现金流量表现金流量表编制原理与实务编制原理与实务第一页，编辑于星期二：六点 五十二分。现金流量表的编制原理与实务现金流量表的编制原理与实务n目录目录：n现金流量表概述现金流量表概述n现金流量表各项目的填列原理与实务现金流量表各项目的填列原理与实务n简易方法编制现金流量表的实务简易方法编制现金流量表的实务n现金流量表补充资料的填列原理与实务现金流量表补充资料的填列原理与实务第二页，编辑于星期二：六点 五十二分。现金流量表的编制原理与实务现金流量表的编制原理与实务学习目标学习目标n 熟悉报表的格式与内容熟悉报表的格式与内容n 理解现金流量表的编制基础理解现金流量表的编制基础n 掌握各项目的填列原理掌握各项目的填列原理n 能够熟练编制现金流量表能够熟练编制现金流量表 第三页，编辑于星期二：六点 五十二分。第一节第一节 现金流量表概述现金流量表概述主要内容：主要内容：n什么是现金流量表？什么是现金流量表？n现金流量表的结构？现金流量表的结构？n现金流量表的作用？现金流量表的作用？第四页，编辑于星期二：六点 五十二分。问题：问题：n问题问题1：现金流量表依据的发生制是什么？：现金流量表依据的发生制是什么？n问题问题2：为什么企业有时会出现：为什么企业有时会出现：利润表上有钱赚，但企业却没钱花的情况？利润表上有钱赚，但企业却没钱花的情况？第五页，编辑于星期二：六点 五十二分。第一节第一节 现金流量表概述现金流量表概述一、什么是现金流量表？一、什么是现金流量表？n（一）现金流量表含义（一）现金流量表含义n企业会计准则第企业会计准则第3131号号现金流量表给出的定义是：现金流量表给出的定义是：n现金流量表，是指反映企业在现金流量表，是指反映企业在一定会计期间一定会计期间现金和现金现金和现金等价物等价物流入和流出流入和流出的报表。的报表。第六页，编辑于星期二：六点 五十二分。第一节第一节 现金流量表概述现金流量表概述（二）相关概念的理解（二）相关概念的理解1 1、一定会计期间：、一定会计期间：n 是时间段是时间段n年度报表：本期金额、上期金额年度报表：本期金额、上期金额n中期报表：半年度、季度、月份中期报表：半年度、季度、月份n中期提供比较数中期提供比较数 年初到本中期末数年初到本中期末数n 上年度年初至可比中期期末数上年度年初至可比中期期末数第七页，编辑于星期二：六点 五十二分。第一节第一节 现金流量表概述现金流量表概述2 2、现现金流量表的金流量表的编编制基制基础础：现现金及金及现现金等价物金等价物（1 1）现现金（广金（广义义）库库存存现现金金 可以随可以随时时用于支付的用于支付的银银行存款行存款 其他其他货币资货币资金：如外埠存款、金：如外埠存款、银银行行汇汇票、票、银银行本票等行本票等（2 2）现现金等价物：金等价物：一般是指三个月内到期的一般是指三个月内到期的债债券投券投资资第八页，编辑于星期二：六点 五十二分。第一节第一节 现金流量表概述现金流量表概述（3）编制基础与编制范围）编制基础与编制范围n不涉及编制基础的经济业务：不涉及编制基础的经济业务：与现金流量表无关与现金流量表无关n同时涉及编制基础的经济业务：同时涉及编制基础的经济业务：与现金流量表无关与现金流量表无关n单方面引起现金流入、流出的经济业务：单方面引起现金流入、流出的经济业务：列入现金流量表列入现金流量表第九页，编辑于星期二：六点 五十二分。3 3、现金流量、现金流量 是指企业现金流动的数量是指企业现金流动的数量现金流入量：进入到企业里的现金量现金流入量：进入到企业里的现金量现金流出量：从企业里支出的现金量现金流出量：从企业里支出的现金量现金净流量（现金净额）现金净流量（现金净额）=现金流入量现金流入量-现金流出量现金流出量第一节第一节 现金流量表概述现金流量表概述第十页，编辑于星期二：六点 五十二分。第一节第一节 现金流量表概述现金流量表概述n4、现金流量表依据的发生制、现金流量表依据的发生制n 收付实现制收付实现制n即：以即：以现金现金收到或付出为标准，来记录收入的实现和费收到或付出为标准，来记录收入的实现和费用的发生。用的发生。n只要现金在本期进来企业，就是本期的现金流入，不用考虑是只要现金在本期进来企业，就是本期的现金流入，不用考虑是否是本期的应收款项否是本期的应收款项n只要现金在本期支付出去，就是本期的现金流出，不只要现金在本期支付出去，就是本期的现金流出，不用考虑这笔钱是否是本期的应付款。用考虑这笔钱是否是本期的应付款。第十一页，编辑于星期二：六点 五十二分。n【案例】：判断是否列入【案例】：判断是否列入8月份现金流量表月份现金流量表n2012年年8月，假设乐凯胶片发生如下业务：月，假设乐凯胶片发生如下业务：n1）本期向）本期向A公司销售产品中，有公司销售产品中，有50万元是收现收入，赊销万元是收现收入，赊销140万元。万元。n2）B公司签发支票，偿还公司签发支票，偿还2011年的欠款年的欠款50万元万元n3）预收）预收C公司的货款公司的货款50万元存入银行。万元存入银行。n4）通过银行转账补交）通过银行转账补交7月份的税款月份的税款10万元。万元。第十二页，编辑于星期二：六点 五十二分。第一节第一节 现金流量表概述现金流量表概述解决问题：解决问题：为什么企业有时会出现为什么企业有时会出现 利润表上有钱赚，但企业却没钱花？利润表上有钱赚，但企业却没钱花？第十三页，编辑于星期二：六点 五十二分。n【案例】乐凯胶片【案例】乐凯胶片2月份：月份：n公司生产的胶片实现收入公司生产的胶片实现收入2000万元（其中收现万元（其中收现1000万元，其余为赊销），从供应商处付现购买了万元，其余为赊销），从供应商处付现购买了600万万元的原材料。假定公司其他方面的开支忽略不计。元的原材料。假定公司其他方面的开支忽略不计。n现金流量表：现金流量表：n现金流入量：现金流入量：1000万万n现金流出量：现金流出量：600万万n现金净流量现金净流量=1000万万-600万万=400万万n利润表：利润表：n企业的利润企业的利润=2000万万-600万万=1400万万第十四页，编辑于星期二：六点 五十二分。第一节第一节 现金流量表概述现金流量表概述利润表：利润表：净利润净利润=收入收入-费用费用 依据发生制：权责发生制依据发生制：权责发生制现金流量表：现金流量表：现金流量净额现金流量净额=现金流入现金流入-现金流出现金流出 依据发生制：收付实现制依据发生制：收付实现制心得：钱是赚回来的，利润是算出来的心得：钱是赚回来的，利润是算出来的第十五页，编辑于星期二：六点 五十二分。第一节第一节 现金流量表概述现金流量表概述二、现金流量表的结构二、现金流量表的结构（一）现金流量表的格式（一）现金流量表的格式财政部统一规定财政部统一规定 一般企业一般企业 商业银行商业银行 保险公司保险公司 证券公司证券公司包括两部分：主表、附注包括两部分：主表、附注第十六页，编辑于星期二：六点 五十二分。第一节第一节 现金流量表概述现金流量表概述1 1、主表部分：、主表部分：用纯粹的用纯粹的业务语言业务语言来描述现金流量来描述现金流量经营活动：经营活动：n销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金n购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金第十七页，编辑于星期二：六点 五十二分。第一节 现金流量表概述1 1）主表内容：）主表内容：n表头：一定会计期间表头：一定会计期间n主要内容：主要内容：经营活动经营活动 投资活动投资活动 筹资活动筹资活动n汇率变动对现金的影响额汇率变动对现金的影响额n现金及现金等价物的期初、期末、变动数现金及现金等价物的期初、期末、变动数现金流入小计现金流入小计现金流出小计现金流出小计现金流量净额现金流量净额第十八页，编辑于星期二：六点 五十二分。第一节第一节 现金流量表概述现金流量表概述2 2）经营活动）经营活动含义：除投资、筹资以外的所有交易或事项含义：除投资、筹资以外的所有交易或事项列示方法：直接法列示方法：直接法 是指通过现金收入和现金支出的主要类是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。别列示经营活动的现金流量。第十九页，编辑于星期二：六点 五十二分。项 目本期金额上期金额一、一、经营经营活活动产动产生的生的现现金流量金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营经营活活动现动现金流入小金流入小计计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金经营经营活活动现动现金流出小金流出小计计 经营经营活活动产动产生的生的现现金流量金流量净额净额现现金流量表（金流量表（经营经营部分）部分）编制单位：年 月 单位：元第二十页，编辑于星期二：六点 五十二分。第一节第一节 现金流量表概述现金流量表概述3 3）投资活动）投资活动企业企业长期资产长期资产的购建及处置活动的购建及处置活动不包括在现金等价物范围内的不包括在现金等价物范围内的投资及处置投资及处置活动活动第二十一页，编辑于星期二：六点 五十二分。现现金流量表（投金流量表（投资资部分）部分）编制单位：年 月 单位：元 项 目本期金额上期金额二、投二、投资资活活动产动产生的生的现现金流量金流量 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 投投资资活活动现动现金流入小金流入小计计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资所支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 投投资资活活动现动现金流出小金流出小计计 投投资资活活动产动产生的生的现现金流量金流量净额净额第二十二页，编辑于星期二：六点 五十二分。第一节第一节 现金流量表概述现金流量表概述4 4）筹资活动）筹资活动导致企业导致企业资本规模和构成资本规模和构成发生变化的活动发生变化的活动导致导致债务规模和构成债务规模和构成发生变化的活动。发生变化的活动。第二十三页，编辑于星期二：六点 五十二分。三、筹三、筹资资活活动产动产生的生的现现金流量金流量本期金额上期金额 吸收投资所到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金筹筹资资活活动现动现金流入小金流入小计计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金筹筹资资活活动现动现金流出小金流出小计计筹筹资资活活动产动产生的生的现现金流量金流量净额净额现现金流量表（筹金流量表（筹资资部分）部分）编制单位：年 月 单位：元第二十四页，编辑于星期二：六点 五十二分。第一节第一节 现金流量表概述现金流量表概述n2 2、补充资料：、补充资料：n 用用职业会计专业语言职业会计专业语言来描述现金流量来描述现金流量n 将净利润转换为：经营活动现金流量净额将净利润转换为：经营活动现金流量净额n 不涉及现金的重大投资和筹资活动不涉及现金的重大投资和筹资活动n 现金及现金等价物的净变动情况现金及现金等价物的净变动情况 第二十五页，编辑于星期二：六点 五十二分。第一节第一节 现金流量表概述现金流量表概述三、现金流量表的作用三、现金流量表的作用1 1、说明企业现金流入、流出的原因、说明企业现金流入、流出的原因2 2、规划和预测未来产生现金的能力、规划和预测未来产生现金的能力3 3、分析净利润与现金流量差异的原因、分析净利润与现金流量差异的原因4 4、分析财务状况和经营成果的可靠性、分析财务状况和经营成果的可靠性第二十六页，编辑于星期二：六点 五十二分。n主要内容：主要内容：q经营活动现金流量的填列经营活动现金流量的填列q投资活动现金流量的填列投资活动现金流量的填列q筹资活动现金流量的填列筹资活动现金流量的填列q其他项目的填列其他项目的填列第二节第二节 现金流量表各项目的填列原理与实务现金流量