辽宁省从业资资格考试 中级会计实务复习题（五）单选题-1某公司自2010年 1 月 1 日开始采用新企业会计准则体系，2011年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%,自2012年 1 月 1 日起适用的所得税税率变更为15%。201 1 年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备700万元；（2）年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2011年 1 月 1 日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2011年度所得税费用为（）万元。A.600B.150C.495D.345【答 案】C【解 析】解析当期应交所得税=（2000+700 300）x25%=600（万元）；递延所得税费用=一700 x15%=-105（万元）；2010 年度所得税费用=600 105=495（万元）。单选题-2投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是()。A.资本公积B.营业外收入C.未分配利润D.投资收益【答案】C【解析】【解析】投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，应该作为会计政策变更处理，公允价值与价值的差额应计入留存收益。所以选择C选项。单选题-3甲房地产公司2009年12月3 1日共有A、B、C、D、E五幢商品房达到预定可使用状态，2010年1月5日与乙企业签订销售合同出售了商品房A；同时将商品房B用于职工福利住房；2月1日将商品房C出租；由于房地产市场不太景气，商品房D也打算出租；剩余的商品房E作为存货。2011年1月1日将商品房D出租，该商品房D成本为3000万元，未计提存货跌价准备，转换日的公允价值为3200万元，甲房地产公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。企业按净利润的10%计提法定盈余公积，假定不考虑所得税的影响。要求：根据上述资料，回答下列第13至第14题。关于存货转为采用公允价值模式计量的投资性房地产的处理，下列说法中正确的是（）oA.公允价值与账面价值的差额记入贷方 资本公积B.公允价值与账面价值的差额记入贷方 公允价值变动损益C.公允价值与账面价值的差额记入盈余公积和利润分配D.直接以账面价值作为投资性房地产的入账价值【答案】A【解析】解析将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当按该项房地产在转换日的公允价值入账，借记 投资性房地产一成本”科目，原已计提跌价准备的，借记 存货跌价准备 科目，按其账面余额，贷记 开发产品”等科目。转换日的公允价值小于账面价值的，按其差额，借记 公允价值变动损益 科目；转换日的公允价值大于账面价值的，按其差额，贷记 资本公积一其他资本公积 科目。当该项投资性房地产处置时，因转换计入资本公积的部分应转入当期损益。单选题-4下列各项中，不应计入管理费用的是（）oA.企业生产车间发生的固定资产修理费用等后续支出B.企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出C.预计产品质量保证损失D.诉讼费【答案】C【解析】解析预计产品质量保证损失应计入销售费用。单选题-5下列情形中，不会引起短期现金需求的有（）oA.短期的存货周转率下降B.短期的应收账款周转率下降C.重置部分固定资产D.季节性营运资本投资增长【答案】C【解析】解析重置或改进部分固定资产需要从公司的内部和外部进行融资，并且由于这种支出属于资本性支出，因此是长期融资，所以C选项不会引起短期现金需求。单选题-6企业在初始确认时将某金融资产划分为（）后，不能重分类为其他类金融资产。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.持有至到期投资C.贷款及应收款项D.可供出售金融资产【答案】A【解析】解析企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后不能重分类为其他类金融资产或金融负债；其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。单选题-7企业（民用航空运输）的高价周转件，应当确认为（）oA.原材料B.库存商品C.固定资产D.在建工程【答案】C【解析】考点固定资产的概念单选题-8交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动记入（）科目。A.营业外支出B.投资收益C.公允价值变动损益D.资本公积【答 案】C【解 析】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。单选题-9不必在会计报表附注中披露的是（)A.不符合会计基本假设的说明B.重要会计政策和会计估计变更C.或有事项和资产负债表日后事项D.企业生产经营基本情况【答 案】D【解 析】考点会计报表附注披露的内容单选题-102009年111月份，城镇固定资产投资168634亿元，同比增长32.1%,比上年同期加快5.3个百分点，比110月回落1.0个百分点。其中，国有及国有控股投资73535亿元，增长37.8%；房地产开发投资31271亿元，增长17.8%。从项目隶属关系看，2009年111月份，中央项目投资15277亿元，同比增长16.4%；地方项目投资153357亿元，增长33.9%。注册类型中，111月份，内资企业投资155132亿元，同比增长35.6%；港澳台商投资5696亿元，增长1.5%外商投资6865亿元，下降0.1%。分产业看，111月份，第一产业投资增长51.5%,第二产业投资增长26.1%,第三产业投资增长36.6%。在行业中，111月份，煤炭开采及洗选业投资2614亿元，同比增长33.6%；电力、热力的生产与供应业投资9442亿元，增长20.2%；石油和天然气开采业投资2075亿元，下降6.5%；铁路运输业投资4646亿元，增长80.7%。从施工和新开工项目情况看，2009年111月份，累计施工项目429470个，同比增加100493个；施工项目计划总投资393087亿元，同比增长36.3%；新开工项目317012个，同比增加88236个；新开工项目计划总投资136922亿元，同比增长76.6%。从到位资金情况看，2009年111月份，到位资金189487亿元，同比增长39.2%。其中，国家预算内资金增长69.8%,国内贷款增长46.4%,自筹资金增长32.2%,利用外资下降15.2%。从企业类型来看，2009年111月内资企业投资和外商投资总额与2008年同期相比，约增加了（）。A.30.67%B.33.58%C.34.42%D.36.79%【答案】B【解析】解析 2009年 111月份内资企业投资和外商投资总额为155132+6865=161997（亿元），2008 年同期数据为（155132+1.356+6865+0.999）=121276.00（亿元），与 2008 年同期相比，161997vl21276xl00%-100%=33.58%o 故选 B。单选题-11某上市公司2006年度财务报告于2007年2月1 0日编制完成，注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是2007年4月1 0日，经董事会批准报表对外公布是4月2 0日，股东大会召开日期是4月2 5日，按照准则规定，资产负债表日后事项的时间区间为（）。A.2007年 1 月 1 日至2007年 2 月 10日B.2007年 2 月 10日至2007年 4 月 20日C.2007年 1 月 1 日至2007年4 月 20日D.2007年 1 月 1 日至2007年4 月 2 5 日【答案】C【解析】暂无解析单选题-12下列费用中，应计入当期管理费用的是（）oA.大修理停用的生产部门使用的固定资产折旧费B.技术部门的待业保险费C.支付流动资金借款手续赞D.厂部使用的固定资产计提减值准备【答案】B【解析】解析 大修理停用的生产部门使用的固定资产折旧费，应计入制造费用，技术部门的待业保险费，计入管理费用；支付流动资金借款手续费，计入财务费用；厂部使用的固定资产计提减值准备，计入营业外支出。单选题-13下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。A.采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D.采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量【答 案】D【解 析】解析投资性房地产采用成本模式计量的期末也应考虑计提减值损失；公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算，而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式。选 项C应是计入公允价值变动损益。单选题-14甲公司2006年7月1 2日应收乙公司账款300万元，双方约定在2006年12月1 2日偿还，但12月2 0日乙公司宣告破产无法偿付欠款，则在甲公司2006年12月3 1日的资产负债表上，对这笔300万元款项（）。A.应作为非调整事项处理B.应作为调整事项处理C.不需要反映D.作 为2006年发生的业务反映【答 案】D【解 析】解析该项业务不属于资产负债表日后事项，属于正常业务。单选题-15甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2007年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。2007年3月3 1白，该固定资产的账面原价为1000万元，已计提折旧为200万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料200万元，发生人工费用15万元；拆除原固定资产上的账面原价为300万元，拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为10万元。假定该技术改造工程于2007年4月2 6日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为5万元，按直线法计提折旧。甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后计提的折旧额为（）万元。A.950B.42C.63.33D.41.56【答案】B【解析】解析技术改造前账面价值=1000-200=800（万元）多选题-16资产负债表日后事项的调整账务处理有（）oA.借:以前年度损益调整2000000应交税金一一应交增值税（销项税额）340000贷：应收账款2340000B.借：坏账准备117000贷：以前年度损益调整117000C.借：库存商品1200000贷：以前年度损益调整1200000D.借：应交税金一一应交所得税204900贷：以前年度损益调整204900E.借：利润分配一一未分配利润478100贷：盈余公积478100【答案】A,B,C,D【解析】解析收入减少应调减盈余公积的金额，发生在所得税汇算请教之后的销售退回应计入递延税款中多选题-17下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）oA.发生巨额亏损B.税收政策发生重大变化C.发生重大诉讼、仲裁或承诺事项D.对外提供重大担保E.报告年度销售的商品在日后事项期间退货【答案】A,B,C,D【解析】解析报告年度销售的商品在日后事项期间退货属于调整事项。多选题-18裕华国有服装加工企业，2011年发生以下事项：(1)1月，该企业新领导班子上任后，作出了精简内设机构的决定，将会计科撤并到行政管理办公室(以下简称“行政办，同时任命行政办主任张某兼任会计主管人员。会计科撤并到行政办后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计；原行政办主任张某的女儿担任出纳工作。行政办主任张某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使张某尽快胜任会计主管人员岗位，企业同意张某半脱产参加会计培训班，并参加2010年会计从业资格考试。(2)3月，档案科对企业会计档案进行了清理，编造会计档案销毁清册，将保管期