第七章 旅行社财务管理本章导读 在日益激烈的市场竞争中，有效的财务管理将为旅行社增收节支、改善经营、提高经济效益提供有力的保障。本章结合旅行社财务管理的特征，重点阐述旅行社财务管理的内涵、往来账项结算管理、成本费用管理、收入和利润管理以及财务分析等五部分内容。通过这一章的学习，你能够了解旅行社往来账项、成本费用、收入和利润等相关财务知识，初步掌握基本的财务分析方法。第一节第一节旅行社财务管理概述旅行社财务管理概述一、旅行社财务管理的含义一、旅行社财务管理的含义 旅行社财务管理是指对旅行社经营过程中旅行社财务管理是指对旅行社经营过程中所产生的财务活动与财务关系进行组织、协调、所产生的财务活动与财务关系进行组织、协调、监督和控制的过程。监督和控制的过程。作为一种价值管理，它主要对旅行社的资作为一种价值管理，它主要对旅行社的资金运行进行预测、规划、核算、分析、监督与金运行进行预测、规划、核算、分析、监督与控制。控制。二、旅行社财务管理的内容二、旅行社财务管理的内容（一）往来账项结算管理（一）往来账项结算管理（二）成本费用管理（二）成本费用管理（三）营业收入和利润管理（三）营业收入和利润管理（四）财务报告分析（四）财务报告分析三、旅行社财务管理的作用三、旅行社财务管理的作用（一）协调作用（一）协调作用（二）控制作用（二）控制作用（三）分析作用（三）分析作用（四）监督作用（四）监督作用第二节第二节旅行社往来账项结算管理旅行社往来账项结算管理一、货币资金管理一、货币资金管理 旅行社的货币资金主要包括现金和银旅行社的货币资金主要包括现金和银行存款行存款。资金管理的主要任务是在保障资金安资金管理的主要任务是在保障资金安全完整、旅行社正常的经营活动顺利进行全完整、旅行社正常的经营活动顺利进行的前提下，尽可能加快货币资金的周转效的前提下，尽可能加快货币资金的周转效率，减少占用总量，以提高资金的使用效率，减少占用总量，以提高资金的使用效率。率。（一）库存现金管理（一）库存现金管理1合理设定旅行社的现金库存量合理设定旅行社的现金库存量2严格控制现金使用范围严格控制现金使用范围3规范现金收支管理规范现金收支管理（二）银行存款管理（二）银行存款管理 1.遵守国家对于企业银行账户管理规定遵守国家对于企业银行账户管理规定；2.遵守银行结算票据管理遵守银行结算票据管理规定；规定；3.实行资金余额控制实行资金余额控制（三）货币资金收支管理（三）货币资金收支管理 保障旅行社正常经营，提高现金使用效率保障旅行社正常经营，提高现金使用效率。二、应收账款管理二、应收账款管理 应收账款是指旅行社为了扩大销售量，采应收账款是指旅行社为了扩大销售量，采取取“先服务、后付款先服务、后付款”的销售方式进行销售，从的销售方式进行销售，从而形成的应收但暂未收回的往来款项而形成的应收但暂未收回的往来款项。应收账款管理目标应收账款管理目标：在于通过权衡由赊销带在于通过权衡由赊销带来的盈利和损失，制定来的盈利和损失，制定出出既赢得市场，又赢得利既赢得市场，又赢得利润的管理措施，实现旅行社整体经济效益最大化。润的管理措施，实现旅行社整体经济效益最大化。应收账款管理内容：应收账款管理内容：（一）重视客户的资信调查并进行信用等（一）重视客户的资信调查并进行信用等级评定级评定（二）制定和执行恰当的信用政策（二）制定和执行恰当的信用政策（三）强化收账管理（三）强化收账管理三、三、应付账款管理应付账款管理 应付账款是旅行社在经营活动过程中向旅游应付账款是旅行社在经营活动过程中向旅游供应商如酒店、餐馆、旅游景点、交通等部门采供应商如酒店、餐馆、旅游景点、交通等部门采购各种旅游服务产品时，因购各种旅游服务产品时，因“先购买、后付款先购买、后付款”的方式而形成的应付而未付的债务的方式而形成的应付而未付的债务。应付账款管理应付账款管理内容：内容：（一）（一）控制好还款时间，根据双方约定付控制好还款时间，根据双方约定付款期限制定还款计划。款期限制定还款计划。（二二）理性控制应付账款的规模）理性控制应付账款的规模，及时掌及时掌握应付账款的增减变动情况。握应付账款的增减变动情况。第三节第三节旅行社的成本费用管理旅行社的成本费用管理一、旅行社成本费用的概念及构成一、旅行社成本费用的概念及构成 旅行社成本费用是指在旅行社在正常接团、旅行社成本费用是指在旅行社在正常接团、组团活动中所发生各种耗费。组团活动中所发生各种耗费。成本费用构成：成本费用构成：（1 1）营业成本营业成本 （2 2）营业费用营业费用（3 3）管理费用）管理费用（4 4）财务费用）财务费用二、旅行社的成本费用控制二、旅行社的成本费用控制（一）旅行社成本费用分析（一）旅行社成本费用分析1成本分析成本分析：可：可分为单团成本分析分为单团成本分析和和部部门批量成本分析门批量成本分析；2费用分析费用分析：主要采取比较分析法主要采取比较分析法。（二）旅行社的成本费用控制（二）旅行社的成本费用控制1.事前控制：做好预算控制事前控制：做好预算控制 2.事中控制：标准的执行事中控制：标准的执行3.事后控制：加强监督和考核事后控制：加强监督和考核第四节第四节旅行社的营业收入和利润管理旅行社的营业收入和利润管理营业收入是旅行社利润的主要来源，而营业收入是旅行社利润的主要来源，而利润高低又充分体现了旅行社经营效果的利润高低又充分体现了旅行社经营效果的好坏。因此，旅行社管理者应重视营业收好坏。因此，旅行社管理者应重视营业收入和利润管理入和利润管理。一、旅行社的营业收入管理一、旅行社的营业收入管理（一）旅行社营业收入的概念（一）旅行社营业收入的概念 旅行社营业收入是指旅行社在经营过程中，通过为旅游者提供各种服务，在国家规定的旅游服务收费标准指导下，向旅游者收取的各种款项。（二）旅行社营业收入的构成（二）旅行社营业收入的构成1 1综合服务费收入综合服务费收入 2 2组团外联收入组团外联收入3 3房费收入房费收入 4 4票务收入票务收入5 5城市间交通费收入城市间交通费收入 6 6专项附加费收入专项附加费收入7 7零星服务收入零星服务收入 8 8其他服务收入其他服务收入（三）旅行社营业收入管理（三）旅行社营业收入管理1.旅行社营业收入会计核算管理旅行社营业收入会计核算管理2.加强营业收入的结算管理加强营业收入的结算管理二、旅行社的利润管理二、旅行社的利润管理（一）旅行社利润的含义（一）旅行社利润的含义 旅行社利润是旅行社在一定时期内通过从事旅行社利润是旅行社在一定时期内通过从事经营活动而取得的最终经营成果经营活动而取得的最终经营成果，是，是旅行社经营旅行社经营活动的效率和效益和的最终体现。活动的效率和效益和的最终体现。（二）旅行社利润的构成（二）旅行社利润的构成 根据不同来源可分成营业利润、投资净收根据不同来源可分成营业利润、投资净收益和营业外收支净额三部分。益和营业外收支净额三部分。（三）利润管理的措施（三）利润管理的措施1进行详细的旅行社利润分析进行详细的旅行社利润分析2加强利润预算管理加强利润预算管理3正确进行利润分配正确进行利润分配第五节第五节旅行社的财务分析旅行社的财务分析一、旅行社财务分析的含义一、旅行社财务分析的含义财务分析是指以财务报表和其他材料财务分析是指以财务报表和其他材料为依据，采用专门的方法分析和评价旅行为依据，采用专门的方法分析和评价旅行社的经营成果、财务状况，预测企业发展社的经营成果、财务状况，预测企业发展趋势，为日后进行经营决策提供重要的财趋势，为日后进行经营决策提供重要的财务信息务信息的活动的活动。二、旅行社财务分析的内容二、旅行社财务分析的内容主要主要分析分析以下四个方面的内容：以下四个方面的内容：（1）根据企业资产状况与负债的适应情况，进）根据企业资产状况与负债的适应情况，进行企业资本结构分析，从而评价企业短期和长期行企业资本结构分析，从而评价企业短期和长期偿债能力。偿债能力。（2）根据企业各类资产的分布状况和周转状况，）根据企业各类资产的分布状况和周转状况，评价企业资产的营运效率。评价企业资产的营运效率。（3）针对企业获利水平的变动以及目标利润的）针对企业获利水平的变动以及目标利润的完成情况，评价企业的经营成果和盈利能力，预完成情况，评价企业的经营成果和盈利能力，预测企业的发展前景。测企业的发展前景。（4）根据企业现金流的变动情况，评价企业获）根据企业现金流的变动情况，评价企业获取现金和使用现金的能力，进一步反映企业的偿取现金和使用现金的能力，进一步反映企业的偿债能力和未来发展的潜能。债能力和未来发展的潜能。三、旅行社的财务报表三、旅行社的财务报表（一）（一）旅行社资产负债表旅行社资产负债表资产负债表资产负债表主要主要反映企业某一时点的资产结构、反映企业某一时点的资产结构、资产来源、流动性、负债和所有者权益的结构等资产来源、流动性、负债和所有者权益的结构等财务财务状况状况信息信息（二）旅行社损益表（二）旅行社损益表损益表又称利润表，是反映旅行社在一定时损益表又称利润表，是反映旅行社在一定时期内利润或亏损形成情况的财务报表期内利润或亏损形成情况的财务报表。（三）旅行社现金流量表（三）旅行社现金流量表现金流量表反映旅行社在一定期间内现金及现金流量表反映旅行社在一定期间内现金及现金等价物流入和流出的相关信息。用来评价旅现金等价物流入和流出的相关信息。用来评价旅行社获取现金的能力。行社获取现金的能力。现金流量表将整个企业的经营活动现金流量现金流量表将整个企业的经营活动现金流量分成经营活动、投资活动、筹资活动三部分分成经营活动、投资活动、筹资活动三部分。四旅行社财务分析的方法四旅行社财务分析的方法（一）比较分析法一）比较分析法（二）趋势分析法（二）趋势分析法（三）因素分析法（三）因素分析法（四）比率分析法（四）比率分析法比率比率分析分析法法的指标分类：的指标分类：1偿债能力指标偿债能力指标2营运能力指标营运能力指标3盈利能力指标盈利能力指标