细账有关账户根据明细账有关账户根据明细账有关账户(zh(zh(zh(zh n hn hn hn h ) ) ) )的期末余额直接填列的期末余额直接填列的期末余额直接填列的期末余额直接填列根据有关一级账户期末余额合并或抵减填列根据有关一级账户期末余额合并或抵减填列根据有关一级账户期末余额合并或抵减填列根据有关一级账户期末余额合并或抵减填列根据有关账户期末余额分析计算填列根据有关账户期末余额分析计算填列根据有关账户期末余额分析计算填列根据有关账户期末余额分析计算填列直接转化填列直接转化填列直接转化填列直接转化填列间接填列间接填列间接填列间接填列1717第十七页，共三十九页。资产负债表示资产负债表示资产负债表示资产负债表示(biosh)(biosh)(biosh)例例例例1818第十八页，共三十九页。现金现金(xinjn)(xinjn)(xinjn)流量表流量表: :现金现金(xinjn)(xinjn)(xinjn)由哪里来由哪里来, ,又到又到哪里去哪里去? ?1919第十九页，共三十九页。现金流量表和资产现金流量表和资产(zchn)(zchn)(zchn)负债表及利润表的关负债表及利润表的关系系 资产资产 = 负债负债 所有者权益所有者权益 现金现金 非现金资产非现金资产 = 负债负债 所有者权所有者权益益 现金现金 = 负债负债 所有者权益所有者权益 非现金资非现金资产产2020第二十页，共三十九页。经营活动经营活动(hu dng)(hu dng)(hu dng)产生的现金流量产生的现金流量现金流入现金流入现金流入现金流入销售商品（劳务）收现销售商品（劳务）收现销售商品（劳务）收现销售商品（劳务）收现租金收入租金收入租金收入租金收入其他与经营活动有关的其他与经营活动有关的其他与经营活动有关的其他与经营活动有关的收入收入收入收入现金流出现金流出现金流出现金流出支付货款给供应商支付货款给供应商支付货款给供应商支付货款给供应商支付工人工资支付工人工资支付工人工资支付工人工资支付税金支付税金支付税金支付税金经营活动是指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项，经营活动是指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项，一般与企业创造利润的目的有关。一般与企业创造利润的目的有关。2121第二十一页，共三十九页。投资投资(tu z)(tu z)(tu z)活动产生的现金流量活动产生的现金流量现金流入现金流入现金流入现金流入收回投资收回投资收回投资收回投资分得股利或债券利息分得股利或债券利息分得股利或债券利息分得股利或债券利息处置厂房、设备等长期处置厂房、设备等长期处置厂房、设备等长期处置厂房、设备等长期资产资产资产资产现金流出现金流出现金流出现金流出购建厂房、设备等长期购建厂房、设备等长期购建厂房、设备等长期购建厂房、设备等长期资产资产资产资产权益性投资权益性投资权益性投资权益性投资债权性投资债权性投资债权性投资债权性投资投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。范围内的投资及其处置活动。2222第二十二页，共三十九页。筹资活动筹资活动筹资活动筹资活动(hu dng)(hu dng)(hu dng)产生的现金流量产生的现金流量产生的现金流量产生的现金流量现金流入现金流入现金流入现金流入借款借款借款借款发行股票发行股票发行股票发行股票发行债券发行债券发行债券发行债券现金流出现金流出现金流出现金流出偿还债务偿还债务偿还债务偿还债务支付现金股利及利支付现金股利及利支付现金股利及利支付现金股利及利息息息息股票回购付现股票回购付现股票回购付现股票回购付现筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动2323第二十三页，共三十九页。经营活动经营活动(hu dng)(hu dng)(hu dng)现金流量的编制现金流量的编制直接法和间接法直接法和间接法直接法直接法是通过现金收入和支出的主是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现要类别反映来自企业经营活动的现金流量。金流量。一般是以利润表中营业收入、营业一般是以利润表中营业收入、营业成本等数据为基础，将收入调整为成本等数据为基础，将收入调整为实际收现数，将费用也从权责发生实际收现数，将费用也从权责发生制基础，调整为实际付现数，并以制基础，调整为实际付现数，并以一定的类别反映在现金流量表上。一定的类别反映在现金流量表上。间接法则以利润表上的净利润为起点，以是否影响现金流动为标准进行调整,将减少净收益但不减少现金的项目加回净收益，将增加净收益但不增加现金的项目从净收益中扣除，据此计算出经营活动的现金流量。2424第二十四页，共三十九页。经营经营(jngyng)(jngyng)(jngyng)活动现金流量活动现金流量直接法直接法2525第二十五页，共三十九页。经营经营(jngyng)(jngyng)(jngyng)活动现金流量活动现金流量间接法间接法净利润净利润净利润净利润经营活动产生经营活动产生经营活动产生经营活动产生的现金流量的现金流量的现金流量的现金流量流动资产和流动负债科目的变动流动资产和流动负债科目的变动流动资产和流动负债科目的变动流动资产和流动负债科目的变动+ + 损失损失损失损失 - - 利得利得利得利得+ + 非现金经营费用非现金经营费用非现金经营费用非现金经营费用例如：折旧和摊销例如：折旧和摊销例如：折旧和摊销例如：折旧和摊销2626第二十六页，共三十九页。经营活动经营活动(hu dng)(hu dng)(hu dng)现金流量现金流量间接法间接法2727第二十七页，共三十九页。表外披露表外披露(p l)(p l)(p l)表外披露是指在财务报表之外的会计信息披露，表外披露是指在财务报表之外的会计信息披露，表外披露是指在财务报表之外的会计信息披露，表外披露是指在财务报表之外的会计信息披露，是一种重要的会计信息披露方式是一种重要的会计信息披露方式是一种重要的会计信息披