无锡商业职业技术学院无锡商业职业技术学院 薛春燕薛春燕1515225289215152252892税法与纳税筹划税法与纳税筹划项目一项目一 税法与纳税筹划基础知识税法与纳税筹划基础知识第一节第一节 税收与税法税收与税法一、税收的概念和特征一、税收的概念和特征（一）概念（一）概念 税收是国家为实现其公共职能而凭借其政权力税收是国家为实现其公共职能而凭借其政权力量，依照法律规定，强制、无偿地向纳税人征收货量，依照法律规定，强制、无偿地向纳税人征收货币或实物的活动。币或实物的活动。项目一项目一 税法与纳税筹划基础知识税法与纳税筹划基础知识第一节第一节 税收与税法税收与税法（二）税收的特征（二）税收的特征1.1.强制性强制性2.2.固定性固定性3.3.无偿性无偿性项目一项目一 税法与纳税筹划基础知识税法与纳税筹划基础知识1、组织财政收入、组织财政收入(基本职能基本职能)2、调节经济、调节经济3、监督经济活动、监督经济活动第一节第一节 税收与税法税收与税法（三）税收的职能（三）税收的职能项目一项目一 税法与纳税筹划基础知识税法与纳税筹划基础知识1、按征税对象分类：可分为流转税、所得税、资源、按征税对象分类：可分为流转税、所得税、资源税、行为税和财产税。税、行为税和财产税。（四）税收分类（四）税收分类第一节第一节 税收与税法税收与税法项目一项目一 税法与纳税筹划基础知识税法与纳税筹划基础知识 流流 转转 税税增增 值值 税税营营 业业 税税消消 费费 税税 关关 税税第一节第一节 税收与税法税收与税法项目一项目一 税法与纳税筹划基础知识税法与纳税筹划基础知识 所所 得得 税税企企 业业 所所 得得 税税个个 人人 所所 得得 税税第一节第一节 税收与税法税收与税法项目一项目一 税法与纳税筹划基础知识税法与纳税筹划基础知识资资源源税税土地增值税土地增值税 资资 源源 税税 城镇土地使用税城镇土地使用税耕地占用税耕地占用税第一节第一节 税收与税法税收与税法项目一项目一 税法与纳税筹划基础知识税法与纳税筹划基础知识 行为税行为税 印花税印花税 车辆购置税车辆购置税 契税契税固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税第一节第一节 税收与税法税收与税法项目一项目一 税法与纳税筹划基础知识税法与纳税筹划基础知识财财 产产 税税 类类 房房 产产 税税 车船税车船税第一节第一节 税收与税法税收与税法项目一项目一 税法与纳税筹划基础知识税法与纳税筹划基础知识（4）按计税依据分类：从量税、从价税）按计税依据分类：从量税、从价税（2）按税收管理与使用权限分类：中央税、地方）按税收管理与使用权限分类：中央税、地方税、税、中央地方共享税中央地方共享税（3）按税收与价格的关系分类：价内税、价外）按税收与价格的关系分类：价内税、价外税税第一节第一节 税收与税法税收与税法项目一项目一 税法与纳税筹划基础知识税法与纳税筹划基础知识三、税法的概念和特征三、税法的概念和特征(一一)税法的概念税法的概念国家制定的用以调整国家与纳税人之间权利与义务国家制定的用以调整国家与纳税人之间权利与义务关系的法律规范规范的总称关系的法律规范规范的总称(二二)税法的主要特征：税法的主要特征：1.强制性强制性2.规范性规范性3.技术性技术性第一节第一节 税收与税法税收与税法项目一项目一 税法与纳税筹划基础知识税法与纳税筹划基础知识一、税法的的基本原则一、税法的的基本原则第二节第二节 税法的基本原则和分类税法的基本原则和分类（一）税收法定原则（一）税收法定原则1.税种法定税种法定2.税收要素确定税收要素确定3.征税程序法定征税程序法定（二）税收公平原则（二）税收公平原则1.横向公平横向公平2.纵向公平纵向公平（三）税收效率原则（三）税收效率原则项目一项目一 税法与纳税筹划基础知识税法与纳税筹划基础知识二、税法的分类二、税法的分类(一一)按税法的基本内容和效力按税法的基本内容和效力:税收基本法和税收普税收基本法和税收普通法。通法。(二二)按税法的职能和作用按税法的职能和作用:税收实体法和税收程序法。税收实体法和税收程序法。（三（三)按税法的征税对象按税法的征税对象:流转税法、所得税法、资流转税法、所得税法、资源税、财产税和行为目的税法。源税、财产税和行为目的税法。(四四)按税种管理和受益权限按税种管理和受益权限:中央税法、地方税法、中央税法、地方税法、中央与地方共享税法。中央与地方共享税法。第二节第二节 税法的基本原则和分类税法的基本原则和分类项目一项目一 税法与纳税筹划基础知识税法与纳税筹划基础知识一、税收法律关系一、税收法律关系(一一)税收法律关系的概念和特征税收法律关系的概念和特征1.1.概念：由税法确认和调整的在国家征税机关与纳概念：由税法确认和调整的在国家征税机关与纳税人之间基于税法事实而形成的权利义务关系。税人之间基于税法事实而形成的权利义务关系。2.2.特征：特征：(1)(1)国家国家VSVS纳税人纳税人(2)(2)直接体现国家的意志直接体现国家的意志(3)(3)权利义务不对等权利义务不对等(4)(4)具有财产所有权无偿转移的性质具有财产所有权无偿转移的性质第三节第三节 税收法律关系和税法要素税收法律关系和税法要素项目一项目一 税法与纳税筹划基础知识税法与纳税筹划基础知识第三节第三节 税收法律关系和税法要素税收法律关系和税法要素二、税收法律关系构成二、税收法律关系构成1.1.税收法律关系的主体：税收法律关系的主体：(1)(1)征税主体征税主体 (2)(2)纳税主体纳税主体(属地兼属人属地兼属人)2.2.税收法律关系的客体：税收法律关系的客体：(1)(1)实物实物 (2)(2)货币货币 (3)(3)行为行为3.3.税收法律关系的内容：税收法律关系的内容：(1)(1)征税主体的权利和义务征税主体的权利和义务 (2)(2)纳税主体的权利和义务纳税主体的权利和义务项目一项目一 税法与纳税筹划基础知识税法与纳税筹划基础知识二、税收法律关系的产生、变更与消灭二、税收法律关系的产生、变更与消灭 由税收法律事实来决定由税收法律事实来决定第三节第三节 税收法律关系和税法要素税收法律关系和税法要素项目一项目一 税法与纳税筹划基础知识税法与纳税筹划基础知识三、税法的构成要素三、税法的构成要素（一）纳税人（一）纳税人1.1.纳税人定义：税法规定的直接负有纳税义务的单纳税人定义：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。位和个人。2.2.负税人：是最终负担国家税款的单位和个人。负税人：是最终负担国家税款的单位和个人。3.3.扣缴义务人：是指税法规定的，在经营活动中负扣缴义务人：是指税法规定的，在经营活动中负有代扣税款、代收代缴义务的单位和个人。有代扣税款、代收代缴义务的单位和个人。请思考：纳税人和负税人有何区别？请思考：纳税人和负税人有何区别？第三节第三节 税收法律关系和税法要素税收法律关系和税法要素项目一项目一 税法与纳税筹划基础知识税法与纳税筹划基础知识（二）征税对象（二）征税对象1.征税对象的定义：是税法中规定的征税的目的物，征税对象的定义：是税法中规定的征税的目的物，是划分税种的主要标志。是划分税种的主要标志。2.征税对象的相关概念征税对象的相关概念(1)征税范围：税法规定的征税对象的空间范围。征税范围：税法规定的征税对象的空间范围。(2)税目：具体征税项目税目：具体征税项目,它规定了征税的具体范围。它规定了征税的具体范围。(3)计税依据：也称为计税依据：也称为“税基税基”，是指税法规定的据以，是指税法规定的据以计计算各种应纳税额的根据。算各种应纳税额的根据。第三节第三节 税收法律关系和税法要素税收法律关系和税法要素项目一项目一 税法与纳税筹划基础知识税法与纳税筹划基础知识（三）税率（三）税率1.定义：是应征税额与课税对象之间的比例，它体定义：是应征税额与课税对象之间的比例，它体现了征税的深度。现了征税的深度。2.税率的分类：税率的分类：比例税率比例税率(单一比例税率、差别比例税率、幅度比单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率例税率)累进税率累进税率定额税率定额税率第三节第三节 税收法律关系和税法要素税收法律关系和税法要素项目一项目一 税法与纳税筹划基础知识税法与纳税筹划基础知识累进税率同一课税对象，随数量的增大，征收比例也同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之增高的税率。随之增高的税率。全额累进税率全额累进税率超额累进税率超额累进税率全率累进税率全率累进税率超率累进税率超率累进税率 第三节第三节 税收法律关系和税法要素税收法律关系和税法要素项目一项目一 税法与纳税筹划基础知识税法与纳税筹划基础知识全额累进税率：全额累进税率：是把征税对象按数额划分为若干级，对每一级制是把征税对象按数额划分为若干级，对每一级制定不同的税率，纳税人的全部征税对象都按照相定不同的税率，纳税人的全部征税对象都按照相应级次的税率计算应纳税款的税率。应级次的税率计算应纳税款的税率。请思考：这种税率是否合理？请思考：这种税率是否合理？超额累进税率：超额累进税率：是把征税对象按数额划分为若干级，每一等级规定是把征税对象按数额划分为若干级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，然后象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，然后将计算结果相加后得出应纳税款的税率。将计算结果相加后得出应纳税款的税率。第三节第三节 税收法律关系和税法要素税收法律关系和税法要素项目一项目一 税法与纳税筹划基础知识税法与纳税筹划基础知识累进税率举例累进税率举例级数级数全年应纳税所得额全年应纳税所得额税率税率速算扣除数速算扣除数1 1不超过不超过50005000元的部分元的部分5%5%0 02 2超过超过50005000元至元至1000010000元的部分元的部分10%10%2502503 3超过超过1000010000元至元至3000030000元的部分元的部分20%20%125012504 4超过超过3000030000元至元至5000050000元的部分元的部分30%30%425042505 5超过超过5000050000元的部分元的部分35%35%67506750应纳税所得额为应纳税所得额为6000元，全额累进税率和差额累元，全额累进税率和差额累进税率的应纳税额？进税率的应纳税额？第三节第三节 税收法律关系和税法要素税收法律关系和税法要素项目一项目一 税法与纳税筹划基础知识税法与纳税筹划基础知识实践训练：超额和全额累进税率比较实践训练：超额和全额累进税率比较 全额累进税率：全额累进税率：应纳税额应纳税额=600010%=600(元元)超额累进税率超额累进税率法一：应纳税额法一：应纳税额=50005%+（6000-5000）10%=350(元元)法二：应纳税额法二：应纳税额=600010%-250=350(元元)第三节第三节 税收法律关系和税法要素税收法律关系和税法要素项目一项目一 税法与纳税筹划基础知识税法与纳税筹划基础知识小结小结本级速算扣除数本级速算扣除数(率率)=本级征税对象起征点数额本级征税对象起征点数额(相相对率对率)(本级税率本级税率-上一级税率上一级税率)+上一级速算扣除数上一级速算扣除数(率率)应纳税额应纳税额=征税对象数额征税对象数额适用税率适用税率-本级速算扣除本级速算扣除数数第三节第三节 税收法律关系和税法要素税收法律关系和税法要素项目一项目一 税法与纳税筹划基础知识税法与纳税筹划基础知识（四）税收优惠（四）税收优惠1.起征点与免征额起征点与免征额2.减免税减免税3.优惠退税优惠退税第三节第三节 税收法律关系和税法要素税收法律关系和税法要素项目一项目一 税法与纳税筹划基础知识税法与纳税筹划基础知识（五）纳税环节（五）纳税环节1.纳税环节定义：指对处于运动过程中的课税对象，纳税环节定义：指对处于运动过程中的课税对象，选择应当缴纳税款的环节。选择应当缴纳税款的环节。2.纳税环节的分类：纳税环节的分类：一次课征制；两