会计账簿 n 学习目的学习目的 通通过过本本章章学学习习，能能较较熟熟练练地地登登记记账账簿、利用账簿。簿、利用账簿。 6/4/20221会计学原理-会计账簿n本章内容本章内容n会计账簿的种类会计账簿的种类n账簿的格式与登记方法账簿的格式与登记方法n对账和结账对账和结账n错账的查找与更正错账的查找与更正6/4/20222会计学原理-会计账簿第一节 会计账簿意义的种类一、设置和登记账簿的意义一、设置和登记账簿的意义二、账簿的种类二、账簿的种类6/4/20223会计学原理-会计账簿 一、设置和登记账簿的意义一、设置和登记账簿的意义 （一）什么是账簿（一）什么是账簿 由一定格式由一定格式账页组成账页组成的，以的，以会计凭证为依据会计凭证为依据，全面全面、系统系统、连续地记录连续地记录各项经济业务的簿籍。各项经济业务的簿籍。 （二）设置和登记账簿的意义（二）设置和登记账簿的意义 1 1、记载、储存会计信息。、记载、储存会计信息。 2 2、分类、汇总会计信息。、分类、汇总会计信息。 3 3、检查、校正会计信息。、检查、校正会计信息。( (财产安全与完整财产安全与完整) ) 4 4、编报、输出会计信息。、编报、输出会计信息。( (企业管理、财务分析）企业管理、财务分析）6/4/20224会计学原理-会计账簿二、账簿的种类二、账簿的种类 （一）按用途不同（一）按用途不同分类分类 （二）按外表形式不同（二）按外表形式不同分类分类 （三）按账页格式不同（三）按账页格式不同分类分类 6/4/20225会计学原理-会计账簿 （一）按用途不同分类（一）按用途不同分类 1 1日记账日记账/ /序时序时账簿账簿 2 2分类分类账簿账簿 3 3辅助账辅助账/ /备查账簿备查账簿 它是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日它是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。逐笔进行登记的账簿。 库存现金日记账、银行存款日库存现金日记账、银行存款日记账记账 是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。户进行分类登记的账簿。 总账、明细账总账、明细账 是对某些在序时账簿和分类账簿中都不予登记或是对某些在序时账簿和分类账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记的账簿登记不够详细的经济业务进行补充登记的账簿 。6/4/20226会计学原理-会计账簿 日记账（日记账（序时账）序时账）按记录内容不同，按记录内容不同，分分普通日记账普通日记账（分录簿（分录簿）特种日记账特种日记账库存现金日库存现金日记账记账银行存款日银行存款日记账记账在在我我国国，大大多多数数企企业业一一般般只只设设现现金金日日记记账账和和银银行行存存款款日日记记账账，而不设普通日记账。而不设普通日记账。序时账簿能提供连续、序时账簿能提供连续、系统的信息，反映企系统的信息，反映企业资金运动全貌。业资金运动全貌。 6/4/20227会计学原理-会计账簿分类账按提供指标分类账按提供指标的详细程度不同，的详细程度不同，分分总分类账簿总分类账簿明细分类账簿明细分类账簿对经济业对经济业务内容进务内容进行总括核行总括核算，提供算，提供总括性指总括性指标标对经济业务对经济业务内容进行详内容进行详细分类核算，细分类核算，提供具体而提供具体而详细的核算详细的核算资料资料6/4/20228会计学原理-会计账簿（二）按外表形式不同分类（二）按外表形式不同分类1 1订本式账簿：在未启用前把一定数量的账页固定装订订本式账簿：在未启用前把一定数量的账页固定装订在一起，并进行连续编号的账簿。在一起，并进行连续编号的账簿。 2 2活页式账簿活页式账簿 3.3.卡片式账簿卡片式账簿 优缺点优缺点:避免账页散失和防止抽换账页避免账页散失和防止抽换账页;浪费浪费不便分工不便分工 适用范围：总分类账、库存现金、银行存款日记账适用范围：总分类账、库存现金、银行存款日记账 优缺点优缺点 适用范围：一般的明细分类账适用范围：一般的明细分类账 优缺点优缺点 适用范围：固定资产明细账等适用范围：固定资产明细账等6/4/20229会计学原理-会计账簿（三）按账页格式不同分类（三）按账页格式不同分类 1 1、两栏式账簿、两栏式账簿 2 2、三栏式、三栏式账簿账簿 3 3、多栏式、多栏式账簿账簿 4 4、数量金额式、数量金额式账簿账簿 只有借方和贷方只有借方和贷方两个基本金两个基本金额栏目额栏目的账簿。的账簿。设有设有借方、贷方和余额借方、贷方和余额三个基三个基本金额栏目的账簿。本金额栏目的账簿。 在账簿的两个基本栏目借方和贷方在账簿的两个基本栏目借方和贷方内按需要分设若干专栏的账簿。内按需要分设若干专栏的账簿。 借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）三个借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）三个栏目内，都分设栏目内，都分设数量、单价和金额三个专栏数量、单价和金额三个专栏，以反，以反映财产物资的实物数量和价值量。映财产物资的实物数量和价值量。 6/4/202210会计学原理-会计账簿第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记 一、账簿的基本要素一、账簿的基本要素二、会计账簿的管理二、会计账簿的管理三、日记账的设置与登记三、日记账的设置与登记四、总分类账的设置与登记四、总分类账的设置与登记五、明细分类账的设置与登记五、明细分类账的设置与登记六、总账与明细账的平等登记六、总账与明细账的平等登记6/4/202211会计学原理-会计账簿一、账簿的基本要素一、账簿的基本要素（一）封面（一）封面（二）扉页（二）扉页（三）账页（三）账页 写明账簿名称、记账单位名称写明账簿名称、记账单位名称正面正面账簿启用表、经管账簿人员一览表账簿启用表、经管账簿人员一览表反面反面科目索引（账户目录）科目索引（账户目录）基本内容：账户名称、日期栏、凭证基本内容：账户名称、日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次。页次和分户页次。账簿概述6/4/202212会计学原理-会计账簿二、会计账簿的管理二、会计账簿的管理（一）账簿启用规则（一）账簿启用规则 1、启用账簿时的一般规则、启用账簿时的一般规则 填写填写“账簿启用和经管人员一览表账簿启用和经管人员一览表”，并盖章。，并盖章。 内容：启用日期、账簿页数、记账人员、会计内容：启用日期、账簿页数、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员姓名。机构负责人、会计主管人员姓名。 2、账簿交接时的规则、账簿交接时的规则 移交人、接交人、监交人办理交接手续。移交人、接交人、监交人办理交接手续。6/4/202213会计学原理-会计账簿（二）账簿登记规则（二）账簿登记规则 1 1、必须根据审核无误的会计凭证进行登记。、必须根据审核无误的会计凭证进行登记。 2 2、必须使用蓝、黑墨水、必须使用蓝、黑墨水钢笔钢笔书写；除结账、改错、书写；除结账、改错、冲账外，不能用冲账外，不能用红色墨水红色墨水。 3 3、应按账户页次顺序逐页逐行登记。如有空行、空、应按账户页次顺序逐页逐行登记。如有空行、空页应划线注销，或注明页应划线注销，或注明“此行空白此行空白”、“此页空白此页空白”。 4 4、记账时，每一笔账应当将会计凭证日期、编号、记账时，每一笔账应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，作到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整；作到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整；记账后，要在记账凭证上做记号。记账后，要在记账凭证上做记号。 5 5、文字与数字一般占格距的、文字与数字一般占格距的1/21/2。 6 6、实行会计电算化的单位，总账和明细账应定期打、实行会计电算化的单位，总账和明细账应定期打印。印。6/4/202214会计学原理-会计账簿 7 7、发生登账错误，应采用规定的方法更正。、发生登账错误，应采用规定的方法更正。 8 8、应在账页最末一行办理转页手续。、应在账页最末一行办理转页手续。 摘要摘要 借方借方 贷方贷方 余额余额最末一行最末一行 转次页转次页 合计数合计数 合计数合计数 余额数余额数次页次页第一行第一行 承前页承前页 合计数合计数 合计数合计数 余额数余额数 9、月末结账。有余额的应在、月末结账。有余额的应在“借或贷借或贷”栏写明栏写明“借借”和和“贷贷”；没有余额的应在；没有余额的应在“借或贷借或贷”栏写栏写“平平”，金额栏内用，金额栏内用“0”表示。表示。6/4/202215会计学原理-会计账簿三、日记账的设置与登记三、日记账的设置与登记（一）库存现金日记账的设置与登记（一）库存现金日记账的设置与登记n一切经济单位都应设置库存现金日记账；一切经济单位都应设置库存现金日记账；n必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以是多栏式也可以是多栏式n由出纳员根据现金收付款凭证按经济业务由出纳员根据现金收付款凭证按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记；发生先后顺序，逐日逐笔进行登记；n做到日清月结。（每日终了，应分别计算做到日清月结。（每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额；月现金收入和付出的合计数，结出余额；月终对账结账）。终对账结账）。6/4/202216会计学原理-会计账簿（二）银行存款日记账的设置与登记（二）银行存款日记账的设置与登记n一切经济单位都应设置银行存款日记账；一切经济单位都应设置银行存款日记账；n应按企业应按企业在银行开立的账户和币种分别设置在银行开立的账户和币种分别设置，每，每个银行账户设置一本日记账；个银行账户设置一本日记账； n必须是必须是订本式订本式账簿，账页通常采用账簿，账页通常采用三栏式三栏式，也可，也可以是以是多栏式多栏式；n由出纳员根据银行存款收付款凭证按经济业务发由出纳员根据银行存款收付款凭证按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记；生先后顺序，逐日逐笔进行登记；n做到日清月结。（每日终了，应分别计算银行存做到日清月结。（每日终了，应分别计算银行存款收入和付出的合计数，结出余额；月终对账结款收入和付出的合计数，结出余额；月终对账结账）。账）。6/4/202217会计学原理-会计账簿 借借 银行存款银行存款 贷贷期初余额期初余额 40000 (1) 10000 (2) 500 (5) 25000(6) 100000 (7) 7000(8) 10000本期发生额本期发生额 110000 本期发生额本期发生额 42500期末余额期末余额 107500 6/4/202218会计学原理-会计账簿 四、总分类账的设置与登记四、总分类账的设置与登记n一切经济单位都应设置总分类账；一切经济单位都应设置总分类账；n在总分类账簿中，应在总分类账簿中，应按照会计科目的编码按照会计科目的编码顺序分别开设账户顺序分别开设账户；n必须是订本式账簿，账页格式有必须是订本式账簿，账页格式有一般三栏一般三栏式式和和设有对方科目的三栏式设有对方科目的三栏式n月终结出总分类账簿中各账户的本期发生月终结出总分类账簿中各账户的本期发生额和期末余额；额和期末余额；n总分类账的登记方法总分类账的登记方法取决于企业采用的账取决于企业采用的账务处理程序（务处理程序（逐笔、汇总登记）逐笔、汇总登记）。6/4/202219会计学原理-会计账簿 五、明细分类账的设置与登记五、明细分类账的设置与登记n一般采用活页式账簿；一般采用活页式账簿；n账页格式有：账页格式有： 三三栏栏式式数量金额式数量金额式多栏式多栏式横线登记式横线登记式6/4/202220会计学原理-会计账簿（一）三栏式（一）三栏式明细分类账明细分类账的设置与登记的设置与登记n适用于只进行金额核算的账户，如债权、适用于只进行金额核算的账户，如债权、债务结算账户的明细分类核算；债务结算账户的明细分类核算；n由会计人员按经济业务发生的时间先后由会计人员按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。顺序逐日逐笔进行登记。6/4/20222