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第三讲第三讲利润计划利润计划第三讲-第1页预算的基本架构预算的基本架构细分预算细分预算细分预算总预算总预算公司所有阶段的计划和目标汇总销售生产原料2计划和控制计划和控制n n计划-制定目标 以及为实现这些目标而做的各种预算。3n n控制-管理层采取 措施以保证达到目标计划和控制计划和控制n n计划-制定目标 以及为实现这些目标而做的各种预算。4预算的优点预算的优点 优点优点沟通计划深思熟虑计划未来资源分配的方法解决潜在的难题协调活动确定长远目标和近期目标5责任会计责任会计 对管理人员的评估应基于他们对其控制之下的项目的管理绩效。6选择预算期间选择预算期间选择预算期间选择预算期间19971998199920007经营预算经营预算1997199819992000年度经营预算可以划分成年度经营预算可以划分成季度和月预算。季度和月预算。选择预算期间选择预算期间选择预算期间选择预算期间8 选择预算期间选择预算期间选择预算期间选择预算期间1997199819992000资本预算资本预算9 选择预算期间选择预算期间选择预算期间选择预算期间1997199819992000连续或永续预算连续或永续预算预算往往是为时十二个月的预算,当月预算预算往往是为时十二个月的预算,当月预算完成之后即推进一个月。完成之后即推进一个月。10参与式预算体系参与式预算体系11参与式预算体系参与式预算体系预算信息流动12预算委员会预算委员会n n设一个常务委员会负责:与预算相关的整体政策问题与预算相关的整体政策问题 预算编制的协调预算编制的协调13总预算总预算总预算总预算销售预算14总预算总预算总预算总预算生产预算销售和行政管理预算销售预算15总预算总预算总预算总预算直接材料预算期末库存预算直接人工预算间接制造费用预算生产预算销售和行政管理预算销售预算16总预算总预算总预算总预算现金预算直接材料预算期末库存预算直接人工预算间接制造费用预算生产预算销售和行政管理预算销售预算17总预算总预算总预算总预算预算财务报表长期销售资本预算现金预算直接材料预算期末库存预算直接人工预算间接制造费用预算生产预算销售和行政管理预算销售预算18销售预算销售预算表明以后几个期间预期销售额(以单位和美元计算)的明细预算。19预算举例预算举例皇家公司正在编制截止6月30日的季度预算。以下五个月的预算销售额为:四月四月四月四月 20,000 20,000 单位单位单位单位 五月五月五月五月 50,000 50,000 单位单位单位单位 六月六月六月六月 30,000 30,000 单位单位单位单位 七月七月七月七月 25,000 25,000 单位单位单位单位 八月八月八月八月 15,000 15,000 单位单位单位单位产品售价为每单位 10美元。20销售预算销售预算四月五月六月季度预算销售(单位)20,000 50,000 30,000 100,000 单位售价 预算销售额(美元)-$-$-$-$21销售预算销售预算20,00050,000 30,000 100,000 10$10$10$10$200,000$500,000$300,000$1,000,000$四月五月六月季度预算销售(单位)单位售价 预算销售额(美元)22预计现金回收款预计现金回收款n n所有销售都为赊销。n n皇家公司的收款方式为:销售当月收销售当月收 70%70%销售次月收销售次月收 25%25%5%5%无法收回无法收回n n3月31日的30,000 美元应收帐款余额将全部收回。23预计现金回收款预计现金回收款四月五月六月季度应收帐款-3/3130,000$30,000$现金回收款总额24预计现金回收款预计现金回收款30,000$30,000$四月份销售额 70%x$200,000140,000 140,000 25%x$200,00050,000$50,000 170,000$应收帐款 -3/31现金回收款总额四月五月六月季度25预计现金回收款预计现金回收款30,000$30,000$140,000 140,000 50,000$50,000 五月份销售额 70%x$500,000350,000 350,000 25%x$500,000125,000$125,000 170,000$400,000$四月五月六月季度四月份销售额 70%x$200,000 25%x$200,000应收帐款 -3/31现金回收款总额26预计现金回收款预计现金回收款30,000$30,000$140,000 140,000 50,000$50,000 350,000 350,000 125,000$125,000 六月份销售额 70%x$300,000210,000 210,000 170,000$400,000$335,000$905,000$四月五月六月季度五月份销售额 70%x$500,000 25%x$500,000四月份销售额 70%x$200,000 25%x$200,000应收帐款 -3/31现金回收款总额27生产预算生产预算销售预算生产预算已完成生产预算必须要足以满足销售预算,保证有足够的期末库存。28生产预算生产预算n n皇家公司计划期末库存单位数要达到次月预算销售量的20%。n n3月31日,共有4,000 单位的库存。n下面我们不妨编制一下生产预算。29销售量20,000 加:计划期末 库存所需总量-减:期初存货生产数量-生产预算生产预算从销售预算得出四月五月六月季度30生产预算生产预算20,000 10,000 30,000 -四月五月六月季度销售量加:计划期末库存 所需总量减:期初存货生产数量-五朋份销售量50,000 单位计划百分比20%计划库存10,000 单位31生产预算生产预算3月31日期末库存20,000 10,000 30,000 -4,000 26,000 -减:期初存货销售量所需总量生产数量加:计划期末库存 四月五月六月季度32生产预算生产预算20,000 50,000 10,000 30,000 -4,000 26,000 -减:期初存货销售量所需总量生产数量加:计划期末库存 四月五月六月季度33生产预算生产预算20,000 50,000 10,000 6,000 30,000 56,000 -4,000 26,000 -四月五月六月季度减:期初存货销售量所需总量生产数量加:计划期末库存 3420,000 50,000 10,000 6,000 30,000 56,000 -4,000 10,000 26,000 46,000 -生产预算生产预算四月五月六月季度减:期初存货销售量所需总量生产数量加:计划期末库存 35生产预算生产预算20,000 50,000 30,000 100,000 10,000 6,000 5,000 5,000 30,000 56,000 35,000 105,000 4,000 10,000 6,000 4,000 26,000 46,000 29,000 101,000 四月五月六月季度减:期初存货销售量所需总量生产数量加:计划期末库存 36生产预算生产预算20,000 50,000 30,000 100,000 10,000 6,000 5,000 5,000 30,000 56,000 35,000 105,000 4,000 10,000 6,000 4,000 26,000 46,000 29,000 101,000 四月五月六月季度 减:期初存货销售量所需总量生产数量加:计划期末库存 37直接材料预算直接材料预算n n在皇家公司,每单位产品需要5磅原材料。n n管理层要求每月底库存材料相当于下一月生产量的10%。n n3月31日,库存材料为13,000磅,材料成本为每磅0.40美元。n现在我们来做一下直接材料预算。38生产数量26,000 46,000 29,000 101,000 每单位材料生产需求加:所需期末库存总需求减:期初库存需采购的 材料-直接材料预算直接材料预算来自生产预算四月五月六月季度39直接材料预算直接材料预算26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000-四月五月六月季度生产数量每单位材料生产需求加:所需期末库存总需求减:期初库存需采购的 材料40直接材料预算直接材料预算次月生产的10%5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 153,000-生产数量每单位材料生产需求加:所需期末库存总需求减:期初库存需采购的 材料26,000 46,000 29,000 101,000 四月五月六月季度41直接材料预算直接材料预算3月31日库存26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 153,000 13,000 140,000-生产数量每单位材料生产需求加:所需期末库存总需求减:期初库存需采购的 材料四月五月六月季度42直接材料预算直接材料预算26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 14,500 11,500 11,500 153,000 244,500 156,500 516,500 13,000 23,000 14,500 13,000 140,000 221,500 142,000 503,500 生产数量每单位材料生产需求加:所需期末库存总需求减:期初库存需采购的 材料四月五月六月季度43直接材料预算直接材料预算26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 14,500 11,500 11,500 153,000 244,500 156,500 516,500 13,000 23,000 14,500 13,000 140,000 221,500 142,000 503,500 生产数量每单位材料生产需求加:所需期末库存总需求减:期初库存需采购的 材料四月五月六月季度七月生产销售量25,000加:所需期末库存3,000所需单位总数28,000减:期初库存5,000生产数量23,00044直接材料预算直接材料预算26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 14,500 11,500 11,500 153,000 244,500 156,500 516,500 13,000 23,000 14,500 13,000 140,000 221,500 142,000 503,500 生产数量每单位材料生产需求加:所需期末库存总需求减:期初库存需采购的 材料四月五月六月季度六月期末库存七月生产数量23,000 每单位材料5 所需单位总数115,000 库存百分比10%六月所需期末库存11,500 45预期现金支付预期现金支付n n皇家公司支付的材料价格为每磅0.40美元。n n每月购买材料当月支付一半;另一半次月支付。n n无折扣n n3月31日应付帐款余额为12,000美元。我们来计算一下预期现金支付。46预期现金支付预期现金支付四月五月六月季度应付帐款 3/3112,000$12,000$材料现金支付 总额47预期现金支付预期现金支付140,000 磅$.40/磅=$56,00012,000$12,000$四月份采购 50%x$56,00028,000 28,000 50%x$56,00028,000$28,000 40,000$四月五月六月季度应付帐款 3/31材料现金支付 总额48预期现金支付预期现金支付12,000$12,000$28,000 28,000 2
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