经济合同订立中的涉税处理训练经济合同订立中的涉税处理训练北京税务经理税务会计考试资格研北京税务经理税务会计考试资格研究院究院讲武堂税务经理培训股份讲武堂税务经理培训股份主讲：刘德春主讲：刘德春背背 景景一、经济合同条款直接决定纳税义务时间一、经济合同条款直接决定纳税义务时间二、财务人员不参与经济合同的订立二、财务人员不参与经济合同的订立三、实际业务不按书面合同履行三、实际业务不按书面合同履行四、四、应付检查、贷款等临时签订虚假补充合同应付检查、贷款等临时签订虚假补充合同五、阴阳合同五、阴阳合同六、税收纳税义务不因订立合同而改变六、税收纳税义务不因订立合同而改变七、税收是否优惠不因合同而改变七、税收是否优惠不因合同而改变八、合同不能完全解决税务问题八、合同不能完全解决税务问题训练模块一：训练模块一：公司章程协议涉税条款训练公司章程协议涉税条款训练训练模块二：训练模块二：招商引资合同招商引资合同训练模块三：训练模块三：开办期涉税训练开办期涉税训练训练模块四：训练模块四：土地、房屋、设备、材料采购土地、房屋、设备、材料采购训练模块五：训练模块五：销售合同销售合同训练模块六：训练模块六：租赁合同租赁合同训练模块七：训练模块七：借款合同借款合同训练模块八：训练模块八：运输合同运输合同训练模块九：训练模块九：技术合同技术合同训练模块十：训练模块十：合作开发合同合作开发合同训练模块十一：训练模块十一：劳动合同涉税条款劳动合同涉税条款 训练模块十二：训练模块十二：合并、分立、增资、减资训练合并、分立、增资、减资训练训练模块十三：训练模块十三：清算与解散训练清算与解散训练训练模块一训练模块一公司章程协议涉税条款签订技巧公司章程协议涉税条款签订技巧一、股东身份决定税收差异一、股东身份决定税收差异股东身份股东身份分红环节税率分红环节税率 股权转让税率股权转让税率 境内个人境内个人个人所得税法：个人所得税法：20%20%国税函【国税函【20092009】285285号；号；20%20%境内法人境内法人财税【财税【20092009】6969号；号；0 0国税函【国税函【20102010】7979号；号；25%25%境外个人境外个人财税【财税【19941994】2020号；号；0 0国税发【国税发【20092009】3 3号；号；20%20%境外法人境外法人国税函【国税函【20082008】112112号；号；10%10%、5%5%国税发【国税发【20082008】2323号；号；10%10%个人独资个人独资财税【财税【20002000】9191号；号；20%20%财税【财税【20002000】9191号；号；5 5级级合伙企业合伙企业财税【财税【20082008】159159号；号；20%20%财税【财税【20082008】159159号；号；5 5级级课堂案例课堂案例1 1：个人股换为法人股国税函【个人股换为法人股国税函【20212021】285285号号刘总个人刘总个人20212021年年1 1月投资本钱月投资本钱100100万，至万，至20212021年年1212月月3131日合计未分配利润日合计未分配利润300300万，万，20212021年年1 1月月5 5日转让给甲企业日转让给甲企业400400万。万。阴阳合同的终结阴阳合同的终结先分后转先分后转法人股东法人股东个人股东个人股东被投资企业被投资企业转让转让课堂案例课堂案例2 2：法人股换为个人股国税函【法人股换为个人股国税函【20212021】7979号号甲企业甲企业20212021年年1 1月投资本钱月投资本钱100100万，至万，至20212021年年1212月月3131日合计未分配利润日合计未分配利润300300万，万，20212021年年1 1月月5 5日转让给日转让给刘总刘总400400万。万。甲企业刘总转让被投资企业课堂案例课堂案例3 3：母子公司相互持股母子公司相互持股30%30%财税处理财税处理母公司母公司子公司子公司投资投资1000持股持股30%投资投资1000持股持股30%讨论讨论1 1：分期出资未出资股东能否分配利润：分期出资未出资股东能否分配利润 甲公司甲公司20212021年年1 1月月5 5日成立，日成立，4 4个自然人股东个自然人股东A A20%20%、B B20%20%、C C30%30%、D D30%30%共同认缴出共同认缴出资资10001000万元，首期出资万元，首期出资200200万元由万元由A A股东支付，其股东支付，其他股东于他股东于20212021年年5 5月一次出自到位。月一次出自到位。20212021年度获年度获利利20002000万元。万元。讨论：利润如何分配讨论：利润如何分配A20%；200被投资企业甲被投资企业甲1000B20%；200C30%；300D20%；300二、企业组织形式及涉税训练二、企业组织形式及涉税训练税收政筹划态：城建税、教育费附加、社保税税收政筹划态：城建税、教育费附加、社保税企业组织形式企业组织形式税种区别税种区别法人地位法人地位内资有限公司内资有限公司所有所有法人：董事监法人：董事监事、经理事、经理外资企业外资企业财企财企20082008166166号号 董事长董事长（内、外）合（内、外）合伙企业伙企业无所得税。无所得税。财税【财税【20082008】159159号号负责人负责人个人独资企业个人独资企业财税【财税【20082008】6565号号负责人负责人课堂课堂案例课堂课堂案例1 1一人在税务规划中的地位公司法；财税【一人在税务规划中的地位公司法；财税【20212021】6969号号刘总刘总A A公司公司3 3股东未来股东未来3 3年预计获利年预计获利10001000万万刘总刘总B B公司公司4 4股东未来股东未来4 4年预计获利年预计获利20002000万万刘总刘总C C公司公司5 5股东未来股东未来3 3年预计获利年预计获利30003000万万刘总刘总D D公司公司3 3股东未来股东未来4 4年年预计获利预计获利50005000万万一人一人三、企业组织结构三、企业组织结构企业组织结构企业组织结构公司法与税收分析公司法与税收分析母子公司母子公司国税发国税发200886200886号号总分公司总分公司国税发【国税发【20082008】2828号号国税函【国税函【20092009】221221办事处办事处税务登记管理办法税务登记管理办法假外资与中控假外资与中控财税字【财税字【19861986】306306号号商务部令商务部令20092009年第年第6 6号关于外国投资者并购境内号关于外国投资者并购境内企业的规定企业的规定(2006(2006年修订年修订)国税发国税发200982200982号号课堂案例课堂案例1 1：母子公司开具咨询效劳费：有合同发：母子公司开具咨询效劳费：有合同发 票付款凭证就能扣除吗？国税发票付款凭证就能扣除吗？国税发202186202186号号母公司母公司子公司子公司咨询合同咨询合同发票发票银行划款银行划款报告、方案书报告、方案书内容很重要内容很重要课堂案例课堂案例2 2：向跨省市非独立核算分公司发货，视向跨省市非独立核算分公司发货，视 同销售吗，开票吗，账务如何处理同销售吗，开票吗，账务如何处理北京总公司北京总公司非独立核算非独立核算上海分公司上海分公司非独立核算非独立核算广州分公司广州分公司非独立核算非独立核算重庆分公司重庆分公司课堂案例课堂案例3 3：跨省市独立核算公司税率不同如何预跨省市独立核算公司税率不同如何预缴所得税和汇算清缴缴所得税和汇算清缴北京总公司北京总公司25%独立核算独立核算上海分公司上海分公司22%独立核算独立核算深圳分公司深圳分公司15%独立核算独立核算重庆分公司重庆分公司25%课堂案例课堂案例4 4：20212021年年1 1月成立跨省市独立核算公月成立跨省市独立核算公 司，司，1 1、2 2、3 3、4 4季度是否就地预交，季度是否就地预交，2021 2021年年1 1、2 2季度是否就地预缴企业所得税季度是否就地预缴企业所得税北京总公司北京总公司25%2021年年1月月独立核算独立核算上海分公司上海分公司2021年年1月月独立核算独立核算深圳分公司深圳分公司2021年年1月月独立核算独立核算重庆分公司重庆分公司课堂案例课堂案例5 5：总、分公司跨省市从事建安合同：总、分公司跨省市从事建安合同国税函【国税函【20212021】3939号、国税函【号、国税函【20212021】156156号号北京总公司北京总公司1在上海在上海世博会施工世博会施工合同段合同段施工段施工段无分公司无分公司北京总公司北京总公司2在上海在上海世博会施工世博会施工在上海成立在上海成立施工分公司施工分公司北京总公司北京总公司3在上海在上海世博会施工世博会施工在上海成立在上海成立施工分公司施工分公司课堂案例课堂案例6 6：分公司增值税如何在总部纳税享受招分公司增值税如何在总部纳税享受招 商引资约定的纳税返还商引资约定的纳税返还 国税发【国税发【19981998】137137号、国税函【号、国税函【20022002】802802号号北京总公司北京总公司独立核算独立核算上海分公司上海分公司独立核算独立核算深圳分公司深圳分公司独立核算独立核算重庆分公司重庆分公司课堂案例课堂案例7 7：设立假外资节税运用技巧：设立假外资节税运用技巧国税发【国税发【20032003】6060号号美国美国60%60%中国中国40%40%中外合资中外合资A A企业企业50%50%中国中国B B企业企业C C企业企业课堂案例课堂案例8 8：?商务部关于外国投资者并购境内企业商务部关于外国投资者并购境内企业的规定的规定?(2006?(2006年修订年修订)商务部令商务部令20212021年第年第6 6号号广州广州A A企业企业香港全资香港全资B B企业企业投资投资购置购置25%25%股份股份广州广州A A企业企业香港全资香港全资B B企业企业投资投资增资至增资至25%25%股份股份课堂案例课堂案例9 9：在香港注册实际在大陆经营节税方案：在香港注册实际在大陆经营节税方案国税发【国税发【20212021】8282号号广州广州A企业企业香港香港B企业企业北京北京C企业企业实际办公在实际办公在广州广州分利润分利润分利润分利润四、成立下属公司的目的与业务类型选择四、成立下属公司的目的与业务类型选择下属企业下属企业公司法与税务运用公司法与税务运用一般纳税人一般纳税人物业公司成立一般纳税人物业公司成立一般纳税人小规模纳税人小规模纳税人税负考虑税负考虑商贸公司商贸公司为出口而设为出口而设 国税函【国税函【2002】1170号号个体户个体户解决以票管税问题解决以票管税问题课堂案例课堂案例1 1：利用下属公司来选择优惠模式，来料加工、进料加利用下属公司来选择优惠模式，来料加工、进料加工、转厂深加工出口、视同自产工、转厂深加工出口、视同自产集团企业集团企业来料加工：不征不退政策来料加工：不征不退政策进料加工：免抵退政策进料加工：免抵退政策转厂深加工出口转厂深加工出口：不征不退政策：不征不退政策一般贸易加工出口一般贸易加工出口：免抵退政策：免抵退政策课堂案例课堂案例2 2：保税区、出口加工区、物流园区、保税区、出口加工区、物流园区、5+15+1特区地域选择特区地域选择集团企业集团企业保税区：进料暂不征税，内部交易免保税区：进料暂不征税，内部交易免出口加工区出口加工区：移送货物视同出口：移送货物视同出口物流园区物流园区：移送货物视同出口：移送货物视同出口5+15+1特区地域：新办企业两免三减半特区地域：新办企业两免三减半五、出资条款涉税审核与税务规划五、出资条款涉税审核与税务规划出资方式出资方式公司法与税务分析公司法与税务分析货币货币企业增资是否受现金企业增资是否受现金30%比例比例限制限制非货币资产（含非货币资产（含劳务劳务 ）甲公司甲公司20102010年年5 5月月1010日货币日货币300300万万+存货存货700700一次投