1会会 计计 基基 础础 高职高专经管类核心课教改项目成果系列规划教材高职高专经管类核心课教改项目成果系列规划教材 2模块一模块一 会计岗位与基本理论会计岗位与基本理论 第一章 总论第二章 会计要素与会计等式3第一章 总论第一节 会计概述第二节 会计的职能与目标第三节 会计核算的基本前提和会计信息 的质量要求第四节 会计核算方法第五节 会计岗位与会计机构设置4会计的产生：会计的产生：物质资料的生产是人类社会存在和发展的基础。生产过程，物质资料的生产是人类社会存在和发展的基础。生产过程，既是新产品的形成过程，又是一个消耗过程。在生产过程既是新产品的形成过程，又是一个消耗过程。在生产过程中，不仅要消耗一定量的劳动时间，而且还要消耗一定量中，不仅要消耗一定量的劳动时间，而且还要消耗一定量的劳动对象和劳动资料。人类社会为了自身的存在和发展，的劳动对象和劳动资料。人类社会为了自身的存在和发展，必然关心生产过程中的消耗和成果，总是希望能以较少的必然关心生产过程中的消耗和成果，总是希望能以较少的劳动耗费创造出尽可能多的物资财富，希望通过加强管理劳动耗费创造出尽可能多的物资财富，希望通过加强管理来提高经济效益。来提高经济效益。据据周礼周礼记载，我国古代的西周记载，我国古代的西周“会计会计”一词就已出一词就已出现，并设有专门核算周王朝财赋收支的官职现，并设有专门核算周王朝财赋收支的官职司会。司会。“零星算之为计，总合算之为会零星算之为计，总合算之为会”清代学清代学者焦循在者焦循在孟子正义孟子正义一书中对一书中对“会计会计”两字的解释。两字的解释。5（一）古代会计阶段（一）古代会计阶段 “生产职能的附带部分生产职能的附带部分”，会计的含义是对财物收支的，会计的含义是对财物收支的数量进行记录、计算和考核。主要技术方法有数量进行记录、计算和考核。主要技术方法有（二）近代会计阶段（二）近代会计阶段1494年年算术、几何、比及比例概要算术、几何、比及比例概要出版出版会计作为一门独立学科，仅一二百年会计作为一门独立学科，仅一二百年（三）现代会计阶段（三）现代会计阶段20世纪世纪50年代至今，会计核算手段实现了会计电算化，年代至今，会计核算手段实现了会计电算化，会计成为经济管理的重要组成部分。会计成为经济管理的重要组成部分。6会计概念：会计概念：会计是经济管理的重要组成部会计是经济管理的重要组成部分，它是以货币为主要计量单位，采用专分，它是以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对各单位的经济活动进行核算门的方法，对各单位的经济活动进行核算和监督，以提高经济效益为目标的一种经和监督，以提高经济效益为目标的一种经济管理活动。济管理活动。思考：思考：1、会计与其他经济管理形式比有哪些特点？、会计与其他经济管理形式比有哪些特点？2、会计作为经济管理活动，要达到什么目的？、会计作为经济管理活动，要达到什么目的？7（一）核算职能：亦称反映职能，是指运用货币等计量形（一）核算职能：亦称反映职能，是指运用货币等计量形式，通过确认、计量、记录和报告，从数量上连续、系统式，通过确认、计量、记录和报告，从数量上连续、系统和完整地反映各单位已经发生或完成的经济活动的功能。和完整地反映各单位已经发生或完成的经济活动的功能。（二）监督职能：是指在核算的同时，利用会计核算所提供（二）监督职能：是指在核算的同时，利用会计核算所提供的会计信息对各单位的经济活动全过程的合法性、合理性和的会计信息对各单位的经济活动全过程的合法性、合理性和有效性进行控制和指导。有效性进行控制和指导。两大基本职能的关系：相辅相成 辨证统一8一、会计核算的基本前提一、会计核算的基本前提（二）持续经营（二）持续经营（三）会计分期（三）会计分期（四）货币计量（四）货币计量 会计为之服务的特定单位。是对会计对会计为之服务的特定单位。是对会计对象及会计工作的空间范围所作的限定。象及会计工作的空间范围所作的限定。区别会计主体与法律主体的不同是指会计在时间上所作的假定。即假定是指会计在时间上所作的假定。即假定企业的存在时间是没有限制的。企业的存在时间是没有限制的。是对持续经营假设的一个必要补充，是对持续经营假设的一个必要补充，它限定了会计的时间界限。它限定了会计的时间界限。会计年度采用日历年度：1月月1日日12月月31日日是指在会计核算中以货币为计量单位。是指在会计核算中以货币为计量单位。如我国以人民币为记账本位币，如我国以人民币为记账本位币，.（一）会计主体（一）会计主体9（五）权责发生制（记账基础）（五）权责发生制（记账基础）凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为本期的收入和费用；不论款项是否收付，都应当作为本期的收入和费用；凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应当作为本期的收入和费用。也不应当作为本期的收入和费用。举例：举例：1、2000年年2月份，某企业销售产品一批，价款月份，某企业销售产品一批，价款50 000元，产元，产品已经提供，但货款尚未收到。品已经提供，但货款尚未收到。2、某企业、某企业2000年年10月份预订次年上半年报刊杂志费，共付月份预订次年上半年报刊杂志费，共付款款3 600元。元。解释：尽管企业已经支付款项，但由于支付的报刊杂志费解释：尽管企业已经支付款项，但由于支付的报刊杂志费要在明年才受益，按照权责发生制原则，这要在明年才受益，按照权责发生制原则，这3 600元不应作元不应作为为10月份费用处理，而应由次年上半年度月份费用处理，而应由次年上半年度16月份分摊。月份分摊。10 收付实现制是与权责发生制相对应的一种记账基础。收付实现制是与权责发生制相对应的一种记账基础。收付实现制是以款项实际收付为标准来确认本期收入和支出收付实现制是以款项实际收付为标准来确认本期收入和支出的一种记账方法。主要内容是的一种记账方法。主要内容是:凡是在本期收到的收入和付出凡是在本期收到的收入和付出的费用，不论是否属于本期都应作为本期的收入和费用处理。的费用，不论是否属于本期都应作为本期的收入和费用处理。其特点是财务处理方法比较简单，但对各期损益的确定不够其特点是财务处理方法比较简单，但对各期损益的确定不够合理。合理。11练习：按权责发生制原则，确认本月份的收入和费用。练习：按权责发生制原则，确认本月份的收入和费用。1、销售产品、销售产品50 000元，其中元，其中30 000元已收到货款，存入银行；元已收到货款，存入银行；另有另有20 000元货款尚未收到。元货款尚未收到。2、收到上月提供劳务的收入、收到上月提供劳务的收入500元。元。3、支付本月份水电费支付本月份水电费700元。元。4、预付下半年房租费预付下半年房租费2 400元。元。5、支付上季度借款利息支付上季度借款利息380元。元。6、预收客户销货款、预收客户销货款30 000元。元。7、本月负担年初已支付的保险费、本月负担年初已支付的保险费300元。元。8、上月预收的货款本月实现产品销售收入、上月预收的货款本月实现产品销售收入18 000元。元。9、本月负担设备修理费本月负担设备修理费200元，需下个月支付。元，需下个月支付。12（一）可靠性：（一）可靠性：可靠性要求企业应当以实际发生的交易或可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项未依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和者事项未依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项要素及其他相关信息，保证会计信息真实可计量要求的各项要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。靠、内容完整。（二）相关性（二）相关性：相关性要求企业提供的会计信息应当与财：相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。测。（三）可理解性：（三）可理解性：要求企业提供的信息应当清晰明了，便要求企业提供的信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。于财务会计报告使用者理解和使用。二、会计信息的质量要求会计信息的质量要求 13（四）可比性（四）可比性可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。1、同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，、同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更，应当应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更，应当在附注中说明。在附注中说明。2、不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采、不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。14（五）实质重于形式：实质重于形式要求企业应当按照（五）实质重于形式：实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。（融资租入固定资产）（融资租入固定资产）（六）重要性：重要性要求企业提供的会计信息应当反（六）重要性：重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。重要交易或者事项。（七）谨慎性：谨慎性要求企业对交易或事项进行会计（七）谨慎性：谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不高估资产或确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不高估资产或收益，不低估负债或费用。收益，不低估负债或费用。（八）及时性（八）及时性:对于企业已经发生的交易或事项，应当及对于企业已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。15会计的方法由会计核算、会计预测、会计会计的方法由会计核算、会计预测、会计控制、会计分析和会计检查等一系列方法控制、会计分析和会计检查等一系列方法组成，它们相互联系、相互配合。其中会组成，它们相互联系、相互配合。其中会计核算方法是会计最基本的方法，它主要计核算方法是会计最基本的方法，它主要包括以下七种专门方法。包括以下七种专门方法。会计核算方法会计核算方法16 一、设置会计科目和账户一、设置会计科目和账户设置账户是对会计对象的具体内容进行分类核算和监督设置账户是对会计对象的具体内容进行分类核算和监督的一种方法。如的一种方法。如“原材料原材料”“固定资产固定资产”二、复式记账二、复式记账复式记账是对每项经济业务都以相等的金额同时在两个复式记账是对每项经济业务都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行双重平衡的记录。或两个以上相互联系的账户中进行双重平衡的记录。如；以银行存款购买原材料，共计如；以银行存款购买原材料，共计500元元17三、填制和审核凭证三、填制和审核凭证对于已经发生或完成的经济业务，都要由经办人员或有关对于已经发生或完成的经济业务，都要由经办人员或有关单位填制凭证，并签名盖章；单位填制凭证，并签名盖章；四、登记账簿四、登记账簿五、成本计算五、成本计算六、财产清查六、财产清查七、编制会计报表七、编制会计报表 财产清查是通过盘点实物、核对账目、查明各项财产物资和财产清查是通过盘点实物、核对账目、查明各项财产物资和资金的实有数，以保证账簿记录真实可靠的一种专门方法资金的实有数，以保证账簿记录真实可靠的一种专门方法。登记账簿使大量分散的会计凭证归类加工成系统、完整的登记账簿使大量分散的会计凭证归类加工成系统、完整的数据资料。数据资料。18设置科目设置科目和账户和账户审核原审核原始凭证始凭证填制记填