第二章单项实验1 第一节要素费用的分配实验一、材料费用的分配实验（一）实验目的通过实验操作使学生了解材料费用归集和分配的程序，掌握材料费用归集和分配的方法及相应的账务处理。（二）实验资料1企业概况东方公司是一个管材生产企业，主要设有一个基本生产车间和修理、运输两个辅助生产车间，基本生产车间生产PVC 管和 PE 管两种产品，辅助生产车间为基本生产车间和企业其他部门提供运输和修理劳务。该公司属于增值税一般纳税人。2经济业务及处理基本流程1）领用材料各车间填制领料单，经批准后到仓库领用材料。2）归集和分配材料月末根据领料单编制领料汇总表，按照产品重量比例分配材料费用，3）低值易耗品采用一次摊销法4）辅助生产车间不设置制造费用账户5）原始资料：2008 年 6 月，东方公司相关原始资料如下：东方公司材料编号、类别及名称、单位，见表2.1 表 2.1 材料编号、类别及名称、单位表材料类别编号名称单位原料及主要材料101 树脂吨辅助材料201 碳粉千克202 石膏千克203 乙烯千克低值易耗品301 手套双302 工作服套领料单表 2.2 领料单编号：025 领料部门：基本生产车间2008 年 6 月 2 日仓库：1 号库材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发101 树脂吨100 100 6000 600000 用途生产 PVC 管备注部门主管：批准人：领料人：仓库：第二联记账联名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 1 页，共 35 页 -第二章单项实验2 表 2.3 领料单编号：026 领料部门：基本生产车间2008 年 6 月 5 日仓库：1 号库材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发101 树脂吨50 50 6200 310000 用途生产 PE 管备注部门主管：批准人：领料人：仓库：表 2.4 领料单编号：027 领料部门：基本生产车间2008 年 6 月 6 日仓库：2 号库材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发201 碳粉千克500 500 100 50000 202 石膏千克500 500 80 40000 203 乙烯千克1000 1000 150 150000 用途生产 PE 管备注部门主管：批准人：领料人：仓库：表 2.5 领料单编号：028 领料部门：基本生产车间2008 年 6 月 8 日仓库：2 号库材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发201 碳粉千克600 600 110 66000 202 石膏千克400 400 100 40000 203 乙烯千克800 800 120 96000 用途生产 PVC 管备注部门主管：批准人：领料人：仓库：表 2.6 领料单编号：029 领料部门：基本生产车间2008 年 6 月 10 日仓库：1 号库材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发101 树脂吨220 220 6000 1320000 第二联记账联第二联记账联第二联记账联第二联记账联名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 2 页，共 35 页 -第二章单项实验3 用途生产 PVC 管和 PE 管共用备注部门主管：批准人：领料人：仓库：表 2.7 领料单编号：030 领料部门：运输车间2008 年 6 月 10 日仓库：2 号库材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发201 碳粉千克100 100 110 11000 用途一般性消耗备注部门主管：批准人：领料人：仓库：表 2.8 领料单编号：031 领料部门：基本生产车间2008 年 6 月 11 日仓库：2 号库材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发201 碳粉千克500 500 100 50000 用途一般性消耗备注部门主管：批准人：领料人：仓库：表 2.9 领料单编号：032 领料部门：管理部门2008 年 6 月 12 日仓库：2 号库材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发201 碳粉千克200 200 110 22000 用途一般消耗备注部门主管：批准人：领料人：仓库：表 2.10 领料单编号：033 领料部门：基本生产车间2008 年 6 月 15 日仓库：2 号库材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发第二联记账联第二联记账联第二联记账联第二联记账联名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 3 页，共 35 页 -第二章单项实验4 301 手套双200 200 2 400 302 工作服套200 200 100 20000 用途一般消耗备注部门主管：批准人：领料人：仓库：表 2.11 领料单编号：034 领料部门：运输车间2008 年 6 月 15 日仓库：2 号库材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发301 手套双20 20 2 40 302 工作服套10 10 100 1000 用途一般消耗备注部门主管：批准人：领料人：仓库：表 2.12 领料单编号：035 领料部门：修理车间2008 年 6 月 15 日仓库：2 号库材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发301 手套双30 30 2 60 302 工作服套30 30 100 3000 用途一般消耗备注部门主管：批准人：领料人：仓库：表 2.13 领料单编号：036 领料部门：修理车间2008 年 6 月 20 日仓库：2 号库材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发202 石膏千克400 400 100 40000 用途修理用备注部门主管：批准人：领料人：仓库：产量记录表 2.14 产量记录2008 年 6 月单位：吨第二联记账联第二联记账联第二联记账联名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 4 页，共 35 页 -第二章单项实验5 产品名称产品产量（重量）PVC 管200 PE 管130 合计330（三）实验程序及要求1设置基本生产成本和辅助生产成本明细账2设置制造费用明细账。3根据领料单，编制材料费用汇总表。4根据材料费用汇总表，编制材料费用分配表。5编制相关业务的会计分录。6实验过程中计算结果，分配率保留2 位小数。（四）实验设计1.实验形式：本实验由成本核算员1 人独立完成。2.实验时间：本实验大约需要2 学时。3.实验用纸：记账凭证5 张，明细账6 张。1）材料费用汇总表表 2.15 材料费用汇总表2008 年 6 月单位：元领料部门及用途材料类别合计原料及主要材料辅助材料低值易耗品基本生产车间PVC 管PE 管PVC 管和 PE 管共用一般消耗运输车间修理车间管理部门合计制表：复核：表 2.16 材料费用分配表年月单位：元应借账户直接计入分配计入合计分配率分配金额基本生产成本PVC 管PE 管名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 5 页，共 35 页 -第二章单项实验6 辅助生产成本运输车间修理车间制造费用管理费用合计制表：复核：二、外购动力费用的分配实验（一）实验目的通过实验操作使学生了解外购动力费用归集和分配的程序，掌握外购动力费用归集和分配的方法及相应的账务处理。（二）实验资料1企业概况东方公司是一个管材生产企业，主要设有一个基本生产车间和修理、运输两个辅助生产车间，基本生产车间生产PVC 管和 PE 管两种产品，辅助生产车间为基本生产车间和企业其他部门提供运输和修理劳务。该公司属于增值税一般纳税人。2经济业务及处理基本流程1）耗用外购电力各车间均有用电情况记录和生产工时统计2）归集和分配外购电力费用月末根据生产工时统计分配外购电力费用3）原始资料2008 年 6 月，东方公司相关原始资料如下：各部门用电汇总表表 2.17 各部门用电汇总表年月单位：度部门生产用电照明用电合计基本生产车间20000 1000 21000 运输车间400 400 修理车间600 600 管理部门2000 2000 合计20000 4000 24000 备注每度电：0.8 元名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 6 页，共 35 页 -第二章单项实验7 表 2.18 增值税专用发票开票日期：2008 年6 月 30 日NO.0358924购货单位名称东方公司纳税人登记号3254196824156924 地址、电话南海市解放路2号开户银行及账号工行 1569476532 货物或应税劳务名称计量单位数量单价金额税率%税额十 万千百十 元角分十 万千 百十 元角 分电力千度24 0.8 1 9 2 0 0 0 0 17 3 2 6 4 0 0 合计1 9 2 0 0 0 0 3 2 6 4 0 0 价税合计（大写）贰万贰仟肆佰陆拾肆元整￥22464.00销货单位名称南海市供电局税务登记号3246958713245263 地址、电话南海市高新路12 号开户银行及账号工行 3965412556 备注销货单位（章）收款人：复核：开票人：支付电费的支票存根表 2.19 支票存根工商银行转账支票存根支票号码0389896 科目对方科目出票日期收款人：南海市供电局金额：￥22464.00用途：电费名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 7 页，共 35 页 -第二章单项实验8 生产工时统计表表 2.20 生产工时统计表2008 年 6 月单位：工时产品名称生产工时PVC 管2500 PE 管1500 合计4000（三）实验程序及要求1设置基本生产成本和辅助生产成本明细账2设置制造费用和管理费用明细账。3根据各部门用电汇总表、电费发票及支付凭证、生产工时统计表，编制外购电力费用分配表。4实验过程中计算结果，分配率保留2 位小数。（四）实验设计1.实验形式：本实验由成本核算员1 人完成。2.实验时间：本实验大约需要1 学时。3.实验用纸：记账凭证3 张，明细账6 张。表 2.21 外购动力费用分配表2008 年 6 月使用部门用电数量（度）单价生产工时分配率电费基本生产车间PVC 管名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 8 页，共 35 页 -第二章单项实验9 三、职工薪酬工资及福利费的分配实验（一）实验目的通过实验操作使学生明确工资计算的依据，掌握工资的计算，熟悉工资计算单、工资结算表的编制，熟练掌握工资费用分配的方法和工资费用分配表的编制以及相应的账务处理。（二）实验资料1企业概况海天公司是一个小型的包装纸箱生产企业，设有基本生产车间和修理车间各一个，基本生产车间生产精装箱和普通箱两种产品，修理车间为基本生产车间和企业其他部门提供修理劳务。基本生产车间有生产工人30 名，车间管理人员2 名；修理车间工人10 名，管理人员 1 名；另有行政管理人员10 名。2经济业务及处理基本流程1）2008 年 8 月份，应付工资总额为162250 元。该公司按照工资总额的14%计提福利费。2）该公司采用月薪制计算工资，按照30 天计算日标准工资。3）按部门编制工资结算单。4）根据工资结算单编制工资结算汇总表。5）根据工资结算汇总表和生产工时统计表编制工资费用分配表。6）根据工资费用分配表编制职工福利费等提取表。7）原始资料考勤记录2.22 海天公司考勤统计表编报部门：基本生产车间2008 年 6 月单位：天PE 管照明用运输车间修理车间管理部门合计制表：复核：名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 9 页，共 35 页 -第二章单项实验10 姓名出勤分类缺勤分类出勤夜班加班星期休假病假事假工伤韩磊20 7 0 8 2 0 0 王平19 7 0 8 1 2 0 合计附注：其他部门的考勤统计表略。缺勤扣除标准表 2.23 海天公司缺勤扣除标准缺勤原因病假事假工伤日工资扣除率10%20%0 工资结算单表 2.24 工资结算单部门：基本生产车间2008 年 6 月单位：元序号姓名应付工资各种扣款实发工资月标准工资奖金缺勤应扣工资津贴和补贴加班加点合计水电费房租其他合计事假病假夜班津贴岗位津贴物价补贴1 韩磊1500 500 0 10 140 300 200 0 2630 20 50 100 170 2460 2 王