税法税法 目录目录第一部分第一部分 税法的概念与基础理论税法的概念与基础理论第二部分第二部分 现行税法体系现行税法体系第三部分第三部分 重点税种介绍重点税种介绍第四部分第四部分 案例分享与讨论案例分享与讨论 税法的概念与基础理论税法的概念与基础理论一、税收的概念与特征一、税收的概念与特征 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。形式。u税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。本质是一种分配关系。u国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行分配。进行分配。u国家课征税款的目的是满足社会公共需要。国家课征税款的目的是满足社会公共需要。税收的特征税收的特征u无偿性无偿性u强制性强制性u固定性固定性 二、税法的概念二、税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。总称。税法构建了国家及纳税人依法征税、依法税法构建了国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则体系，其目的是保障国家利纳税的行为准则体系，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。序，保证国家的财政收入。三、税法构成要素三、税法构成要素（一）税法主体（一）税法主体 税法主体是指在税法中享有权利和承担义务税法主体是指在税法中享有权利和承担义务的当事人，主要包括征税主体和纳税主体的当事人，主要包括征税主体和纳税主体（二）征税对象（二）征税对象 征税对象是税法规定的征税的客体，一般包括征税对象是税法规定的征税的客体，一般包括商品、所得、财产和行为等。商品、所得、财产和行为等。（三）税基（三）税基 又称计税依据，是税法规定的计算应纳税额的又称计税依据，是税法规定的计算应纳税额的依据。依据。（四）税率（四）税率 税率是税法规定计算应纳税额的比率，税率是税法规定计算应纳税额的比率，包括定额税率、比例税率和累进税率包括定额税率、比例税率和累进税率（五）纳税地点（五）纳税地点（六）纳税期限（六）纳税期限（七）减税免税（七）减税免税（八）法律责任（八）法律责任 第二部分第二部分现行税法体系现行税法体系一、税收实体法体系一、税收实体法体系 我国的现行税制就其实体法而言，按征税对象我国的现行税制就其实体法而言，按征税对象大致分为五类：大致分为五类：（一）流转税类（一）流转税类包括：增值税、消费税、营业税和关税包括：增值税、消费税、营业税和关税（二）所得税类（二）所得税类包括：企业所得税、个人所得税包括：企业所得税、个人所得税（三）财产和行为税类（三）财产和行为税类包括：房产税、车船税、印花税、契税、印包括：房产税、车船税、印花税、契税、印花税、车辆购置税花税、车辆购置税（四）资源税类（四）资源税类包括：资源税、土地增值税、城镇土地使用包括：资源税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税税、耕地占用税（五）特定目的税类（五）特定目的税类包括：城市维护建设税、烟叶税包括：城市维护建设税、烟叶税 二、税收程序法体系二、税收程序法体系（一）税收征收管理法（一）税收征收管理法u税务管理税务管理税务登记管理税务登记管理（开业、变更、注销、停业、复业、（开业、变更、注销、停业、复业、外出经营报验）外出经营报验）账簿、凭证管理（账簿、凭证；发票；税控）账簿、凭证管理（账簿、凭证；发票；税控）纳税申报管理（享受减免税政策，也需要进行纳税纳税申报管理（享受减免税政策，也需要进行纳税申报）申报）u税款征收税款征收税款征收方式税款征收方式查账征收（适用于财务会计制度较为健全，能够认真查账征收（适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位）履行纳税义务的纳税单位）查定征收（适用于账册不够健全，但是能够控制原查定征收（适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位）材料或进销货的纳税单位）查验征收（通过查验数量，按市场一般销售单价计算查验征收（通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税）其销售收入并据以征税）定期定额征收（通过典型调查，逐户确定营业额和所得定期定额征收（通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税）额并据以征税）委托代征委托代征 税款征收制度税款征收制度代扣代缴、代收代缴税款制度代扣代缴、代收代缴税款制度延期缴纳税款制度（不超过延期缴纳税款制度（不超过3个月）个月）税收滞纳金征收制度（每日万分之五）税收滞纳金征收制度（每日万分之五）减免税收制度减免税收制度税收保全措施税收保全措施税收强制执行措施税收强制执行措施欠税清缴制度（欠税清缴制度（15日，大额欠税处分财产报告日，大额欠税处分财产报告-5万万,代位代位权、撤销权）权、撤销权）税款的退还和追征制度（税款的退还和追征制度（3补补3追追 偷税、骗税、抗税的，无偷税、骗税、抗税的，无限期追征）限期追征）u法律责任法律责任违反税务管理基本规定行为。（未办理税务登记、未设违反税务管理基本规定行为。（未办理税务登记、未设置账簿等）置账簿等）扣缴义务人违反账簿、凭证管理。扣缴义务人违反账簿、凭证管理。纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报。纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报。偷税偷税 纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上以上5倍以下的倍以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。中华人民共和国刑法中华人民共和国刑法第第201201条：纳税人采取伪条：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；偷税数役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。偷税数额一倍以上五倍以下罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之十以上已扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的，依照前款的规定处罚。并且数额在一万元以上的，依照前款的规定处罚。对多次犯有前两款行为，未经处理的，按照累对多次犯有前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。计数额计算。进行虚假申报或不进行申报行为进行虚假申报或不进行申报行为逃避追缴欠税逃避追缴欠税骗取出口退税骗取出口退税抗税抗税在规定期限内不缴或者少缴税款在规定期限内不缴或者少缴税款扣缴义务人不履行扣缴义务扣缴义务人不履行扣缴义务不配合税务机关依法检查不配合税务机关依法检查非法印制发票非法印制发票违反税务代理的法律责任违反税务代理的法律责任（二）税收征管体制（二）税收征管体制u税收征收管理权限划分税收征收管理权限划分目前，我国实行分税制财政管理体制，按目前，我国实行分税制财政管理体制，按税种划分中央和地方的收入税种划分中央和地方的收入将维护国家权益、实施宏观调控所必需将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划分为中央税，包括消费税、关税、的税种划分为中央税，包括消费税、关税、车辆购置税等车辆购置税等将桐国名经济发展直接相关的主要税种划分为中央与地方共享税，包括增值税、企业所得税、个人所得税等。将适合地方征管的税种划分为地方税，包括营业税、资源税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、土地使用税、房产税、车船税。u税务机构设置税务机构设置 我国现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局，省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。国家税务局对国家税务局系统实行机构、编制、干部、经费的垂直管理，协同省级地方税务局实行双重领导。省以下地方税务局实行上级税务机关和同级政府双重领导。u税收征收管理范围划分税收征收管理范围划分国家税务局系统负责征收和管理的项目主要有：国家税务局系统负责征收和管理的项目主要有：增值税、消费税、车辆购置税、城市维护建设税、增值税、消费税、车辆购置税、城市维护建设税、绝大部分企业所得税绝大部分企业所得税地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税、地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税、城市维护建设税、土地增值税、房产税、车船税、印城市维护建设税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税等花税、契税等u中央政府与地方政府税收收入的划分中央政府与地方政府税收收入的划分中央政府固定收入包括：消费税、车辆购置税、关税地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税中央与地方共享收入包括：增值税：中央政府分享75%，地方政府分享25%；营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府、其余部分归地方政府；企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。个人所得税:除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。第三部分第三部分重点税种介绍重点税种介绍增值税增值税 增值税是以商品和劳务在流通各环节的增加值为征税对增值税是以商品和劳务在流通各环节的增加值为征税对象的一种税。象的一种税。一、增值税的纳税义务人一、增值税的纳税义务人 增值税的纳税义务人为在中华人民共和国境内销售增值税的纳税义务人为在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。位和个人。l销售货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体销售货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。在内。l加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修理修加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。配劳务。l视同销售货物，视同销售货物，l混合销售行为，混合销售行为，l兼营非应税劳务，兼营非应税劳务，l其他应征增值税的业务，其他应征增值税的业务，二、增值税的纳税人分类二、增值税的纳税人分类 增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人的标准规定如下：规模纳税人的标准规定如下：生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以从生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在100万元以下的；万元以下的；除以上规定范围以外的纳税人，年应税销售额在除以上规定范围以外的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。万元以下的。三、增值税的征税范围三、增值税的征税范围 增值税征税范围为纳税人在中国境内销售的货物或增值税征税范围为纳税人在中国境内销售的货物或者提供的加工、修理修配劳务以及进口的货物。单位者提供的加工、修理修配劳务以及进口的