首页
搜索资源
资源分类
资源描述
泓域/车灯项目成本费用决策和计划 车灯项目 成本费用决策和计划 目录 一、 成本费用计划 2 二、 成本费用决策及其作用 4 三、 成本费用管理的意义和要求 6 四、 成本费用的概念和作用 7 五、 成本费用预测概述 9 六、 成本费用预测的方法 12 七、 公司概况 15 公司合并资产负债表主要数据 15 公司合并利润表主要数据 16 八、 项目基本情况 16 九、 投资计划方案 19 建设投资估算表 20 建设期利息估算表 21 流动资金估算表 23 总投资及构成一览表 24 项目投资计划与资金筹措一览表 25 十、 进度计划 26 项目实施进度计划一览表 26 十一、 项目经济效益分析 27 营业收入、税金及附加和增值税估算表 28 综合总成本费用估算表 29 利润及利润分配表 31 项目投资现金流量表 33 借款还本付息计划表 36 一、 成本费用计划 (一)成本费用计划及其意义 (1)成本与费用计划是企业实现目标成本费用的基础工作; (2)成本与费用计划是企业进行成本费用控制的依据; (3)成本费用计划是编制企业其他生产经营计划的依据 (二)成本费用计划的内容 成本与费用计划是企业一定时期内生产费用耗费的一个规划体系,一般包括以下几个计划: 1.主要产品单位制造成本计划 单位制造成本计划是对企业的主要产品编制的一个成本计划。其目的在于促进对主要产品成本的管理,加强单位产品成本的控制。 2.商品产品制造成本计划 主要反映的是企业在一定时期内,为了完成一定的产销任务而预计发生的全部制造成本水平。 3.期间费用计划 ①管理费用部分; ②销售费用部分; ③财务费用部分。 4.生产费用预算 生产费用预算是指对企业在一定时期内,发生在生产过程中各项费用的测算和计划。它是企业成本与费用计划的重要组成部分。生产费用预算的编制,一般是按生产费用要素来编制的。 (三)成本费用计划的编制要求和程序 (1)收集整理资料; (2)确定目标成本和费用控制限额; (3)各部门分编成本计划及费用预算; (4)厂部综合平衡,正式确定计划。 在成本与费用计划的编制时,一般应贯彻以下要求: (1)以先进的技术经济定额为成本与费用计划编制的数据基础。 (2)成本与费用计划指标与其他计划指标应紧密衔接。 (3)成本与费用计划的编制要有利于对成本和费用实行归口分级管理。 (四)成本费用计划的编制方法 1.制造费用预算的编制方法 制造费用是综合性间接费用,其预算的编制应考虑费用的性态,对于如消耗性间接材料、动力水电费等与产销量有一定依存关系的费用,应采用弹性预算法编制,而对于折旧费等与产销量无直接依存关系的费用,可采用固定预算法编制。此外,可供选择的费用预算编制方法还有概率预算法、滚动预算法等 2.产品成本计划的编制方法 编制产品成本计划是成本计划的主要工作内容和最终结果,具体方法较多,主要有: (1)预测决策基础法; (2)试算平衡基础法; (3)直接计算法。 3.期间费用预算的编制方法 期间费用预算的编制方法与制造费用编制方法基本相同,即按费用性态分别编制。一般而言,购销环节的营业费用,大多属于变动费用,其预算须结合购销业务量计划,采用弹性预算法编制;管理费用则大多属于固定费用,其预算可采用固定预算法编制。 二、 成本费用决策及其作用 (一)成本费用决策及其作用 (1)最优成本费用决策是目标利润实现的保证; (2)最优成本费用决策是成本和费用计划工作的前提条件; (3)最优成本费用决策是其他经营决策的重要依据; (4)最优成本费用决策是企业提高其管理水平的一个促进手段。 (二)成本费用决策的种类 成本费用决策按其采用方法的不同性质可分为硬性技术决策和软性技术决策。 成本费用决策按其决策的内容和范围,可分为单项成本或费用决策和组合成本费用决策。 成本费用决策按其实现目标不同,可分为保本决策和实现最大利润的成本费用决策。 (三)成本费用决策的方法 1.保本点法 运用保本点法进行成本和费用决策的基本原理是:在盈亏相等(即损益为零)的销售量上,假定销售收入与生产经营总费用相等的成本和费用水平。 2.差量分析法 差量是反映不同预测方案之间损益或成本费用的差异值。差量分析法是指在充分分析不同预测方案的差异成本(费用)和差异损益的基础上,从中选择最优方案的一种决策方法。 3.成本费用利润率分析法 在企业成本费用决策中,什么样的成本和费用水平可使利润最大化,是最大利润成本费用决策的核心问题,解决这一问题就必须从成本费用与利润水平的关系着手。 4.非确定型决策法 影响企业成本和费用变动的因素十分复杂,有的因素影响程度可以定量测算,从而进行定量决策。而有的因素变动对成本和费用的影响无法定量测算,只有凭决策者的主观经验和分析能力来进行估计、评价和优选。这种决策者的主观分析和判断所进行的决策称为非确定型决策。非确定型决策的优劣,取决于很多因素,其中最主要的有:对影响成本(费用)变动的潜在因素的估计程度,非确定性因素未来变化趋势,决策者的分析能力、判断能力和风险意识力等。总之,非确定型决策质量的优劣与企业决策者的素质有关系。 三、 成本费用管理的意义和要求 (一)成本费用管理的意义 成本费用管理,习惯上统称成本管理,是对企业生产经营过程中各项费用的发生和产品成本的形成进行的预测、计划、反映、分析、控制等一系列的管理工作。 成本管理的目的,就是在成本管理的整个过程和循环中,明确成本目标;分解成本项目,核算成本耗费,分析成本差异,进行成本控制,不断降低生产耗费和产品成本加强成本管理具有重要意义: 从微观上讲,加强成本管理,降低生产和经营耗费,既是企业扩大生产经营的条件,也有利于促进企业改善经营提高经济效益; 从宏观上讲,企业成本管理绩效最终体现为企业盈利,企业盈利是社会资本积累的来源,加强成本管理,降低生产经营耗费,能为国家积累资金奠定坚实的基础。 (二)成本费用管理的要求 (1)严格遵守成本与费用开支范围和开支标准 (2)讲求全面经济效益 (3)实行全面成本费用管理 四、 成本费用的概念和作用 (一)成本费用概念 成本费用是商品经济的一个价值范畴,与商品的价值运动紧密联系。商品经济中,商品价值的构成包括三部分:(1)已耗费生产资料转移的价值,包括已消耗的原材料、辅助材料等劳动对象转移的价值和房屋建筑物、机器设备、生产工具等劳动资料因损耗而转移的价值;(2)劳动者必要劳动创造的价值,即补偿活劳动耗费以工资形式支付给劳动者的部分;(3)劳动者的剩余劳动创造的新增价值,这是利润的来源。可见,成本费用的经济实质是劳动耗费所形成的生产资料转移的价值和必要劳动创造的价值,并需从商品销售中获得补偿的部分。 实际工作中,成本和费用是两个不同的概念。 费用是指一定期间内企业为获取经济利益而发生的经济资源的耗费; 成本则通常被定义为对象化的费用,即为达到特定目的所失去或放弃的资源。 二者的联系表现在:费用的发生是成本形成的基础,没有费用的发生,也谈不上任何对象的成本问题,二者从本质上讲都是企业资源的一种耗费或减少。 二者的区别是:(1)计算范围不同,从企业经济活动过程看,费用发生在先,成本计算在后,费用是按整个企业计算的,按照费用的性质和发生情况,可以分别核算生产费用、管理费用、营业费用等;而成本指企业为特定种类、数量的产品所发生的耗费,是对象化的费用。(2)计算期间不同。费用是按会计期间划分的,是指一定时期内在生产经营活动中发生的耗费;成本是按一定对象的生产经营过程是否完成划分的,当期的生产费用与当期完工产品的成本并不完全一致。 (二)成本费用的作用 (1)成本费用是反映和监督劳动耗费的工具;(2)成本费用是补偿生产耗费的尺度;(3)成本费用是制定产品价格的基础;(4)成本费用是综合反映企业工作质量,提高企业经营管理水平的重要手段。(5)成本费用是综合性的价值指标,在很大程度上反映着企业各方面的成效。 五、 成本费用预测概述 (一)成本费用预测的意义 成本费用预测是根据企业生产经营目标,结合成本费用的构成和特性,利用各种数据和资料,对一定时期、一定产品或某个项目、方案的成本费用水平进行预计和测算。 意义在于: (1)成本费用预测是全面加强企业成本管理的首要环节 (2)成本费用预测为企业加强成本费用控制,提高经济效益指明了方向。(3)成本费用预测是企业正确进行生产经营决策的依据 (二)成本费用预测的内容 1.中长期的经营规划成本预测 一个持续经营的企业必须对其未来做出长远规划,以便为确定企业的经营方向和经营策略提供依据。成本预测中,与企业经营规划对应的成本预测主要包括以下两个方面 (1)企业投资项目的成本预测。 企业的投资项目,主要指企业的新建、扩建、改建和其他重大投资项目。这类项目投资额大、回收期长、不确定性强、风险性大。 (2)产品设计与改造的成本预测 新产品的开发与老产品的改造,其目的在于通过优化品种结构、改善产品质量和性能,提高市场竞争能力,进而提高企业的经济效益。 2.近短期经营活动的成本预测。 短期成本预测主要解决在日常生产经营过程中如何有效地控制劳动耗费问题。因此,近短期成本及费用预测的内容比较单一,主要是测定成本水平高低,以便于为事中成本控制提供可靠的数据。 具体而言,成本费用预测的内容主要有: (1)新建和扩建企业的成本预测,即预测完工投产后的成本费用水平; (2)确定技术措施方案的成本预测,即企业在组织生产经营活动中可以采用多个备选方案,为选择最佳方案而进行的成本费用预测; (3)新产品的成本预测,即预测企业新产品及试制投产后应该达到和可能达到的成本费用水平; (4)在新的环境条件下对既有产品的成本预测,即根据计划年度的产销情况和计划采用的增产节约措施,预测原有产品成本比历史可能降低的程度和应达到的水平。 (三)成本费用预测的种类 成本费用预测可按不同的标准划分为不同的种类: (1)按预测时间的长短划分为长期预测和短期预测; (2)按产品的可比性划分为可比产品成本预测和不可比产品成本预测; (3)按成本费用的内容可分为制造成本预测和期间费用预测。 (四)成本费用预测的程序 (1)确定预测目标。确定预测目标这一步骤,首先要确定预测对象,即要对什么事物进行预测。 (2)收集处理信息资料。要得到比较准确的预测结果,必须要有能揭示本质的足够的资料信息。 (3)建立预测模型 (4)利用模型预测 (5)分析预测结果。 六、 成本费用预测的方法 (一)比例法 比例法是根据成本费用占相关指标的比例来测算未来某相关指标达到一定程度时的成本费用水平的方法。成本费用与企业产值和销售收入有着同向变动趋势,可以根据企业过去产值(或销售收入)成本(费用)率的要求,结合预测期对成本(费用)降低的要求来测算未来的成本(费用)水平。此法计算简便,数据要求不高,适用于测算各项成本(费用),但预测值的偏差较大。 (二)技术测定法 技术测定法是在技术人员的配合下,根据产品的设计和生产工艺方法,对构成产品实体材料进行分项测算,并结合人工消耗、动力消耗、折旧转移以及其他消耗进行测算,从而确定产品成本的一种方法。其特点是工作量大,对物资消耗定额:人工消耗定额数据要求较高适用于对新产品或部分老产品的成本预测,但对制造费用、期间费用等的预测作用不大。 (三)余额测定法 余额测定法是以价格理论为基础,根据适用流转税率和期望目标利润,以及市场预测的产品销售价格来确定单位产品成本的方法。所以,目标成本实际上是在价格、利润既定的情况下倒挤出来的。 此方法需要有广泛而准确的市场价格预测,以及合理的利润期望值。可作为确定企业目标成本和费用的预测法。如果所确定的目标成本水平和目标费用水平在实际工作中通.过有效的控制而得以实现,则企业可以获得预
点击显示更多内容>>
收藏
网站客服QQ:
2055934822
金锄头文库版权所有
经营许可证:蜀ICP备13022795号 | 川公网安备 51140202000112号