20232023 年高级会计师之高级会计实务自我检测试卷年高级会计师之高级会计实务自我检测试卷 B B卷（附答案）卷（附答案）大题（共大题（共 1515 题）题）一、甲公司是一家制造企业，自 2015 年起实施全面预算管理。2017 年 10 月，甲公司召开预算管理专题会议。会议认为，2017 年前三季度公司净利润的预算执行进度未完成阶段性预算目标（75%），但管理费用指标已接近年度预算目标。会议要求，对于净利润要确保总量完成年度预算目标；对于管理费用，要对业务招待费、会议费、差旅费等项目分别加以控制。要求：根据资料，指出甲公司预算管理专题会议要求中体现了哪些预算控制方式。【答案】预算控制方式：总额控制和单项控制。二、甲单位为央级事业单位，执行事业单位会计制度并计提固定资产折旧。2015 年 7 月 28 日，甲单位总会计师主持召开会议，听取财务处、资产管理处近期工作汇报，研究讨论有关事项。(1)按照行政事业单位内部控制规范(试行)文件要求，甲单位 2014 年制定了本单位内部控制制度并予以执行。为了检查内部控制是否有效，及时发现单位内部控制存在的缺陷，甲单位领导班子要求 2015 年下半年开展内部控制评价工作。考虑到本单位内部控制制度的建立与实施由财务处牵头负责，会议决定由审计处具体负责内部控制评价的组织实施工作。(2)为更好地完成 2015 年事业发展各项工作任务，甲单位新建综合业务楼提前投入使用，预计下半年能源费用大幅度增加，公用经费预算出现缺口。为应对能源费用大幅度增加带来的预算支出压力，会议决定直接动用上半年度非财政补助收入超收部分 120 万元弥补下半年公用经费不足，并责成财务处将此预算调整事项报主管部门和同级财政部门备案。(3)2015 年 4 月，甲单位采用公开招标方式采购一套大型设备(未纳入集中采购目录，但达到政府采购限额和公开招标数额标准)，但招标后没有供应商投标。7 月初，甲单位报财政部门批准后将设备采购方式变更为竞争性谈判，并要求资产管理处按照新的采购方式尽快进行采购。会议决定成立由 1 名本单位资产采购代表和 5 名评审专家共6 人组成的竞争性谈判小组实施采购。(4)因市政道路扩建，甲单位一栋建筑面积约 5000 平方米的楼房将被拆除。市政府道路建设征迁办公室向甲单位承诺承担该栋楼房拆除费用，并另外支付 2000 万元补偿款。该栋楼房的账面原值1000 万元，累计折旧 600 万元。资产管理处认为该栋楼房长期闲置，政府拆迁是妥善处置该项资产的一个机会。会议决定经单位授权由资产管理处直接与市政府道路建设征迁办公室签署资产处置和补偿协议。(5)甲单位下属乙事业单位承接一国际合作项目，但因资金不足，项目一直没有实施，这对乙单位实现当年收入预算目标和完成年度事业任务产生重大影响。为支持乙单位开展业务，财务处认为可将甲单位闲置资金按同期银行借款利率有偿借给下属事业单位使用。考虑到将资金出借给下属单位风险可控，会议决定经单位授权由财务处直接与乙单位签署资金出借协议。(6)2015 年 6 月，甲单位对 2016 年预计取得的各项收入和预计发生的各项支出进行测算后发现，预计总支出较大，存在收支差额。在对各业务部门申报的新增专项事业发展任务及用款需求进行分析后，财务处认为应优先保障基本支出的合理需要，再安排各项事业发展所需的项目支出。会议决定在编制 2016 年“一上”部门预算草案时，采取用事业基金(事业基金余额大于预计收支差额)弥补收支差额的方式解决预计的预算赤字。(7)甲单位经批准将食堂出包给下属丙公司经营。承包经营合同约定：自 2014 年 3月 1 日起，丙公司每月缴纳承包经营管理费 15 万元，承包期 2 年。丙公司以甲单位拖欠在食堂发生的招待费为由，一直未按合同缴纳食堂承包经营管理费。2015 年 4 月，甲单位同丙公司签署了以下协议：2014 年 3 月 1 日至 2015 年 3月 1 日甲单位在食堂发生招待费共计 80 万元，冲抵食堂承包经营管理费后，丙公司支付管理费净额 100 万元。2015 年 7 月，甲单位收到丙公司支付的 100 万元。财务处建议做增加银行存款和其他收入各 100 万元处理。(8)因 2014 年 12月所购部分事业活动用低值易耗品(已于购入当月被各部门领用并计入财政补助基本支出)质量未达到要求，甲单位按合同规定将其退回。2015 年 7 月，甲单位收到供应商退款支票 6 万元，并按原付款渠道存入单位零余额账户。财务处建议做增加零余额账户用款额度 6 万元、减少事业支出 6 万元处理。(9)甲单位(未单独设置基建零余额账户)将信息中心配楼建设工程项目出包给 X 公司承建，并按照国有建设单位会计制度在基建账套单独核算。2015 年 7 月，甲单位按照工程合同约定，以财政授权支付方式支付首笔工程款 200 万元，并在基建账套中进行了会计处理。财务处建议当月在“大账”中做增加在建工程 200 万元、减少零余额账户用款额度 200 万元处理。(10)甲单位经批准使用财政补助资金 240 万元购置一台事业活动用实验设备，设备已于 2015 年 6 月 10 日验收合格并投入使用。该设备预计使用年限为 10 年，按年限平均法自 7 月起计提折旧。财务处建议对该设备按月计提的折旧做增加事业支出和累计折旧各 2 万元处理。假定不考虑其他因素。要求：【答案】1.事项(1)的处理决定正确。(1 分)2.事项(2)的处理决定不正确。(1 分)理由：基本支出预算执行中发生的非财政补助收入超收部分，原则上不再安排当年的基本支出，可报同级财政部门批准后安排项目支出或结转下年使用。(1 分)3.事项(3)的处理决定不正确。(1 分)理由：达到公开招标数额标准的货物采购项目，竞争性谈判小组应由采购人代表和评审专家共 5 人以上的单数组成。(1 分)4.事项(4)的处理决定不正确。(1分)理由：处置资产的账面原值在 800 万元以上，应经主管部门审核后报同级财政部门审批。(1 分)5.事项(5)的处理决定不正确。(1 分)理由：除法律法规另有规定外，事业单位利用国有资产出借，应当进行必要的可行性论证，并经主管部门审核同意后，报同级财政部门审批。(1 分)或：出借资产价值在 800 万元(含 800 万元)以上的，经主管部门审核后报财政部审批；800 万元以下的，由主管部门按规定审批后报财政部备案。(1 分)6.事项(6)的处理决定正确。(1分)7.事项(7)的处理建议不正确。(1 分)正确处理：应增加银行存款 100 万元、增加事业支出 80 万元，增加附属单位上缴收入 180 万元。(1.5 分)三、210 年 12 月 1 日，甲集团公司通过司法拍卖拍得乙上市公司 3 亿股股权，占乙上市公司有表决权股份的 51%，支付银行存款 1.5 亿元。该日，乙上市公司仅拥有货币资金为 1.2 亿元，没有其他资产，股东权益总额为 1.2 亿元。甲集团公司 210 年控制乙上市公司的目的是：计划在 211 年 3 月 1 日向乙上市公司注入其所属丙分公司的全部资产，从而最终实现甲集团公司整体上市，进一步盘活国有资产存量。根据上述资料，指出甲集团公司购入乙公司 51%股份是否构成企业合并，并简要说明理由。【答案】甲集团公司购入乙公司 51%股份不构成企业合并。理由：购买日，乙上市公司仅持有货币资金为 1.2 亿元，不构成业务。四、甲集团公司是全球领先的综合通信供应商，拥有通信业界最完整的产品线和融合解决方案，通过全系列的无线、有线、业务、终端产品和专业通信服务，灵活满足不同运营商和企业客户的差异化需求。随着业务的发展，公司规模逐步扩大、组织结构日益复杂，无论是总部还是各分子公司的财务人员都在急剧增长，但是人员增加相对应的却不是服务和效率的提升，而是业务流程冗长，人员效率低下，财务运营成本不断增加。基于成本领先战略以及制定全球统一财务制度规范的要求，甲集团公司决定引入财务共享服务中心，整合企业分散重复的业务，通过集中化、标准化、端到端的流程管理，增强企业集团整体的管控力度。财务共享服务中心建立的相关资料如下：（1）2010 年，甲集团公司首先在西南地区展开试点，将该地区的费用报销人员全部集中，报销单据集中处理。将财务共享服务中心设置在人力成本较低的郊区，技术路径上主要依靠扫描和影像系统解决会计凭证的异地传递问题。（2）2017 年，甲集团公司启用财务云，与财务核算系统（ERP）、资金管理系统及电子档案系统共同组成了财务共享服务中心系统平台，仅对集团无线通信业务提供基础财务核算共享服务工作，不收取服务费用，形成一套完善的系统、流程、制度和组织管理系统。假定不考虑其他因素。（1）根据资料（1），从主要技术路径分类，判断甲集团公司财务共享服务类型，并说明理由。（2）根据资料（1），从所覆盖的范围分类，判断甲集团公司财务共享服务类型，并说明理由。（3）根据资料（2），从主要技术路径分类，判断甲集团公司财务共享服务类型，并说明理由。（4）根据资料（2），从运作模式分类，判断甲集团公司财务共享服务类型，并说明理由。（5）根据资料（2），从覆盖的范围分类，判断甲集团公司财务共享服务类型，并说明理由。【答案】五、(2019 年)甲单位为一家中央级事业单位，自 2019 年 1 月 1 日起执行政府会计准则制度，2019 年 7 月 25 日，甲单位总会计师组织召开由财务处、采购中心、资产管理处等部门负责人参加的工作会议，与会人员就近期工作进行了交流。有关资料如下:.假定不考虑其他因素。要求：根据国家部门预算管理、预算绩效管理、政府采购、国有资产管理、内部控制、政府会计准则制度等有关规定，回答下列问题：（1）关于预算管理。甲单位2019 年经批复的财政项目均设定了项目绩效目标，其中“食品安全政策研究”项目的绩效目标主要是编写完成食品安全政策研究报告。该项目预算 60 万元（含数据采集费 25 万元、差旅费 20 万元、劳务费 15 万元），实施周期 1 年（2019 年 1 月 1 日至 12 月 31 日）。截至本次会议召开之日，项目实施进展缓慢且预算仅支出劳务费 5 万元。为加快项目执行，项目负责人提出将项目剩余资金 55 万元全部用于购置食品安全数据分析监测设备。为此，财务处建议：项目预算执行中应对绩效目标实现程度和预算资金支付状况实行监控，发现问题及时纠正，力保绩效目标如期实现；同意将项目剩余资金 55 万元用于购置食品安全数据分析监测设备，会后立即开始采购。要求：分别判断资料（1）中财务处的建议和是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别说明理由。（2）关于政府采购。甲单位对政府采购活动实施归口管理，由采购中心负责。因下半年采购项目多，工作量大，采购中心认真分析了各采购项目需求，力争缩短采购时间，提高采购工作效率。为此，采购中心建议：采购的货物或服务具有特殊性、只能从有限范围的供应商处采购的，可以采用邀请招标方式采购；必须保证原有采购项目一致性或服务配套要求，需要继续从原供应商处添购的，无论添购金额大小，均可以采用单一来源方式采购。要求：分别判断资料（2）中采购中心的建议和是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别说明理由。（3）关于资产管理。2019 年 6 月，甲单位在资产清查中对存量资产进行了盘点，并对所有资产使用情况进行了摸底调查，发现存在资产使用和保管责任不清、部分资产盘亏、大型仪器设备使用效率不高的问题。为此，资产管理处建议:应当明确资产使用和保管责任人，落实资产使用和保管责任人在资产管理中的责任；应当保证资产账实相符，对盘亏资产做销账处理，并由财务处立即确认资产盘亏损失；【答案】1.建议不存在不当之处。建议存在不当之处。理由：项目应当按照批复的预算实施，执行中不得自行调整。或：项目应当按照批复的预算实施，专款专用。2.建议不存在不当之处。建议存在不当之处。理由：还须满足添购资金总额不超过原合同金额 10%，才符合单一来源采购条件。3.建议不存在不当之处。建议存在不当之处。理由：财政部门批复、备案前的资