第 1 页，共 21 页“天平杯”浙江省第十四届大学生财会信息化竞赛（高职高专组）参考答案及评分标准一、会计部分第一题（20 分）（一）（10.5）1、借：预付账款 2000 贷：银行存款 2000（0.5 分）借：在建工程 4500 贷：预付账款 2000 银行存款 2500（0.5 分）2、计算 JA 公司可转换公司债券中负债成份的公允价值和权益成份的公允价值。负债成份公允价值400（P/A，6，3）10000（P/F，6，3）9465.20（万元）（0.5 分）权益成份的公允价值102009465.20734.80（万元）（0.5 分）编制 JA 公司 2012 年 1 月 1 日可转换债券发行时的会计分录。借：银行存款 10200 应付债券利息调整534.80 贷：应付债券面值10000 其他权益工具 734.80（1 分）名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 1 页，共 21 页 -第 2 页，共 21 页计算 2012 年 12 月 31 日 JA 公司应确认的利息费用。利息费用 9465.206567.91（万元）（0.5 分）编制 JA 公司 2012 年 12 月 31 日确认利息费用和支付利息的会计分录。借：在建工程 567.91 贷：应付利息 400 应付债券利息调整167.91（0.5 分）借：应付利息 400 贷：银行存款 400（0.5 分）计算 2013 年 1 月 1 日债券持有人行使转换权时转换的股份数=1000010=1000（万股）（0.5 分）编制债券持有人行使转换权时的会计分录。借：应付债券面值 10000 其他权益工具 734.80 贷：股本 1000 应付债券利息调整534.80-167.91=366.89 资本公积股本溢价9367.91（1 分）计算 2012 年 12 月 31 日该办公大楼达到预定可使用状态作为固定资产入账的金额=10000+567.91=10567.91（0.5 分）借：固定资产 10567.91 贷：在建工程 10567.91（0.5 分）2013年应计提折旧的金额=205.2（0.5 分）借：管理费用 205.2 贷：累计折旧 205.2（0.5 分）3、借：投资性房地产成本10200 累计折旧 615.6 贷：固定资产 10567.91 其他综合收益 247.69（0.5 分）4、名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 2 页，共 21 页 -第 3 页，共 21 页借：投资性房地产公允价值变动200 贷：公允价值变动损益200（0.5 分）5、借：银行存款 11000 贷：其他业务收入 11000（0.5 分）借：其他业务成本 10400 贷：投资性房地产成本10200 公允价值变动 200（0.5 分）借：其他综合收益 247.69 公允价值变动损益 200 贷：其他业务成本 447.69（0.5 分）（二）（9.5 分）1、（1）借：长期股权投资 B 公司（成本）1035 贷：银行存款 1035（0.5 分）借：长期股权投资 B 公司（成本）165 贷：营业外收入 165（0.5 分）（2）调整净利润时200-（400-300）/10-（150-100）/10=185（万元）（0.5 分）借：长期股权投资 B 公司（损益调整）55.5（18530%=55.5）贷：投资收益 55.5（0.5 分）（3）B 公司提取盈余公积，JA 公司不需进行账务处理。（0.5 分）（4）15 年 B 公司增加其他综合收益100万元借：长期股权投资 B 公司（其他综合收益）30 贷：其他综合收益 30（0.5 分）名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 3 页，共 21 页 -第 4 页，共 21 页（5）调整 2015 年 B 公司亏损2015 年 B 公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净亏损-4700（400300）10（150100）10-4715（万元）。（0.5分）在调整亏损前，JD 公司对 B 公司长期股权投资的账面余额1255.5+301285.5（万元）。当被投资单位发生亏损时，投资企业应以投资账面价值减记至零为限，因此应调整的“损益调整”的数额为1285.5万元，而不是 1414.5 万元（471530%）。借：投资收益 1285.5 贷：长期股权投资 B 公司（损益调整）1285.5（0.5 分）借：投资收益 105 贷：长期应收款 B 公司 105（0.5 分）备查登记中应记录未减记的长期股权投资损失24 万元（1414.51285.5105），因长期股权投资账面价值减记至零，长期应收权益的账面价值也已减记至0。（0.5 分）（6）调整 2016 年 B 公司实现净利润2016 年 B 公司按固定资产和无形资产的公允价值计算调整后的净利润520-（400-300）/10+（150-100）/10505（万元）先冲减上年未计投资损失24（0.5 分）借：长期应收款 105 贷：投资收益 105（0.5 分）借：长期股权投资 B 公司（损益调整）22.5（50530%24105）贷：投资收益 22.5（0.5 分）2、“长期股权投资”余额“长期股权投资成本”余额“长 期 股 权投资损益”余额“长期股权投资其他综合收益”余额得分2014 年年末1255.5（借方）1200（借方）55.5（借方）1 分2015 年年末0 1200（借方）1230（贷方）30（借方）1 分2016 年年末22.5（借方）1200（借方）1207.5（贷方）30（借方）1 分名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 4 页，共 21 页 -第 5 页，共 21 页第二题（20 分）1、事项一（1.5 分）：2016年 1月 25 日借：应收账款 3510 贷：主营业务收入 3000 应交税费应交增值税（销项税额）510（0.5 分）借：主营业务成本 2800 贷：库存商品 2800（0.5 分）2016年 2月 10 日借：银行存款 3480 财务费用 30（30001%）贷：应收账款 3510（30001.17）（0.5 分）事项 2：（1.5 分）2016年 9月 30 日借：银行存款 290 贷：预收账款 290（0.5 分）2016年 11月 30日借：银行存款 388.6 预收账款 290 贷：主营业务收入 580 应交税费应交增值税（销项税额）98.6（0.5 分）借：主营业务成本 570 存货跌价准备 30 贷：库存商品 600（0.5 分）事项 3（0.5 分）：2016年 11月 30日借：银行存款 212 累计摊销 340 名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 5 页，共 21 页 -第 6 页，共 21 页无形资产减值准备 30 贷：无形资产 500 应交税费应交增值税（销项税额）12 营业外收入 70（0.5 分）事项 4（1.5 分）：2016年 12月 1 日借：银行存款 2808（24001.17）贷：其他应付款 2400 应交税费应交增值税（销项税额）408（0.5 分）借：发出商品 1800 贷：库存商品 1800（0.5 分）2016年 12月 31日借：财务费用 20（2500-2400）5 贷：其他应付款 20（0.5 分）事项 5（1 分）（1）该批材料的实际成本：100*（1+1%）=101（万元）（2）用实际成本计算应转出的进项税额：101*17%=17.17（万元）（3）将上述两项计入“待处理财产损溢”科目，即：应记入“待处理财产损溢”科目的金额是：101+17.17=118.17元（4）会计分录：借：待处理财产损溢 118.17 贷：原材料 100 材料成本差异 1 应交税费应交增值税（进项税额转出）17.17（0.5 分）借：其他应收款 59.085 管理费用 59.085 贷：待处理财产损溢118.17（0.5分）事项 6（1 分）（1）JB 公司的账务处理名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 6 页，共 21 页 -第 7 页，共 21 页计算应计入资本公积的金额：152-5002%=52（万元）计算债务重组利得：200-152=48（万元）借：应付账款 JD 公司 200 贷：实收资本 JD 公司 100 资本公积资本溢价52 营业外收入债务重组利得48（0.5 分）（2）JD 公司的账务处理计算债务重组损失：200-152-10=38（万元）借：长期股权投资 JB公司 152 坏账准备 10 营业外支出债务重组损失38 贷：应收账款 JB 公司 200（0.5 分）事项（7）（1.5分）12 月 1 日借：银行存款 420 长期应收款 750（10001.17420）贷：主营业务收入 918.25 应交税费应交增值税（销项税额）170（100017）未实现融资收益 81.75（0.5 分）借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800（0.5 分）12 月 31 日借：未实现融资收益 3.34（75081.75）612 贷：财务费用 3.34（0.5 分）事项（8）（1.5 分）借：银行存款 23.4 贷：主营业务收入 20 应交税费应交增值税（销项税额）3.4（0.5 分）借：主营业务成本 12 名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 7 页，共 21 页 -第 8 页，共 21 页贷：库存商品 12（0.5分）借：库存商品 2 贷：银行存款 2（0.5分）事项（9）（0.5 分）借：主营业务收入 200 应交税费应交增值税（销项税额）34 贷：银行存款 234（0.25分）借：库存商品 160 贷：主营业务成本 160（0.25 分）事项（10）（0.5 分）借：应收票据 93.6 贷：主营业务收入 80 应交税费应交增值税（销项税额）13.6（0.25分）借：主营业务成本 50 贷：库存商品 50（0.25分）2、（1）应收账款账面价值 100005009500（万元）（0.25 分）应收账款计税基础 10000（万元）（0.25 分）应收账款形成的可抵扣暂时性差异100009500500（万元）（0.25 分）预计负债账面价值 500万元（0.25 分）预计负债计税基础 0（0.25分）预计负债形成的可抵扣暂时性差异500万元（0.25 分）固定资产账面价值 1500-500=1000万元（0.25分）计税基础=1500-300=1200万元（0.25分）可抵扣暂时性差异 200万（0.25分）其他应付款账面价值10 万元（0.25 分）计税基础=10 万元（0.25 分）无差异（0.25 分）名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 8 页，共 21 页 -第 9 页，共 21 页可供出售金融资产账面价值=150（万元）（0.25分）计税基础 200万元（0.25分）可抵扣暂时性差异 50万元（0.25 分）交易性金融资产账面价值3100万元（0.25分）交易性金融资产计税基础2000万元（0.25分）交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异310020001100（万元）（0.25分）（如无上述计算过程，有下表同样得分）账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异应收账款9500 10000 500 固定资产1000 1200 200 交易性金融资产3100 2000 1100 可供出售金融资产150 200 50 预计负债500 0 500 其他应付款罚款10 10 0 1100 1250（2）应纳税所得额=6000+100（事项 1）+（600-100）事项 2+200（事项 3）+10（事项 4）-1100（事项 6）=5710万元（0.5 分）应交所得税=5710*25%=1427.5 万元（0.5 分）递延所得税资产余额=1250*25%=312.5 万元递延所得税负债余额=1100*25%=275 万元所得税费用=1502.5万元（0.5 分）净利润=6000-1502.5=4497.