审计理论与实务考试模拟试题及答案-试题下载1.下列有关受托经济责任的表述中，错误的是（ ）。2009年初级真题A.受托经济责任是审计产生的客观基础B.受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承担的义务和所应履行的职责C.受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵D.现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任【答案】:C【解析】:C项，受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。经济责任这一概念在不同的历史条件下有着不同的内涵和外延，其内容是从单纯的财务责任，逐渐向更为广泛的经营责任、管理责任方面纵深扩展，进而形成包括环境责任和社会责任等在内的现代经济责任的完整概念。2.关于库存现金的监盘，正确的做法有（ ）。A.应由出纳员将现金全部放入保险柜暂行封存B.事先通知出纳员做必要准备C.盘点库存现金的时间一般安排在营业前或营业后D.清点库存现金时，会计主管人员和审计人员在旁观察监督E.审计人员编制“库存现金盘点表”作为审计工作底稿【答案】:A|C|D【解析】:B项，现金监盘为突击监盘，即事先不通知出纳员，防止出纳员在监盘前采取措施掩盖舞弊，达不到监盘的目的；E项，出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。3.以下各项中属于鉴定和勘验证据的是（ ）。A.审计人员进行函询时的往来信件B.对某些书面资料字迹的鉴定C.经济业务发生时现场的录像带D.被审计单位的内部控制情况E.产品或工程质量鉴定证明【答案】:B|E【解析】:鉴定和勘验证据是指因特殊需要，审计机关指派或聘请专门人员对某些审计事项进行鉴定而产生的证据。这种证据实际上是书面证据的特殊形式。例如，对某些书面资料字迹的鉴定，票据真伪的鉴定，产品或工程质量的鉴定证明等。4.销售与收款业务循环所使用的凭证和记录有（ ）。2009年中级真题A.客户订货单B.销货单C.销售合同D.销售发票E.付款凭单【答案】:A|B|C|D【解析】:销售与收款业务循环涉及的文件主要包括：客户订货单；销货单；销货合同；发运凭证；销货发票；贷项通知单；收款凭证；现金和银行存款日记账；坏账审批表；客户对账单。E项属于采购与付款业务循环所使用的凭证和记录。5.对财务报告内部控制测评时，下列属于审计人员应执行的测评程序是（ ）。A.检查董事会制度合理性及其实施情况B.审查财务报表编制方法的合规性C.检查财务报表的格式D.审查财务报表主要指标的可信性【答案】:A【解析】:财务报告内部控制主要环节包括：岗位责任控制；编制程序的控制；会计稽核控制；报送时间控制；公司治理层面控制。公司治理层面控制指财务报告内部控制的顶层结构是股东大会、董事会、监事会，治理结构设计合理、治理机制有效运行，是保证财务报告可靠的关键。BCD三项属于对财报实施的实质性审查程序。6.在现代审计实务中，最能体现审计经济评价职能的是（ ）。2011年中级真题A.财务审计B.绩效审计C.财政审计D.财经法纪审计【答案】:B【解析】:经济评价是指审计人员对被审计人员的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标准对所查明的事实做出分析和判断，总结经验，发现不足，从而促进改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径。绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。在现代审计实务中，绩效审计最能体现审计的经济评价职能。7.下列关于制度基础审计的说法正确的有（ ）。A.制度基础审计的运用在提高审计质量和效率的同时，也间接地促进了被审计单位内部控制系统的不断完善B.由于不同被审计单位的差异，内部控制有效性的整体评价缺少统一的标准C.内部控制所依赖的程度与实质性测试所需要的检查工作之间缺乏量化关系模式D.制度基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价E.审计人员需要运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、会计报表等进行逐项审查【答案】:A|B|C【解析】:制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。D项，风险基础（导向）审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价；E项，账目基础审计需要运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、会计报表等进行逐项审查。8.以下项目应计提折旧的是（ ）。A.经营租入的固定资产B.已提足折旧继续使用的固定资产C.已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定资产D.当月增加的固定资产【答案】:C【解析】:A项，经营租入的固定资产不具有所有权，不计提折旧；B项，已提足折旧的固定资产账面价值为0，不再计提折旧；D项，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月开始计提折旧。9.审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为（ ）。2008年中级真题A.固有风险B.控制风险C.抽样风险D.审计风险【答案】:D【解析】:广义的审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。无论是国家审计、内部审计，还是社会审计，审计人员都有可能发表错误审计意见或做出错误的审计结论，审计组织、审计人员由此承担相应的责任。10.运用分析及存货监盘对收入记账的完整性进行分析时，具体方法包括（ ）。A.比率分析B.趋势分析C.合理性测试D.监盘法E.试算平衡法【答案】:A|B|C|D【解析】:运用分析方法及监盘方法检查营业收入完整性时，比率分析、趋势分析和合理性测试是三种常用的分析方法。E项，试算平衡法主要用于核对明细账与总账是否一致，不能用来审查收入记账的完整性。11.对审计机关做出的有关财政收支审计决定不服的，被审计单位可以（ ）。2010年中级真题A.依法申请行政复议B.依法提起行政诉讼C.提请审计机关的上级审计机关裁决D.提请审计机关的本级人民政府裁决【答案】:D【解析】:被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。12.下列各项中，不属于生产业务审计目标的是（ ）。A.计价的正确性B.会计处理的正确性C.业务的合法性D.截止期的正确性【答案】:C【解析】:生产业务审计目标有：证实产品成本的真实性；证实成本形成的合规性；证实截止期的正确性；证实计价的正确性；证实成本会计处理的正确性。13.下列程序中，属于对被审计单位生产与存货循环内部控制测评的有（ ）。A.实地观察采购与存货验收、保管等职责是否分离B.运用分析方法检查产品成本总体合理性C.检查存货出库单是否经过审批D.询问存货盘点程序，并抽查盘点记录E.复算制造费用分配率和分配结果正确性【答案】:A|C|D【解析】:生产与存货循环内部控制测评程序包括：调查了解生产与存货内部控制；检查不相容职责的分离；抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理；抽查盘点记录；产品生产、成本管理制度执行情况的审查；对成本核算和会计入账环节的审查；评价生产与存货业务内部控制。BE两项为对生产与存货循环实施的实质性审计程序。14.下列各项中，属于审计组织审计质量控制措施的有（ ）。2010年初级、中级真题A.对审计工作底稿进行分级复核B.对审计人员进行定期培训C.对审计报告进行复核D.对被审计单位提出完善内部控制的建议E.对审计人员的独立性进行监督【答案】:A|B|C|E【解析】:审计质量控制措施是指为实现审计目标，规范审计行为而建立的一系列规章制度和相应的程序方法等，它是对审计实施过程的一种行为控制。我国审计质量控制措施包括：对人员素质的控制；对审计作业过程的控制；审计机关的分级质量控制。15.下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是（ ）。2008年中级真题A.审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行B.审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何C.审计组可以自行决定向社会公布审计结果D.所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准【答案】:A【解析】:C项，审计机关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准；BD两项，涉及重大事项的，应当报经本级人民政府同意。16.管理层对财务报表的认定可以归成的类别有（ ）。A.与期初账户余额相关的认定B.与期末账户余额相关的认定C.与本期发生额相关的认定D.与报表列报和披露相关的认定E.与各类业务相关的认定【答案】:B|D|E【解析】:管理层在财务报表上的认定可以分为三类：与所审计期间各类交易和事项相关的认定；与期末账户余额相关的认定；与列报和披露相关的认定。17.审计人员对被审计单位内部控制进行初步评价的内容主要包括（ ）。A.健全性评价B.合理性评价C.合法性评价D.有效性评价E.真实性评价【答案】:A|B【解析】:审计人员在完成了对内部控制的调查了解之后，要对内部控制做出初步评价，以确定相应的审计应对措施。这些应对措施包括：评估对内部控制的依赖程度，确定是否及如何测试相关内部控制的有效性。初步评价的内容包括健全性和合理性两个方面。18.审查销售与退回账务处理时，可确认为正确的是（ ）。A.冲减销售确认期的营业收入B.冲减销售退回期的营业收入C.冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本D.冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业成本【答案】:C【解析】:发生并确认销售退回时，不论属于本年度还是属于以前年度销售的，都应冲减本期营业收入，同时冲减营业成本，增加库存产成品，发生的销售退回费用，应作为期间费用列入管理费用。19.销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为（ ）。A.订货单、贷项通知单、现金日记账B.订货单、销货单、销货合同、发运单、发票C.销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证D.发货单、销货合同、订货单【答案】:B【解析】:典型的销售与收款业务循环的主要过程包括：处理客户订单并编制销货单；批准赊销信用；订立合同；根据销货单编制发运凭证并发货；向客户开出发票并登记销售业务；定期对账和催收账款；办理和记录现金、银行存款收入；审批销售退回、折扣与折让；提取坏账准备；核销坏账。20.下列测试程序中，不属于采购与付款循环内部控制测评程序的是（ ）。A.检查购入材料的发票、货运单据等原始凭证