过关复习过关复习 20222022 年税务师之涉税服务实务通关提分题年税务师之涉税服务实务通关提分题库（考点梳理）库（考点梳理）单选题（共单选题（共 8080 题）题）1、按最新政策，下列关于增值税专用发票的表述不正确的是（）。A.纳税人初次申请使用增值税专用发票以及变更增值税专用发票限额，最高开票限额由一般纳税人和选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人申请，区县税务机关依法审批 B.对于纳税信用 A 级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过 3 个月的发票用量 C.首次申领增值税发票的新办纳税人，增值税专用发票最高开票限额不超过 10万元，每月最高领用数量不超过 25 份 D.辅导期纳税人领用的专用发票未使用完而再次领用的，主管税务机关发出增值税专用发票的份数不得超过 25 份【答案】D 2、2020 年 5 月 1 日，某食品厂支付 8800 元从某小规模纳税人处购得一批农产品（用于生产 13%税率的食品）并取得增值税普通发票，则该农产品可抵扣的进项税额为（）元。A.256.31 B.726.61 C.800 D.0【答案】D 3、地西泮片剂含量测定采用紫外分光光度法(吸收系数法)，而其注射液的含量测定却采用高效液相色谱法，其原因为 A.地西泮注射液在紫外光区没有最大吸收波长(峰)B.注射液中含地西泮量很少 C.注射液加入苯甲酸、苯甲酸钠等附加剂，干扰紫外分光光度法测定其含量 D.地西泮的紫外吸收强度低，方法灵敏度差 E.注射液的含量测定要求更准确【答案】C 4、某外贸企业（增值税一般纳税人）10 月进口一批小汽车，关税完税价格折合人民币 500 万元，关税税率为 25%，消费税税率为 9%。下列关于该外贸企业进口时缴纳消费税的涉税账务处理的表述中，正确的是（）。A.借：库存商品 61.81 贷：银行存款 61.81 B.借：税金及附加 61.81 贷：银行存款 61.81 C.借：库存商品 65.23 贷：银行存款 65.23 D.借：税金及附加 65.23 贷：银行存款 65.23【答案】A 5、某企业为增值税一般纳税人，2020 年 2 月份的进项税额为 100 万元，销项税额为 110 万元，其月末正确的会计处理是（）。A.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）100000 贷：应交税费未交增值税 100000 B.借：应交税费应交增值税（进项税额）100000 贷：应交税费未交增值税 100000 C.借：应交税费应交增值税（销项税额）100000 贷：应交税费未交增值税 100000 D.借：应交税费应交增值税（已交税金）100000 贷：应交税费未交增值税 100000【答案】A 6、下列关于涉税服务业务成果的表述，正确的是（）。A.涉税服务人员应按照委托人提出修改业务成果结论的要求，直接修改业务成果 B.在正式出具业务成果前，涉税服务机构和人员不得与委托人进行有关内容的沟通 C.业务成果中的特殊事项应当包括税收风险提示和其他事项说明 D.针对业务成果的制作要求，不需要单独制定相关程序以保证业务成果质量和控制执业风险【答案】C 7、下列情形中，（）的个体工商户应设立简易账。A.注册资金为 25 万元 B.汽车修理修配厂月销售额为 30000 元 C.从事食品零售的企业月销售额为 90000 元 D.从事服装生产的增值税纳税人月销售额为 70000 元【答案】B 8、涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为（）。A.税务师事务所所长 B.辅助人员 C.执业质量复核人员 D.项目负责人【答案】D 9、某税务师事务所审查某工业企业（增值税一般纳税人）2020 年 7 月的纳税情况时发现，该企业将自制产品用于赠送，自制产品的成本为 4000 元，纳税人同类货物不含税销售价为 6000 元，该企业的账务处理为：A.借：营业外支出 2000（红字）贷：库存商品 2000（红字）B.借：营业外支出 2000 贷：库存商品 2000 C.借：营业外支出 780（红字）贷：应交税费应交增值税（销项税额）780（红字）D.借：库存商品 2780（红字）贷：营业外支出 2000（红字）应交税费应交增值税（销项税额）780（红字）【答案】A 10、根据企业所得税相关规定，下列情形准予在发生当期计入税前扣除的有（）。A.行政性罚款 B.因违反借款合同约定支付的罚息 C.使用不征税收入构建的固定资产在当期计提的折旧 D.购买车辆支付的车辆购置税【答案】B 11、关于增值税小规模纳税人的说法，错误的是（）。A.销售货物的非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税 B.提供应税服务的企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税 C.不经常发生应税行为的个体工商户，可选择按小规模纳税人纳税 D.提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人【答案】B 12、纳税人为非独生子女的，赡养老人的额度不能超过每月（）。A.1000 元 B.2000 元 C.3000 元 D.5000 元【答案】A 13、2020 年 2 月，某商场（系增值税一般纳税人）6 个月前收取一餐厅啤酒包装物押金 1000 元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金应该归商场所有，商场的账务处理正确的是（）。A.借：其他应付款押金 1000 贷：其他业务收入 1000 B.借：其他应付款押金 1000 贷：其他业务收入 862.07 应交税费应交增值税（销项税额）137.93 C.借：其他应付款押金 1000 贷：其他业务收入 884.96 应交税费应交增值税（销项税额）115.04 D.借：其他应付款押金 1000 贷：营业外收入 884.96 应交税费应交增值税（销项税额）115.04【答案】C 14、城镇土地使用税的纳税人以（）的土地面积作为计税依据。A.实际占用 B.自用 C.经税务机关核定 D.拥有【答案】A 15、下列关于房产税的税法，正确的是（）。A.产权出典的，由出典人缴纳房产税 B.产权所有人不在房屋所在地的，由产权所有人纳税 C.纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税 D.产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税【答案】D 16、自 2019 年 4 月 1 日起，下列行为适用 9%增值税税率的是（）。A.远洋运输的程租 B.远洋运输的光租 C.航空运输的干租 D.装卸搬运【答案】A 17、某商业企业为增值税一般纳税人，2020 年 4 月销售服装取得含税收入 8 万元，销售副食品取得含税收入 12 万元，视同销售小电器取得含税收入 2 万元。5 月 7 日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中（纳税期限为 1 个月），“应税货物销售额”栏中合计金额是（）万元。A.6.90 B.12.07 C.17.24 D.19.47【答案】D 18、某公司 2017 年购进一处房产，2018 年 5 月 1 日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期 3 年，当年取得不含增值税固定收入 160 万元。该房产原值 3000 万元，当地政府规定的减除幅度为 30%，该公司 2018 年应缴纳的房产税为（）万元。A.21.2 B.27.6 C.29.7 D.44.4【答案】B 19、某酒厂为增值税小规模纳税人，2019 年 12 月销售自己使用过 5 年的固定资产，取得含税销售额 120000 元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额30000 元。该酒厂当月上述业务应纳增值税是（）元。A.4368.93 B.3203.88 C.3125.83 D.4077.67【答案】B 20、在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（）科目进行反映。A.借记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费应交所得税”【答案】C 21、下列各项中，增值税一般纳税人应通过“应交税费增值税检查调整”贷方科目核算的是（）。A.税务机关检查发现的应调增的销项税额 B.税务机关检查发现的应调增的进项税额 C.税务机关检查发现的应调减的进项税转出额 D.企业自查发现的应调减的进项税额【答案】A 22、以下属于税务机关采取的强制执行措施的是（）。A.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 B.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款 C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产【答案】B 23、甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积 6000 平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000 平方米，其中企业办学校 5000 平方米，医院 3000 平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积 10000 平方米，实际使用面积各 50。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 8 元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为（）元 A.216000 B.224000 C.264000 D.328000【答案】C 24、下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是（）。A.专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大类业务，必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任 B.涉税专业服务关系可以以书面、口头或者其他形式确立 C.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务 D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更涉税专业服务关系【答案】B 25、除另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存（）年。A.5 B.10 C.15 D.20【答案】B 26、税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是（）。A.补缴税款和滞纳金的处理决定 B.处以少缴税款 1 倍罚款的处罚决定 C.核定税额 D.不予行政赔偿的决定【答案】A 27、在方案制定环节，战略规划税收策划方案应重点关注的内容是（）。A.货物流转路径 B.股权构成 C.销售目标 D.内部管理模式【答案】D 28、关于涉税鉴证业务的说法，正确的是（）A.委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务 B.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款 C.委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，税务师事务所要承担责任 D.为提高工作效率，最好承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务【答案】A 29、（2016 年真题）税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为 12 万元，而企业实际发生并记入“管理费用职工教育经费”的金额为 18 万元。对此项账务处理，税务师应（）。A.仅作纳税调整增加，不作账务调整 B.作纳税调整增加，并按红字冲销法调整账务 C.作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务 D.作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务【答案】A 30、增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，不可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.国内旅客运输服务的增值税电子普通发票 B.农产品销售发票 C.通行费电子发票的不征税发票 D.机动车销售统一发票【答案】C 31、某房地产开发企业销售开发产品，计提应缴纳的土地增值税时，应该借记（），贷记“应交税费应交土地增值税”。A.税金及附加 B.管理费用 C.固定资产清理 D.主营业务收入【答案】A 32、某工艺品厂为增值税一般纳税人，2020 年 1 月 2 日销售给甲企业 200 套工艺品，每套不含税价格 600 元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业 15%的销售折让，已开