个人所得税政策串讲个人所得税政策串讲2009年个人所得税宣传提纲年个人所得税宣传提纲一、关于一、关于2009年个人所得税申报的有关说明年个人所得税申报的有关说明二、关于二、关于2008年所得年所得12万元以上个人自行纳万元以上个人自行纳税申报的有关说明税申报的有关说明三、个人所得税有关政策三、个人所得税有关政策青岛市地方税务局征收局一、关于一、关于2009年个人所得税申报年个人所得税申报的有关说明的有关说明（全员明细申报新模板）本资料来源2009年个人所得税申报模板的使用年个人所得税申报模板的使用2009年个人所得税申报模板年个人所得税申报模板2009年个人所得税申报模板使用说明年个人所得税申报模板使用说明下载地址：下载地址：青岛市地方税务局电子申报系统青岛市地方税务局电子申报系统http:/青岛市地方税务局征收局雇员的判定原则雇员的判定原则“普通纳税人基本信息表普通纳税人基本信息表”中的中的“职业职业”、“职职务务”、“社会保险社会保险”、“医疗保险医疗保险”、“失业保险失业保险”、“住房公积金住房公积金”六项根据六项根据“是否雇员是否雇员”判断判断是否为必填项：是否为必填项：“是否雇员是否雇员”选择选择“是是”，则此，则此六项为必填项；选择六项为必填项；选择“否否”，此六项为空。，此六项为空。判断是否雇员标准：与公司签订劳动合同的判断是否雇员标准：与公司签订劳动合同的人员为雇员。人员为雇员。青岛市地方税务局征收局免税收入免税收入按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴、以及其他按照税法及津贴、资深院士津贴、以及其他按照税法及其实施条例和国家有关政策规定免予纳税的其实施条例和国家有关政策规定免予纳税的所得。所得。基本养老金、基本医疗保险金、失业基本养老金、基本医疗保险金、失业保险金、住房公积金不在此项填列保险金、住房公积金不在此项填列。青岛市地方税务局征收局费用扣除标准费用扣除标准中华人民共和国个人所得税法第六条：中华人民共和国个人所得税法第六条：工资、薪金所得，以每月收入额减除费用工资、薪金所得，以每月收入额减除费用二千元二千元后的余额，为应纳税所得额。后的余额，为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用费用八百元八百元；四千元以上的，减除百分之二十的；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。费用，其余额为应纳税所得额。青岛市地方税务局征收局减征税额减征税额依照国家税法规定，享受减免优惠的税额，依照国家税法规定，享受减免优惠的税额，稿酬所得的减征额（稿酬所得的减征额（30%）也在此栏填列。）也在此栏填列。青岛市地方税务局征收局标准税率标准税率“个人所得税扣缴明细表个人所得税扣缴明细表”中的中的“应纳税额应纳税额”、“税率税率”、“速算扣除数速算扣除数”这三项根据选择的这三项根据选择的“计算方式计算方式”判断是否为用户填写项：若判断是否为用户填写项：若“计算计算方式方式”中有（中有（标准税率标准税率）字样，系统会自动）字样，系统会自动计算出税额、税率、速算扣除数；如果没有计算出税额、税率、速算扣除数；如果没有则用户须自行填写税额，此时税率、速算扣则用户须自行填写税额，此时税率、速算扣除数可为空。除数可为空。青岛市地方税务局征收局代扣代缴、代收代缴税款账簿代扣代缴、代收代缴税款账簿中华人民共和国税收征收管理法第六十中华人民共和国税收征收管理法第六十一条：扣缴义务人未按照规定设置、保管代一条：扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。元以下的罚款。青岛市地方税务局征收局二、关于二、关于2008年所得年所得12万元以上万元以上个人自行纳税申报的有关说明个人自行纳税申报的有关说明2008年所得年所得12万元以上个人自行纳税万元以上个人自行纳税申报申报青地税二函青地税二函200839号号：通过青岛市地：通过青岛市地方税务局电子申报系统方税务局电子申报系统(http:/)在互联网上进行申报，在互联网上进行申报，采用的是身份证号码和手机号码采用的是身份证号码和手机号码“一对一绑一对一绑定定”的方式进行身份认证的方式进行身份认证。采取网上申报的纳税人不必再到主管地税机采取网上申报的纳税人不必再到主管地税机关报送纸制申报表关报送纸制申报表，只要在网上完成申报即，只要在网上完成申报即可，大大减少纳税人的申报时间。可，大大减少纳税人的申报时间。青岛市地方税务局征收局申报工作应注意的事项申报工作应注意的事项青地税二函青地税二函200840号号：从以往年度申：从以往年度申报情况来看，普遍存在纳税人申报表填写不报情况来看，普遍存在纳税人申报表填写不规范、受理人员信息录入不完整的问题，主规范、受理人员信息录入不完整的问题，主要表现在：要表现在：1、纳税人基本信息填写不全，行业、职业、纳税人基本信息填写不全，行业、职业、境内有效联系地址等内容不填，空项、露项境内有效联系地址等内容不填，空项、露项内容较多；内容较多；青岛市地方税务局征收局申报工作应注意的事项申报工作应注意的事项2、纳税人收入信息的勾稽关系错误：、纳税人收入信息的勾稽关系错误：年所得额与应纳税所得额填写同一个数或不填应年所得额与应纳税所得额填写同一个数或不填应纳税所得额纳税所得额，在十一个应税项目中只有个体工商，在十一个应税项目中只有个体工商户生产经营所得、财产转让所得和其他所得的年户生产经营所得、财产转让所得和其他所得的年所得额与应纳税所得额应是同一个数；所得额与应纳税所得额应是同一个数；应纳税额计算错误，应纳税额应等于已缴（扣）应纳税额计算错误，应纳税额应等于已缴（扣）税额税额+抵扣税额抵扣税额+减免税额减免税额+应补税额应补税额-应退税额应退税额（应退税额取正数）。（应退税额取正数）。青岛市地方税务局征收局申报工作应注意的事项申报工作应注意的事项纳税人所属行业、职业等基本信息必须如实纳税人所属行业、职业等基本信息必须如实填写，填写，不得空项不得空项；受理人员要认真审核收入；受理人员要认真审核收入信息的信息的勾稽关系勾稽关系，并完整地录入计算机管理，并完整地录入计算机管理系统。系统。青岛市地方税务局征收局申报工作应注意的事项申报工作应注意的事项征收局户源在申报时应注意：征收局户源在申报时应注意：1、所属税务机关应为、所属税务机关应为“青岛市地税局征收局青岛市地税局征收局”；2、必填必填任职受雇单位名称及税务代码。任职受雇单位名称及税务代码。青岛市地方税务局征收局网上申报网上申报个人资料个人资料青岛市地方税务局征收局网上申报网上申报个人资料个人资料青岛市地方税务局征收局网上申报网上申报收入信息收入信息青岛市地方税务局征收局三、个人所得税有关政策三、个人所得税有关政策2007至2008年度个人所得税有关政策个人所得税有关政策国家税务总局近年颁布个人所得税规范性文国家税务总局近年颁布个人所得税规范性文件情况：件情况：2007年度颁布年度颁布30项文件项文件2008年度颁布年度颁布26项文件（包括个人所得税法项文件（包括个人所得税法新法及条例）新法及条例）青岛市地方税务局征收局提纲提纲一、个人所得税法新法及条例修改内容一、个人所得税法新法及条例修改内容二、住房增量补贴二、住房增量补贴 三、单位低价向职工售房三、单位低价向职工售房四、以企业资金为个人购房四、以企业资金为个人购房五、有条件优惠价格协议购买商店五、有条件优惠价格协议购买商店六、个人出租住房六、个人出租住房七、储蓄存款利息所得七、储蓄存款利息所得八、离退休工资及奖金补贴八、离退休工资及奖金补贴九、生育津贴和生育医疗费九、生育津贴和生育医疗费十、个人向地震灾区捐赠十、个人向地震灾区捐赠青岛市地方税务局征收局一、新法及条例修改内容一、新法及条例修改内容中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国主席中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国主席令第令第85号（成文日期：号（成文日期：2007-12-29）中华人民共和国个人所得税法实施条例中华人民中华人民共和国个人所得税法实施条例中华人民共和国国务院令第共和国国务院令第519号（成文日期：号（成文日期：2008-02-18）主要修改内容：主要修改内容：1、个人所得的形式、个人所得的形式2、减除费用的标准、减除费用的标准3、附加减除费用的标准、附加减除费用的标准青岛市地方税务局征收局1、个人所得的形式、个人所得的形式条例第十条修改为：条例第十条修改为：“个人所得的形式，包括现金、实个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和物、有价证券和其他形式的经济利益其他形式的经济利益。所得为实物的，。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。纳税所得额。”青岛市地方税务局征收局1、个人所得的形式、个人所得的形式解释：将解释：将“其他形式的经济利益其他形式的经济利益”纳入个人所得形式，纳入个人所得形式，作为兜底性的条款，包括：个人参加单位组织的作为兜底性的条款，包括：个人参加单位组织的免费免费旅游旅游及个人认购股票等有价证券时，从其雇主处取得的及个人认购股票等有价证券时，从其雇主处取得的折扣或补贴折扣或补贴以及其他形式的经济利益等，也应按工资、以及其他形式的经济利益等，也应按工资、薪金所得计税。薪金所得计税。举例：财政部、国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税举例：财政部、国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知（财税问题的通知（财税200713号）规定：号）规定：“单位按低于购置或建造单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照税应税所得，应按照“工资、薪金所得工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。项目缴纳个人所得税。”青岛市地方税务局征收局2、减除必要费用的标准、减除必要费用的标准新法第六条第（一）项修改为：新法第六条第（一）项修改为：“工资、薪工资、薪金所得，以每月收入额金所得，以每月收入额减除费用减除费用2000元元后的后的余额，为应纳税所得额。余额，为应纳税所得额。”青岛市地方税务局征收局2、减除必要费用的标准、减除必要费用的标准税法第六条第一款第（三）项：税法第六条第一款第（三）项：“对企事业对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。为应纳税所得额。”条例第十八条修改为：条例第十八条修改为：“税法第六条第一款税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指得；所说的减除必要费用，是指按月减除按月减除2000元元。”青岛市地方税务局征